小議施工企業(yè)工程項目部的財務管理

　　卜博明

　　益陽工程公司

　　摘要:加強施工企業(yè)工程項目的財務管理，是科學細化施工企業(yè)管理的關鍵環(huán)節(jié)。施工企業(yè)是從事建筑安裝工程類產(chǎn)品生產(chǎn)，以贏利為目的的生產(chǎn)單位。施工企業(yè)財務管理的對象：主要是企業(yè)的一切經(jīng)營活動。企業(yè)管理是企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在要求，財務管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一。

　　關鍵詞:

　　一、關于工程項目的財務管理體制的問題

　　施工工程項目的財務管理，是指一個工程項目，從接受工程項目施工前到項目完工，這一施工生產(chǎn)全過程，以及該工程竣工后至工程保修期結(jié)束，這一期間的整個經(jīng)濟活動的財務管理。工程項目部應根據(jù)工程項目規(guī)模的大小、施工組織的特點、核算力量的強弱以及工程項目的地理位置等諸因素，成立相應的財務機構(gòu)，配備財會人員，采取獨立核算的財務管理體制。明確責任，并授予相應權利。在實行這一財務管理體制中，財務負責人應由區(qū)域財務管理部委派，項目經(jīng)理不得自行調(diào)換。項目財務負責人統(tǒng)稱項目財務主管，全面負責分管項目的財務管理和會計核算。

　　二、關于工程項目合同前期的財務管理

　　施工企業(yè)對項目部的財務管理應涵蓋施工合同履行之前到合同的保修條款履行完畢的全過程，但實際上，廣大財務人員的日常財務管理工作往往是從業(yè)主撥付工程款以后開始的，這樣會對以后階段的財務管理與整個項目管理留下很大的隱患。下面，筆者選取施工合同開始履行之前，即所說的合同前期這個重要階段，分資料、溝通、成本計劃、建賬四個步驟，談談對財務管理的體會。

　　1.收集整理資料。工程項目的資料一般按用途與性質(zhì)可分為工程技術資料與經(jīng)濟結(jié)算資料，資料是否齊全對做好整個項目的經(jīng)濟結(jié)算與實現(xiàn)經(jīng)營效益有舉足輕重的地位。實際工作中，每個項目部都由資料員來負責整理工程技術資料，但筆者主張財務人員除了理所當然負責處理經(jīng)濟結(jié)算資料外，也要關注工程技術資料的收集，因為每一項資料都有經(jīng)濟利益，都體現(xiàn)結(jié)算關系，應該同屬于財務管理范疇。

　　(1)工程技術資料。一般包括施工合同協(xié)議書、中標通知書、投標書及其附件、施工合同專用條款、施工合同通用條款、標準規(guī)范及有關技術文件、圖紙、丁程量清單、工程報價單或預算書等。工程量清單、工程報價單或預算書需要電子文檔，因為上述資料是進行成本預控的關鍵所在，電子文檔將為實現(xiàn)信息電子化管理打下基礎。

　　(2)經(jīng)濟結(jié)算資料。廣義的經(jīng)濟結(jié)算資料除合同等工程技術資料，還包括內(nèi)部考核責任書、班組承包協(xié)議、材料供應合同、各種結(jié)算手續(xù)等。對內(nèi)部考核責任書要特別關注預計利潤、代扣稅金、撥款條件、原材料核算等條款，以上是對合同各方經(jīng)濟行為的重要約束條款，表明各方的權利義務關系。

　　(3)其他資料有關甲方、項目經(jīng)理、主要供應商、相關崗位人員等的信息，一切有助于項目部經(jīng)濟結(jié)算與財務管理的資料均應屬于財務人員關注的范圍。

　　2.成本預算。成本預算是編制項目的成本計劃，其主要依據(jù)是招標時的項目資料，如施T圖、商務標書、報價單等。計劃編制時應按項目進度分成幾個主要的形象部位進行，財務部門要核對編制好的預算，每次待支付的款項不能超預算，尤其要控制兩個不能超過，這種通過編制預算計劃的方法來控制主要材料不超標，是憑經(jīng)驗判斷所無法比擬的，而且對財務人員來講，具有很強的操作性。對成本預算，有兩個地方要注意。其一，該項工作須由技術部門牽頭并編制，財務部門以此為成本控制的依據(jù);其二，在實際執(zhí)行中，與預算的差異要及時在相關各方之間溝通，并根據(jù)重要性原則及時作出調(diào)整。

　　3.事前溝通。合同是當事人約束雙方經(jīng)濟法律行為的書面文本，但履行好合同還要做大量的合同外事情，其中事前溝通是一項有效的工作。事前溝通主要指與甲方和與項目經(jīng)理溝通。

