論文摘要 我國(guó)商業(yè)銀行法信息披露制度存在披露信息不充分、不準(zhǔn)確、不透明等缺陷，在信息披露的程序、內(nèi)容、方法、形式、監(jiān)管機(jī)制等方面都有其局限性。本文借鑒我國(guó)證券法、保險(xiǎn)法中信息披露制度的經(jīng)驗(yàn)，在法律制度、監(jiān)管機(jī)制、法律責(zé)任、具體內(nèi)容等方面提出完善商業(yè)銀行法信息披露制度的建議，以期推進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行法信息披露制度的規(guī)范化、制度化建設(shè)。

　　論文關(guān)鍵詞 商業(yè)銀行 信息披露 制度完善

　　商業(yè)銀行信息披露是指將反映銀行經(jīng)營(yíng)狀況的主要信息，如銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資本充足率狀況、資產(chǎn)質(zhì)量等真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地在特定時(shí)間向存款人、投資人及其他利益相關(guān)人予以公開。商業(yè)銀行對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定都起到舉足輕重的作用，信息披露制度作為商業(yè)銀行法的核心，在市場(chǎng)約束、防范金融風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)存款人利益等方面均具有很大作用，其發(fā)展與完善已逐漸成為金融界及法學(xué)界研究的焦點(diǎn)問題之一。巴塞爾委員會(huì)指出商業(yè)銀行信息披露制度的意義在于：“為了保證市場(chǎng)的有效運(yùn)行，從而建立一個(gè)穩(wěn)定而高效的金融體系，市場(chǎng)參與者需要獲得準(zhǔn)確、及時(shí)的信息。此類信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)、充分，使市場(chǎng)參與者了解各家銀行內(nèi)在的風(fēng)險(xiǎn)。”豍隨著中國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往的逐漸頻繁，外資金融機(jī)構(gòu)在我國(guó)金融市場(chǎng)上的地位進(jìn)一步加強(qiáng)，我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生很大變化，完善商業(yè)銀行信息披露制度具有緊迫性和現(xiàn)實(shí)性。

　　一、我國(guó)商業(yè)銀行法信息披露制度的現(xiàn)狀

　　近年來，我國(guó)相繼出臺(tái)了多部涉及商業(yè)銀行信息披露制度的法律法規(guī)，明確了商業(yè)銀行向金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)、存款人、投資人及其他利益相關(guān)人信息披露的義務(wù)。《商業(yè)銀行信息披露辦法》第8條第一次在法律層面上明確了商業(yè)銀行信息披露的內(nèi)容，但與巴塞爾協(xié)議和其他發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)信息披露的要求相比還存在一定的差距。目前，在實(shí)際操作中，我國(guó)商業(yè)銀行多以年報(bào)的形式，不同程度地對(duì)外披露信息。

　　第一，我國(guó)商業(yè)銀行法信息披露制度在披露程序上有其局限性。如《商業(yè)銀行法》中對(duì)信息披露的規(guī)定多為原則性規(guī)定，缺乏可供操作的具體條款。另外，《商業(yè)銀行信息披露辦法》中對(duì)信息披露的具體程序規(guī)定模糊。其他各類法律法規(guī)涉及披露的程序性內(nèi)容極少，僅有的個(gè)別條款也有很強(qiáng)的原則性和不可操作性。

　　第二，我國(guó)商業(yè)銀行法信息披露制度在披露內(nèi)容上有其局限性�！渡虡I(yè)銀行信息披露辦法》對(duì)信息披露的內(nèi)容作了專章規(guī)定，但為指導(dǎo)性規(guī)定，并不具有法律強(qiáng)制性。目前，我國(guó)只有銀行間債券市場(chǎng)從事債券承銷和交易的銀行機(jī)構(gòu)、在證券市場(chǎng)進(jìn)行股權(quán)和債券融資的商業(yè)銀行兩類銀行機(jī)構(gòu)需要滿足強(qiáng)制性信息披露的要求豎。

　　第三，我國(guó)商業(yè)銀行法信息披露制度在披露方法上有其局限性�！渡虡I(yè)銀行信息披露辦法》規(guī)定：“應(yīng)將年度報(bào)告置放在商業(yè)銀行主要營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，確保公眾能方便、及時(shí)地查閱”、“鼓勵(lì)商業(yè)銀行通過媒體向公眾披露年度報(bào)告的主要信息”。但是在具體實(shí)踐中商業(yè)銀行往往沒有按照法律規(guī)定的方法按期、嚴(yán)格地披露信息，而上述披露辦法也沒有規(guī)定相應(yīng)的處罰措施。

