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　　摘要：當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈上升趨勢(shì)發(fā)展，各大企業(yè)的管理體制也在競(jìng)相完善。而民營(yíng)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位也越來(lái)越重要，所發(fā)揮的作用也越來(lái)越大，不僅在國(guó)家稅收、社會(huì)就業(yè)方面有很大貢獻(xiàn)，更是富民的主要形式。而在社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜的情況下，民營(yíng)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力日益增加，部分民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制管理缺失或執(zhí)行力度不夠，加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，削弱了民營(yíng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。本文針對(duì)目前民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的內(nèi)部控制問(wèn)題，提出優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略，以求推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。

　　關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè);內(nèi)部控制;管理;問(wèn)題

　　引言

　　在全球經(jīng)濟(jì)下行時(shí)期，民營(yíng)企業(yè)面臨的內(nèi)、外部形勢(shì)越來(lái)越嚴(yán)峻，其生存和發(fā)展可以說(shuō)是舉步維艱。高質(zhì)量的管理水平是企業(yè)創(chuàng)造及實(shí)現(xiàn)價(jià)值的重要手段，建立和實(shí)施一套完善的內(nèi)部控制規(guī)范，無(wú)疑有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，有助于不斷提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的贏利能力和管理效率，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力和穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。在我國(guó)，隨著內(nèi)部控制基本規(guī)范的普遍推廣，不僅大中型企業(yè)、上市公司將其應(yīng)用到日常工作中，廣大民營(yíng)企業(yè)也將其作為日常工作指導(dǎo)。

　　1民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

　　1.1任人唯親的家族式管理及內(nèi)控制度不健全

　　任人唯親實(shí)質(zhì)是民企對(duì)內(nèi)控管理缺乏制度保障的一種表現(xiàn)，其家族式管理方式使內(nèi)控制度得不到有效落實(shí)。明確的崗位職責(zé)和不相容崗位的分離、嚴(yán)格的決策和審批程序、完善的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理制度以及財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到相互促進(jìn)并相互制約的作用。而制度不健全，往往會(huì)存在許多看不見、說(shuō)不清的漏洞和損失。因此，制定和完善內(nèi)控制度，既是民企加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的迫切需要，也是保障企業(yè)健康良好運(yùn)營(yíng)的支撐。

　　1.2員工內(nèi)控能力不足

　　民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，還存在許多內(nèi)部管理問(wèn)題，如在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部普遍存在部門結(jié)構(gòu)復(fù)雜、崗位冗余、員工的工作效率低、對(duì)資產(chǎn)的利用效率不高的問(wèn)題。而在民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作中，很多基層財(cái)務(wù)人員的工作技能無(wú)法滿足企業(yè)日益發(fā)展和資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)增的需求，這樣會(huì)影響企業(yè)未來(lái)發(fā)展。但是隨著我國(guó)民營(yíng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)速度的不斷加快，很多民營(yíng)企業(yè)都提高了對(duì)內(nèi)控的重視，引入外部的管理咨詢機(jī)構(gòu)來(lái)建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。通過(guò)完善的內(nèi)控機(jī)制來(lái)有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估，并建立科學(xué)地風(fēng)險(xiǎn)防控措施，來(lái)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。

　　1.4民營(yíng)企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控管理地風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

　　民營(yíng)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制管理的好壞給民營(yíng)企業(yè)帶來(lái)地風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)知度不高。許多民營(yíng)企業(yè)管理者過(guò)于重視利潤(rùn)指標(biāo)，缺少科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)控制方法落后，多數(shù)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制側(cè)重于事中和事后控制，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)和控制涉及較少。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公司間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，公司將面對(duì)更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險(xiǎn)。從目前民營(yíng)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，普遍存在著對(duì)形勢(shì)和市場(chǎng)認(rèn)識(shí)不足、過(guò)于自信與樂觀以及想當(dāng)然的盲目擴(kuò)張現(xiàn)象，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)沒有提到應(yīng)有的高度，更缺乏有效的辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，導(dǎo)致不少企業(yè)應(yīng)變能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。

　　2優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略

　　2.1完善法人治理結(jié)構(gòu)是實(shí)行內(nèi)部控制的必要條件

　　法人治理結(jié)構(gòu)是依照《公司法》設(shè)置，是公司制度的核心，由股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理四個(gè)部分組成，每個(gè)組成部分都具有明確的分工和職責(zé)，相互配合制約，形成有效治理，保障股東及公司利益。內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，由企業(yè)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，審計(jì)委員會(huì)是由董事會(huì)成員組成對(duì)公司內(nèi)部控制制度實(shí)行審計(jì)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。