　　(1)與甲方溝通施工合同。甲乙雙方權利義務在合同中一般規(guī)范得很清楚，但在操作層面如何做呢，業(yè)務聯(lián)系中的手續(xù)如何銜接，均為要緊事項，是關系到能否履行好合同的基礎。比如，撥付工程款手續(xù)中，至少涉及到確定款項性質(zhì)、撥付方式、票據(jù)開具、稅金與水電費與甲供料代扣等，這些在合同中不可能規(guī)范得面面俱到，需要及時溝通靈活處理。筆者認為，在第一筆工程款向甲方申請撥付以前，至少要與甲方溝通如下內(nèi)容：核算方法、印簽印模、賬戶情況、票據(jù)要求、相關崗位的聯(lián)系人與聯(lián)系方式、涉稅事項等。與甲方溝通關鍵要去人去函，當面溝通，并取得書面確認，建議可以用工作聯(lián)系函的形式，附加回執(zhí)的要求，這一點對減少與控制合同履行中的風險很關鍵;態(tài)度要不卑不亢，貴在以誠待人。

　　(2)與項目經(jīng)理溝通。項目經(jīng)理代表公司管理項目部，在內(nèi)部考核責任范圍內(nèi)有權決定項目部的所有重大事項，財務人員既要服務好項目部，配合項目經(jīng)理做好會計核算與財務管理，又有義務在業(yè)務上進行指導與監(jiān)督，尤其在項目成本管理上，一定要堅持原則，站在公司角度，盡力減少經(jīng)營風險。比如，重點在成本預算、材料合同、發(fā)票結(jié)報、材料庫存、撥款時間把握、結(jié)合形象進度等環(huán)節(jié)。與項目經(jīng)理溝通必須取得項目經(jīng)理理解與支持，應注意方式方法，要把事情與關系理順，而不是單方面提要求，爭取理解才能真正發(fā)展管理效力。

　　4.建賬前的技術準備。許多財務人員對項目部的財務管理是從撥款開始的，要向業(yè)主方撥款了，才想到去開戶、去領票據(jù)、**外經(jīng)證、建立賬套，才想到抽屜里有一大堆需要處理的財務憑證，事實上，

　　這種技術性、基礎性的工作是項目部財務管理中一項不可或缺的部分，應上溯到項目合同履行前就要進行。

　　三、關于工程項目的資金管理問題

　　在獨立核算的財務管理體制下，工程資金回收與使用的責任及權力在項目部，各項目部應在上級主管部門的領導下建立科學的資金預算管理體制，通過預算溝通和協(xié)調(diào)資金關系。項目部不得擅自對外籌資，資金的撥付、調(diào)配應由集團資金管理部門統(tǒng)一管理。

　　1.工程項目開工之前，應依據(jù)項目工程預算，施工組織設計等原始資料，按照工程項目各項費用支出類別、支出時間、支出數(shù)額等，編制項目資金需求預算。為充分籌措，適時投入資金提供基本依據(jù)。當

　　客觀情況發(fā)生變化時，應及時調(diào)整資金需求預算。項目資金需求預算必須經(jīng)項目部行政辦公會議討論，執(zhí)行情況應向分公司做出報告。各分公司、子公司和集團財務主管總監(jiān)負責資金預算的審查和平衡，然后報資金管理部批準并撥付。

　　2.工程項目資金使用應嚴格執(zhí)行項目資金需求預算，增強計劃性，減少資金浪費和損失;在保障項目施工正常進行的前提下，追求閑置資金的增值，提高資金使用效益。努力減少資金的占用，提高資金周轉(zhuǎn)率和占有率。對主要原材料和各種輔助材料工具用具，要制定合理的控制定額，嚴格掌握執(zhí)行。

　　四、關于項目固定資產(chǎn)與臨時設施管理的問題

　　1.工程項目所需購置的各種固定資產(chǎn)，均由總公司和分公司單位統(tǒng)一調(diào)配或購置，項目部不經(jīng)上級單位批準不得擅自購買固定資產(chǎn);項目部只有使用、管理權，沒有所有權，不得擅自出租、出借或用于抵押和經(jīng)濟擔保。工程項目部對使用、暫閑置的固定資產(chǎn)應設立臺賬，做好實物管理、調(diào)入、調(diào)出、盤點、對賬等基礎工作。

　　2.對于工程項目一次性使用，完工后拆除的臨時設施，應由項目部自行建造，其費用由項目成本負擔。對于周轉(zhuǎn)性費用的臨時設施(如活動房屋等)，其攤銷費用由項目成本負擔。

　　五、關于項目存貨管理的問題

　　1存貨采購計劃。在工程項目材料采購供應總計劃下，項目部還應根據(jù)施工組織計劃，預算耗量及預計將發(fā)生的耗用情況，按月編制材料物資采購計劃報分公司，經(jīng)分公司審核后報材料管理部門(貿(mào)易公司)進行采購。項目部掌控材料采購的情況下，也應根據(jù)預算耗量及預計將發(fā)生的耗用情況，按月編制材料物資采購計劃，以便采購資金的安排與調(diào)配。

