煤炭銷售專項審計是煤炭企業(yè)內(nèi)審部門按照銷售程序?qū)γ禾夸N售工作實施的全過程、全方位監(jiān)督的一種審計形式，是提高煤炭企業(yè)銷售工作效率和質(zhì)量，最大限度地維護企業(yè)利益的必要手段和方法。接下來小編簡單介紹一篇優(yōu)秀銷售論文。

　　摘要：文章針對煤炭企業(yè)在煤炭產(chǎn)品的管理及銷售過程中存在的問題，提出實施銷售專項審計的工作目標，對如何做好煤炭銷售專項審計進行了分析、探索。

　　關鍵詞：煤炭銷售;審計

　　多年來，由于煤炭企業(yè)的特殊性，產(chǎn)品產(chǎn)量計量的復雜性，如何對煤炭企業(yè)產(chǎn)品的產(chǎn)、銷、存進行準確的計量，特別是對煤炭產(chǎn)品產(chǎn)量及庫存量進行準確計量，一直是困擾煤炭企業(yè)審計及財務管理的一個難題。

　　一、煤炭產(chǎn)品銷售管理中常見的問題

　　1.銷售制度方面的問題。一些單位銷售管理制度不健全，甚至有制度不執(zhí)行，有關部門、崗位和人員的分工不細等。在一家單位，由于內(nèi)控制度不到位，導致有的購貨單位，沒辦手續(xù)就將貨物運出，造成不應有的經(jīng)濟損失。2.產(chǎn)品入庫產(chǎn)量計量方面的問題。由于煤炭產(chǎn)品生產(chǎn)過程的特殊性，生產(chǎn)條件具有很大的不可預見性，加上煤炭產(chǎn)量計量方式非常復雜，無法對煤炭產(chǎn)品的產(chǎn)量進行精確的計量。常見的計量方法有箕斗計量、礦車皮計量和皮帶稱計量等，加上井下開采時，無法對產(chǎn)品中含矸石的數(shù)量實施很好的控制，所以給產(chǎn)品產(chǎn)量的計量帶來很多困難。3.煤炭質(zhì)量和銷售定價政策方面的問題。由于煤炭行業(yè)屬于采掘行業(yè)，地質(zhì)條件非常復雜，甚至同一層次的煤炭質(zhì)量都不一樣，加上含矸石率、硫分、灰分等指標對煤質(zhì)的影響，給煤炭產(chǎn)品質(zhì)量的管理帶來很多麻煩，這也給煤炭銷售定價帶來很多困難。4.庫存煤炭管理方面的問題。已經(jīng)入庫的煤炭如果不能及時銷售，會給庫存管理帶來很多困難，由于煤炭產(chǎn)品的特殊性，存放時間長了可能因自燃、風化等消耗，出現(xiàn)煤質(zhì)下降等。

　　二、實施煤炭銷售專項審計的主要目標

　　1.審查煤炭運銷部門制定的有關為市場服務的標準內(nèi)容和考核辦法及結(jié)果。抽查重要的銷售合同原件中的主要條款是否遵循和符合《合同法》的具體要求。2.審計有無明確的銷售政策，審查煤炭生產(chǎn)及產(chǎn)品入庫的計量程序及方法的準確性，對生產(chǎn)銷售過程中產(chǎn)品計量、質(zhì)量控制，財務部門關于收款政策的制定和實施，企管部門關于銷售、過磅、出門等一系列的管理措施。3.調(diào)查運銷部門的負責人和有關工作人員掌握主要市場政策文件中明確的內(nèi)控風險點。4.審查有關煤炭銷售政策及文件的適應范圍和有效時間的界定。

