企業(yè)財務管理若干問題的探討

　　歐陽紅林

　　貴州建工樓宇工程有限責任公司

　　財務管理是企業(yè)管理的重要部分，財務管理水平的高低直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)生存環(huán)境在發(fā)生巨大變化，企業(yè)財務管理的目標、模式、觀念、內容等都受到巨大影響與沖擊。

　　一企業(yè)財務管理手段先進化

　　企業(yè)的財務管理進一步信息化和數字化，計算機技術，特別是網絡技術被廣泛運用到財務管理之中如MIS(管理信息系統(tǒng))日益廣泛運用于財務管理之中，它能根據既定的原則，只要將每筆財務及財務計劃等數據化后，輸入數據庫，即可利用財務管理信息系統(tǒng)進行常規(guī)決策，并加以實踐，使財務管理趨于嚴密，排除大部分人為干擾因素，減少管理的隨意性，同時也可為非常規(guī)財務決策提供依據MIS在財務管理中的運用有助于財務管理的優(yōu)化和簡化網絡技術的運用，如在公司中建立局域網，可以使公司管理人員足不出戶，即可進行財務管理，特別是對于大型集團公司，可以通過互聯(lián)網，實現(xiàn)遠程財務管理當然，還有諸如，系統(tǒng)模型與模擬。戰(zhàn)略信息系統(tǒng)等技術也可以應用到財務管理之中，這些技術的運用有利于實現(xiàn)高效益、柔性化、智能化的財務管理。

　　二企業(yè)財務管理的目標走向多元化

　　企業(yè)必須依賴于員工富有創(chuàng)新性的勞動，才能獲得生存與發(fā)展，企業(yè)財務管理的目標也當然不能把員工的利益排斥在外。這也是當代企業(yè)越來越重視“以人為本”原則的根本原因。以往企業(yè)財務管理的目標是股東財富的最大化，員工的勞動通過領取工資的形式得到補償。新時期的企業(yè)員工的勞動已不再像工業(yè)經濟社會中以可重復的勞動為主，因此還必須把“員工利益的最大化”納入其財務管理目標之中。同時，對于與企業(yè)關系密切的集團如債權人、客戶、供應商、社會公眾、潛在的投資者、政府、戰(zhàn)略伙伴，滿足這些集團的利益需要，也是企業(yè)財務管理目標的組成部分，是以成本、效益為指導原則，其目的是為了維護企業(yè)良好的聲譽，最終為企業(yè)取得高于投入的回報。新時代企業(yè)財務管理的目標是工業(yè)經濟時代企業(yè)

　　財務管理目標的發(fā)展，而不是對原有目標的全盤否定，企業(yè)財務管理目標走向多元化，企業(yè)財務管理目標最終實現(xiàn)多贏目標。

　　三加強制度建設，建立企業(yè)財務管理體系

　　企業(yè)在制定財務會計制度時，應當遵循針對性。操作性和強制性原則，制定一套符合企業(yè)實際的財務管理制度：①是要設立專門的財務管理機構，統(tǒng)一負責企業(yè)的資金融通、現(xiàn)金出納、財會管理、工資核算、固定資產以對預算編制決算實施工作;②是要制定相應的財務管理制度，如現(xiàn)金、采購、報銷、稽核等制度，實行財務管理的規(guī)范化和制度化;③是要制定相應的考核制度，強化監(jiān)督機制。根據各崗位的權利和責任，強化財務人員的責任，規(guī)范財務工作程序，提高會計工作質量，堅決杜絕不規(guī)范、不合法的會計業(yè)務和財務行為的發(fā)生;④是要求企業(yè)設置獨立的內部審計機構，建立內部審計制度，加強審計監(jiān)督，以提高財務信息的真實性。通過這些制度的實施，將財務管理工作與企業(yè)的經濟業(yè)務緊密結合起來，促進財務管理職能的充分發(fā)揮，保證企業(yè)生產經營的正常運行。