　　2存貨管理的基礎工作。項目部要設置存貨實物賬，建立存貨計量、驗收、入庫、出庫、盤點、對賬制度，賬、卡、物必須相符，盤盈、盤虧要按規(guī)定處理。存貨計入成本要以出庫單和存貨費用分配表為原始憑證。

　　3庫存限量管理。對于工程用料，應按照T程進度、預算用量、市場供應情況等諸多因素確定適度庫存量，保證施工正常進行。項目完工后，項目部庫存的存貨由分公司和區(qū)域財務處理收回價款或轉(zhuǎn)入下一個項目使用，無法使用和處理的部分，其價值全部計入項目成本之中。

　　4周轉(zhuǎn)材料管理。對于工程所需的周轉(zhuǎn)材料，可由分公司組織調(diào)配，也可以根據(jù)實際需要申請購買，但必須自行人賬，自行攤銷。項目完工后，尚可使用的由區(qū)域財務和分公司變價處理收回殘值，也可估價收回周轉(zhuǎn)使用;不能使用或無法處理的，費用全部計入項目成本之中。

　　5.低值易耗品管理。項目部所用的各種低值易耗品，可以采用“五五攤銷”，攤銷費用計入項目成本。項目完工后，所用低值易耗品的價值全部計入項目成本。尚可使用的，由區(qū)域財務和分公司負責變價處理收回殘值，也可估價收回周轉(zhuǎn)使用，取得的收入沖減項目成本。

　　六、關于項目債權債務管理的問題

　　1.債權債務的結(jié)算登記與清理。獨立核算的工程項目部應建立往來業(yè)務的結(jié)算、登記、核對清理制度，及時登記每筆債權、債務的形成、清償及增減變化情況，每月底列出每個往來科目余額的分戶清單，及時核對、清償。

　　2.債權債務的清償責任。工程項目完工后，該項目發(fā)生的所有債務應予全部償還，項目形成的債權應該全部收回。項目完工后，應進行項目完工清算，凡清算工作沒有結(jié)束，債權債務沒有全部清償?shù)�，財務人員仍需對此負責。

　　七、關于項目成本費用管理的問題

　　工程成本由人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費、分包工程支出組成。其中，“其他直接費用”包括臨時設施攤銷費、施工工具費、項目設備與物資的進退場費。間接費用包括項目部使用的管理費用、財務費用。項目部應按照收入與支出類別，制定成本費用計劃，落實管理責任，盡量降低消耗、減少支出。

　　要細化成本和費用核算，要核算到諸如木工組、鋼筋組、混凝土組等各工組，各工組要有明確、詳細的費用和成本預算，成本費用執(zhí)行的結(jié)果要和預算項目有一一對應和比對關系。

　　項目部的資金、物資實行財務負責人、技術負責人(或付主任)和經(jīng)理“三支筆”聯(lián)批制度(資金支付還要執(zhí)行集團統(tǒng)一的審批程序)，聯(lián)批人員因事暫時離職，歸隊后應及時補簽意見。除項目經(jīng)理授權之外，未經(jīng)項目經(jīng)理終批的經(jīng)濟業(yè)務一律不得報銷人賬，違反聯(lián)批制度的支出，將視為違規(guī)問題查處。

　　八、關于項目收入與利潤管理的問題

　　項目收入是指工程項目結(jié)算的工程價款收入，工程價款收入和其他收入構(gòu)成了項目的總收入。項目收入總額減去支出總額之后的差額，就是項目利潤總額。項目利潤總額是項目承包兌現(xiàn)的依據(jù)，項目承包兌現(xiàn)，應在項目竣工審計之后，依據(jù)竣工決算實施。兌現(xiàn)承包獎金之后，利潤總額扣除承包獎金的差額為項目實現(xiàn)的工程結(jié)算利潤。項目的工程結(jié)算利潤必須全部及時上交，不得作其他開支。要制定統(tǒng)一的會計政策，保證不同工程項目利潤口徑的相對一致。

　　上述各種財務和管理報表必須在會計自動化系統(tǒng)中自動生成不得使用手工編制，充分發(fā)揮電算化在財務管理中的優(yōu)勢。

　　只有通過上述對工程項目部到位的財務管理，才是消除“以包代管”或“包而不管”這種失控粗放的管理方式，促進企業(yè)走內(nèi)涵發(fā)展道路的正確之舉。這樣勢必有力促進工程項目管理及企業(yè)綜合管理水平的提高，進而促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

　　參考文獻

　　[1]《江澤民文選》.人民出版社.2006年8月

　　[2]《社會主義市場經(jīng)濟概論》.中國財政經(jīng)濟出版社.2005年3月

　　[3]《財務管理》.立信會計出版社.2004年6月

　　[4]《中華人民共和國公司法》.法律出版社.2005年10月

　　[5]《財務會計制度百問百答》.經(jīng)濟科學出版社2002年10月

---

轉(zhuǎn)載請注明來自：http://www.jinnzone.com/xiangmuguanlilw/4132.html