　　第四，我國(guó)商業(yè)銀行法信息披露制度在披露形式上有其局限性�！渡虡I(yè)銀行信息披露辦法》規(guī)定：“我國(guó)各商業(yè)銀行以年度報(bào)告的形式進(jìn)行信息披露，于每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了后的四個(gè)月內(nèi)披露”。披露形式單一，使信息披露相對(duì)人無法從多渠道獲知所披露的信息。另外，四個(gè)月的披露時(shí)間忽視了信息的時(shí)效性特征。

　　第五，我國(guó)商業(yè)銀行法信息披露制度的監(jiān)管機(jī)制有其局限性。首先，監(jiān)管機(jī)構(gòu)眾多，如銀監(jiān)會(huì)、中國(guó)人民銀行、證監(jiān)會(huì)、國(guó)家財(cái)政部等都對(duì)其享有監(jiān)督權(quán)，且各家監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求也不盡相同。其次，對(duì)監(jiān)管的規(guī)定也過于原則化，缺乏現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。另外，相關(guān)法律法規(guī)對(duì)未能按時(shí)披露信息的后果沒有明確規(guī)定。

　　二、對(duì)我國(guó)證券法、保險(xiǎn)法的信息披露的借鑒

　　(一)我國(guó)證券法信息披露制度較完善

　　證券信息披露是在證券發(fā)行公司于證券的發(fā)行與流通諸環(huán)節(jié)中，為維護(hù)公司股東和債權(quán)人的合法權(quán)益，依法將與證券相關(guān)的一切真實(shí)信息予以公開，以供投資者作證券投資判斷參考的法律制度。信息披露制度在證券法中居于核心地位。隨著證券法律規(guī)范的不斷完善和證券監(jiān)管部門不斷強(qiáng)化證券市場(chǎng)的信息披露行為，我國(guó)證券市場(chǎng)已建立了較為科學(xué)合理的制度體系。

　　《證券法》中對(duì)信息披露的要求比《公司法》更加明確具體，我國(guó)《證券法》第36條規(guī)定：“發(fā)行人、上市公司依法披露的信息，必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。”中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)<年度報(bào)告的內(nèi)容與格式>(2007年修訂稿)》規(guī)定了上市公司應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容，包括重要提示及目錄、公司基本情況簡(jiǎn)介等十項(xiàng)重要內(nèi)容。另外，《證券法》第十一章法律責(zé)任部分和《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》第七章調(diào)查與處罰部分對(duì)于違反上市公司信息披露制度、進(jìn)行虛假陳述的相關(guān)當(dāng)事人需要承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行了明確的規(guī)定。

　　我國(guó)對(duì)證券市場(chǎng)信息披露進(jìn)行全方位、多角度的監(jiān)管，明確了證監(jiān)會(huì)為監(jiān)管的實(shí)施機(jī)構(gòu)，并賦予證券業(yè)自律組織一定的監(jiān)管權(quán)力。首先，對(duì)證券發(fā)行的監(jiān)管，證券發(fā)行人提供的各種報(bào)告必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，而且明確規(guī)定因存在虛假記載等致使投資者在證券交易中遭受損失的，發(fā)行人、承銷的證券公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任;其次，對(duì)證券公司的監(jiān)管，證券公司不得以不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段招攬證券承銷業(yè)務(wù)，證券公司承銷股票發(fā)行，應(yīng)當(dāng)對(duì)公開募集文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查，另外，證券公司對(duì)有關(guān)報(bào)告失真承擔(dān)責(zé)任;最后，對(duì)**機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，《證券法》第201條規(guī)定：“為股票的發(fā)行、上市、交易出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者法律意見書等文件的證券服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員，違反本法第四十五條的規(guī)定買賣股票的，責(zé)令依法處理非法持有的股票，沒收違法所得，并處以買賣股票等值以下的罰款。”

　　閱讀期刊：《銀行家》

　　《銀行家》雜 志創(chuàng)刊于中國(guó)入世之年——2001年，以推動(dòng)中國(guó)金融業(yè)改革與發(fā)展、與中國(guó)銀行家一道成長(zhǎng)為已任，密切關(guān)注中國(guó)金融改革和金融發(fā)展的進(jìn)程，志在成為“聚 集 業(yè)內(nèi)發(fā)展的鏡頭，了解國(guó)外動(dòng)態(tài)的窗口，反映中國(guó)國(guó)情的陣地，總結(jié)政策得失的平臺(tái)，記錄精彩人生的檔案”。

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