　　三、如何做好煤炭銷售專項審計

　　1.對銷售內(nèi)控制度進行審計。煤炭銷售內(nèi)部控制主要包括銷售機構的設置、人員分工、價格制定的程序及權限、銷貨合同的簽訂、財務對銷售過程的貨幣控制手段等。銷售環(huán)節(jié)內(nèi)控制度評審是進行此項工作的重要環(huán)節(jié)，通過對銷售環(huán)節(jié)內(nèi)控制度有效性的測評，對本單位煤炭銷售的過程進行總體掌握，有針對性地開展后面的工作，既可以提高工作質(zhì)量，又能提高審計效率。審計工作主要從以下方面開展：(1)審查煤炭銷售部門是否根據(jù)業(yè)務流程和崗位分工建立內(nèi)部控制制度，職責是否清晰，責任是否落實，有關制度的制定程序，政策文件最終下發(fā)執(zhí)行需要哪個確定的領導和部門簽發(fā)等，已建立的內(nèi)部控制制度是否健全完善，執(zhí)行是否有效。(2)是否按照經(jīng)批準的銷售計劃開具產(chǎn)品發(fā)運通知單，錄入運銷管理網(wǎng)絡系統(tǒng);是否存在超過規(guī)定時限未提貨或未提完貨的問題;月末有無已發(fā)煤未開票或已開票未發(fā)煤問題，原因是否清楚。(3)銷售價格是否符合企業(yè)不同時期最低限價規(guī)定，遇到企業(yè)煤炭銷售價格調(diào)整是否及時進行相應處理;是否做到客戶先交款后開具提貨單;賒銷是否經(jīng)過授權批準;收款人所收款是否每日及時交財務入賬;開票員是否根據(jù)收款收據(jù)、發(fā)貨單等原始資料開具合法的發(fā)票。(4)磅房計量時是否有司磅員以外的其他人員進行現(xiàn)場監(jiān)督;門衛(wèi)人員是否做到出門證和貨物查驗相符后放行車輛，并進行出門證序時登記。2.對銷售部門的有關工作實施審計。煤炭運銷部門是各單位銷售煤炭的具體執(zhí)行部門，產(chǎn)品的質(zhì)量、種類、市場供需情況、客戶的主要市場信息等大量的原始資料由運銷部門保管，主要對以下方面進行審計。(1)對銷售機構及有關人員的審計。主要審查銷售機構是否健全，是否做到人員精干、運作高效、適應市場競爭需要。集團公司內(nèi)部各運銷機構是否存在相互競爭某一特定市場用戶，相互壓價，出現(xiàn)煤炭營銷中不必要的內(nèi)耗，損害了集團公司整體利益的問題。還要審查新市場開拓、新用戶誠信調(diào)查等情況。同時要審查人員構成是否合理，營銷人員職責劃分是否清晰，不相容職務是否有不同的人員承擔。收款、定價、簽發(fā)提煤證、出具發(fā)票、磅房檢磅、出門證查驗、臺賬登記的銷售過程是否起到相互制約的作用。(2)對價格制定程序及權限的審計。主要是審查車運煤是否執(zhí)行了購銷合同價格，重點審查地銷煤炭是否執(zhí)行了集團公司確定的最低限價。主要做法是：對規(guī)定的審計期限內(nèi)的所有發(fā)票存根進行全面審查，對提價、降價的次數(shù)與幅度繪制成價格變化趨勢分析圖。每次提價或降價的時間及提價或降價幅度全部用曲線標在分析圖上，以此編制審計工作底稿，作為審計結(jié)論的依據(jù)。在價格的制定上，集團公司實行根據(jù)不同煤種、不同質(zhì)量，在不同時期規(guī)定最低限價，對確需突破限價小量銷售的客戶，堅持礦長一支筆簽批制度。在銷售審計中，對突破限價部分要進行重點分析，按確需照顧，分為在礦長批準權限之內(nèi)、礦長超越權限批準、運銷部門自行批準三類情況歸類統(tǒng)計，對后兩種情況追究責任，按集團公司內(nèi)部審計制度進行審計處理處罰。(3)加強對銷售合同的審計。審計過程中，對審計時限內(nèi)的煤炭銷售合同全面審查，審查合同條款的合法合規(guī)性。然后按照營銷渠道對煤炭消費企業(yè)的直接營銷渠道、煤炭經(jīng)銷商、中間商或代理商進行劃分，對以上客戶再按老客戶、新客戶進行劃分。