　　四強調創(chuàng)新與風險控制

　　堅持以人為本的目的就是要發(fā)揮人的主觀能動性，釋放出人類的創(chuàng)新精神和動力。財務管理人員必須具備創(chuàng)新精神，以積極的態(tài)度學習理財的創(chuàng)新工具，努力掌握理財的技巧，以確保企業(yè)的生存與發(fā)展。企業(yè)的生存風險主要表現(xiàn)為兩方面，其一是經營風險，由于市場競爭劇烈，新產品更新?lián)Q代快，企業(yè)不得不花費大量人力、物力、財力于新產品的開發(fā)研制上，但新產品開發(fā)的風險很大，有可能危及企業(yè)的生存。據統(tǒng)計，美國的高技術的成功率只有15-20%，而某些高科技的項目的成功率在3%以下。其二是金融風險。由于信息技術的全面介入，各種金融工具的不斷創(chuàng)新，交易費用的降低，致使金融市場的配置效率將更高，資金的流動率將更強，這為企業(yè)的理財活動提供了廣闊的天地。企業(yè)可以方便地從金融市場上獲得所需資金;通過金融工具的合理使用，能使企業(yè)合理地回避金融風險;信用工具的適當使用，可以提高公司的資金使用效率，也可以融通所需資金;通過將閑置資金投資于金融市場，可以獲得投資回報，以增強資金使用效率。企業(yè)的生存發(fā)展將越來越離不開金融市場。但是，風險與機遇并存，企業(yè)面臨的金融風險將更大，市場綜合消化吸收各種渠道信息的能力更強，并能迅速做出反應，金融市場將更為動態(tài);在動態(tài)的金融環(huán)境中，利率匯率的變動將是經常性的，于企業(yè)不利的變動有可能使企業(yè)陷入困境，乃至破產;金融工具如期貨、期權、對換的使用需要很高的技巧，使用不當會使企業(yè)蒙受巨大的損失，甚至是致命的打擊;投資組合決策失誤，有可能使企業(yè)在金融市場中賠了血本，陷入財務危機;信用工具的不當使用，有可能使企業(yè)因其他企業(yè)的破產而遭受巨大損失。

　　五完善企業(yè)內部控制制度

　　內部控制制度是指為了保護資產的安全完整，提高會計信息質量，確保法律法規(guī)和經營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風險，提高經營管理效率，實現(xiàn)經營管理目標而制定和實施的一系列企業(yè)內部的管理制度，會計控制和內部審計控制是其中的主要內容。

　　當前企業(yè)內部會計控制制度總的來說還存在一些缺陷，中小企業(yè)尤為突出。內部會計控制制度的核心就是實行權責明確。相互制衡的內部牽制制度。多數企業(yè)為了節(jié)省成本而縮減財務人員，將原本應該由財務、會計和出納三個人完成的工作交給一個人來完成。一些企業(yè)的財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度不健全;一些企業(yè)雖然建立了其中的幾項制度，但實際工作中從未認真執(zhí)行過。內部審計在中小企業(yè)中還沒有得到足夠的重視，多數企業(yè)沒有設置獨立的內部審計部門，有的即使有，也是將審計部門與其他部門合并，或在財會部門內設審計人員，這樣不能保證內部審計的獨立性和權威性。一些企業(yè)怕開展內部審計會傷了和氣，除非有重大嫌疑或已經出了問題，否則不開展內部審計，內部審計形同虛設。同時由于內部審計要涉及到企業(yè)的方方面面，甚至企業(yè)的核心機密，有些中小企業(yè)不敢輕易讓“外人”負責內部審計工作，所以在用人上會受到很大的限制。

　　內容控制制度的不完善，導致了會計控制的薄弱、監(jiān)管不力。具體表現(xiàn)為：對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足;違反現(xiàn)金管理制度，常有超過規(guī)定限額的現(xiàn)金支出未按規(guī)定通過銀行結算和坐支銷貨款現(xiàn)象發(fā)生;固定資產管理失控，固定資產增減不記賬，日常核算中不計提或多計提折舊，賬面與實際嚴重不符;應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難;存貨控制薄弱，造成資金呆滯;重錢不重物，資產流失浪費嚴重;成本控制水平落后，成本費用核算不實，等等。

　　六企業(yè)財務管理對象交叉化

　　工業(yè)經濟時代財務管理，一直較為強調的是權責利分明，是一種直線式管理。隨著市場經濟的深入發(fā)展，社會分工進一步細化，必然要求進一步加強團隊協(xié)作，同時信息與知識具有共享性，財務管理為了更好適應社會和經濟的發(fā)展，企業(yè)內部的各個部門之間，企業(yè)之間，甚至行業(yè)之間，財務管理邊界是“可以滲透”或“半滲透”的，財務管理已不僅是專屬財務部門的事，需要以企業(yè)整體為單位，而不是以簡單的財務部門為單位，這種整體跨越原來的職能單位，它的構成可以是橫向職能部門的財務組合，也可以是縱向的職能部門的財務小團體組合，并得到其他各部門之間的協(xié)作;財務管理的對象甚至考慮到客戶、供應商以及其他與企業(yè)保持利益關系的人才，交叉化管理不但能充分挖掘本企業(yè)財務潛能，同時也能充分利用與自己的相關單位的財務管理方面的優(yōu)弱勢。

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