　　2.1構(gòu)建完善的內(nèi)控制度體系

　　加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)控管理對(duì)當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，作為民營(yíng)企業(yè)應(yīng)重視轉(zhuǎn)變管理理念，從而適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)的需要。為了進(jìn)一步強(qiáng)化民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理，企業(yè)應(yīng)注重加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。首先，應(yīng)完善民營(yíng)企業(yè)的組織架構(gòu)，對(duì)于不相容的崗位要進(jìn)行分離，實(shí)施不相容崗位分離的目的在于相互牽制，避免企業(yè)某些工作由一人擔(dān)任產(chǎn)生徇私行為，或者工作失誤自行掩蓋。不相容崗位分離要求民營(yíng)企業(yè)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)由兩個(gè)或多個(gè)工作人員或部門完成，可以加強(qiáng)企業(yè)部門之間的協(xié)調(diào)和聯(lián)系，能夠保證在開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)有監(jiān)督制約，民營(yíng)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，必然需要對(duì)企業(yè)不相容崗位進(jìn)行分離。

　　2.2提升內(nèi)控人員的專業(yè)能力

　　民營(yíng)企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制工作的開展，建立內(nèi)控小組，在公司內(nèi)部培養(yǎng)一些專業(yè)的內(nèi)控工作人員，并加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)控小組的培訓(xùn)。企業(yè)的內(nèi)控小組成員需要掌握專業(yè)的內(nèi)控工作知識(shí)和工作技能，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還需要與外部的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展合作，建立內(nèi)控工作交流平臺(tái)，積極地學(xué)習(xí)外部?jī)?nèi)控管理的先進(jìn)理念和方法，以此幫助企業(yè)建立完善的內(nèi)控體系。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，提高資產(chǎn)的管控能力，以及提高資產(chǎn)利用的效率是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)重要目的。因此，資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，它對(duì)企業(yè)的人員安排、投資決策、生產(chǎn)管理、資金運(yùn)作等諸多經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都有直接地影響。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)于資產(chǎn)的管控，提高資產(chǎn)運(yùn)用的效率，避免在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中造成資產(chǎn)的重大流失。將資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力作為考核企業(yè)負(fù)責(zé)人的一個(gè)重要指標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的資產(chǎn)管理部門。通過(guò)資產(chǎn)管理部門來(lái)科學(xué)地調(diào)配資產(chǎn)，制訂每種資產(chǎn)的管理模式、經(jīng)營(yíng)模式，并加強(qiáng)資產(chǎn)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的保值增值情況的監(jiān)督，給資產(chǎn)管理部門設(shè)置資產(chǎn)管理崗位和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)崗位，以此來(lái)加強(qiáng)資產(chǎn)的盤活，提升對(duì)公司資產(chǎn)的內(nèi)部控制能力。同時(shí)，資產(chǎn)管理部門還需要制定完善的管理流程，對(duì)市場(chǎng)管理工作中的一些不足之處，需要及時(shí)地改進(jìn)并建立資產(chǎn)管理臺(tái)賬，給各個(gè)資產(chǎn)都制定編號(hào)。

　　2.3加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)

　　首先，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部高層管理者應(yīng)樹立現(xiàn)代化管理理念，全面了解企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的形式，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部培育一個(gè)良性的、有助于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的內(nèi)部環(huán)境。其次，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)樹立全員參與內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)不是單獨(dú)企業(yè)高層或企業(yè)財(cái)務(wù)部應(yīng)參與的工作，而是全體員工都應(yīng)自覺參與進(jìn)來(lái)的，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)全體員工關(guān)于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)各項(xiàng)知識(shí)的培訓(xùn)力度，將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管理與員工績(jī)效考核相結(jié)合，強(qiáng)化企業(yè)員工的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

　　結(jié)語(yǔ)

　　大部分民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壽命較為短暫，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中面臨的市場(chǎng)形勢(shì)較為嚴(yán)峻，加強(qiáng)內(nèi)部控制的完善是民營(yíng)企業(yè)應(yīng)對(duì)目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型以及市場(chǎng)全球化的重要舉措。本文借助某企業(yè)引出目前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決措施。除了通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控意識(shí)、建立以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系等方法之外，企業(yè)還要從自身實(shí)際出發(fā)，切實(shí)有效地運(yùn)行內(nèi)部控制。

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