對時間證明誠信度不高的老客戶和全部新客戶進行信譽審查并提出審計建議。同時對合同的履行情況進行審查，督促銷售部門先兌現(xiàn)合同，再進行地銷，以提高誠信度，鞏固老客戶。(4)對財務部門利用貨幣手段控制的情況進行審計。主要做法是，對財務部門的預收賬款、應收賬款與銷售部門的臺賬進行核對，將財務部門的產(chǎn)成品與銷售部門的盤點記錄進行核對，將財務部門的銷售額與銷售部門出具的發(fā)票進行核對。這看似簡單的核對卻是大有必要的。在實施的銷售審計時，堅持“三個核對”，發(fā)現(xiàn)了不少問題，揭示了問題，有的放矢地督促銷售部門制定措施，完善制度，加強管理。3.開展銷售工作過程審計。(1)強化銷售基礎工作審計�；�礎工作是否完善，是否合規(guī)，運作是否正常，決定著整個銷售管理的水平�；�礎工作不完善就會產(chǎn)生漏洞，運作不正常，整個銷售管理就失衡�；�礎工作主要包括崗位責任制、業(yè)務流程(定價—收款—出具發(fā)票—簽發(fā)提煤證—檢磅—出門證檢驗—臺賬登記—每日核對)，主要做法是，在銷售內(nèi)控制度審計的基礎上，從基礎工作審起，按照業(yè)務流程的順序，逐筆核對，步步深入。可以發(fā)現(xiàn)基礎管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，查找漏洞，查出開票不發(fā)煤、發(fā)煤不開票等違規(guī)問題。(2)加強對煤炭銷售價格變動情況的審計。通過對煤炭銷售情況的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有的單位煤價上漲了，效益卻沒有相應增加。審計時發(fā)現(xiàn)主要原因是許多客戶采取預先簽訂供銷合同，先交款并簽發(fā)提煤證，跨期提煤的辦法，鉆了企業(yè)銷售管理方面的空子，煤炭市場多次提價，企業(yè)卻只能執(zhí)行合同價格，沒能達到提價增收的效果。由于沒有及時掌握市場供求及價格變動情況，給企業(yè)造成很大損失。(3)對應收賬款進行審計。在銷售審計活動中，把應收賬款作為重要審計內(nèi)容。將全部應收賬款按賬齡分類，凡掛賬超過三個月的全部列為審計范圍。同時，對以前與這些客戶的交易中的誠信情況審查，進行誠信評估。把誠信度不高的客戶作為重點，對這些客戶的欠款進行串掛，即將購銷合同、交易額、應收賬款掛賬額、經(jīng)辦人、負責人串在一起。提出建議由經(jīng)辦人、負責人簽訂責任書并按責任書考核�？傊�，在審計實施過程中，審計部門緊緊圍繞企業(yè)增值、保值的整體工作目標，充分評價煤炭銷售過程中生產(chǎn)力各要素的利用程度，為改善煤炭銷售管理環(huán)境，減少銷售過程中的各類經(jīng)營風險，建立完善的銷售管理體系服務，通過對煤炭銷售工作實施專項審計，及時發(fā)現(xiàn)了銷售過程中存在的問題。淄礦集團公司有關部門制定并調(diào)整了一系列的銷售管理制度，為加強煤炭銷售管理、規(guī)范銷售秩序奠定了扎實的基礎。

　　參考文獻：

　　[1]中國內(nèi)部審計師協(xié)會.內(nèi)部審計在治理、風險和控制中的作用[M].北京：西苑出版社，2011.

　　[2]何慶林.企業(yè)審計技術[M].廣州：廣東經(jīng)濟出版社，2003.

　　閱讀期刊：《銷售與市場》

　　《銷售與市場》(月刊)創(chuàng)刊于1994年，由河南出版集團主辦。是中國內(nèi)地第一家大型營銷專業(yè)期刊�！朵N售與市場》三個主刊分別為：管理版，評論版，渠道版。

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