2018年3月，國(guó)家衛(wèi)健委根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<醫(yī)療器械監(jiān)督管理?xiàng)l例>的決定》(國(guó)務(wù)院令第680號(hào))，簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)、促進(jìn)大型醫(yī)用設(shè)備科學(xué)配置和合理使用，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，發(fā)布《大型醫(yī)用設(shè)備配置許可管理目錄(2018)》對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備的界定明確作出規(guī)定。[1]目錄制定充分體現(xiàn)了國(guó)家堅(jiān)持放管服，聚集重點(diǎn)、維護(hù)人民健康，保證醫(yī)療質(zhì)量安全的決心，另一方面，大型醫(yī)療設(shè)備使用技術(shù)含量高，資金投入量大，運(yùn)行成本高，直接關(guān)系醫(yī)療質(zhì)量安全、醫(yī)療費(fèi)用增長(zhǎng)和人民群眾健康保障的權(quán)益，同時(shí)，對(duì)醫(yī)院的營(yíng)運(yùn)效率及資產(chǎn)的保值增值有直接影響，因此醫(yī)院開(kāi)展大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)，對(duì)規(guī)范醫(yī)院采購(gòu)活動(dòng)，防范盲目采購(gòu)，造成國(guó)有資產(chǎn)損失和浪費(fèi)，增強(qiáng)采購(gòu)決策的科學(xué)性、適用性具有實(shí)際意義。

　　一、大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)概述

　　(一)大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)的含義

　　大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)，是指醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置事項(xiàng)的合規(guī)定性、設(shè)備管理使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性進(jìn)行審查、分析和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)并指出大型醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)及管理使用過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議的行為。[2]

　　(二)大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)的目的

　　大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)的目的主要是為加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部精細(xì)化管理，合理配置和有效利用大型醫(yī)療設(shè)備，防止投資決策失誤，提高大型醫(yī)療設(shè)備的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

　　二、大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

　　(一)投資可行性論證的內(nèi)部審計(jì)

　　(1)醫(yī)療設(shè)備的申購(gòu)是否經(jīng)過(guò)使用科室相關(guān)人員集體討論形成結(jié)論。(2)《申購(gòu)表》內(nèi)容的完整性及論證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。(3)設(shè)備的立項(xiàng)及審批是否手續(xù)完備。醫(yī)院在醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置前需要對(duì)設(shè)備的用途、性能，醫(yī)院及科室發(fā)展規(guī)劃，醫(yī)療市場(chǎng)需求量，臨床應(yīng)用前景，投資回收期，投資收益率，購(gòu)置必要性等情況進(jìn)行可行性研究和科學(xué)決策分析。目的是為了防范醫(yī)療設(shè)備的盲目投資風(fēng)險(xiǎn)，并為醫(yī)院設(shè)備投資決策提供詳實(shí)的數(shù)據(jù)，確保醫(yī)療設(shè)備購(gòu)入使用后能夠獲得較好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

　　(二)“貨比三家”產(chǎn)品征詢(xún)及招投標(biāo)過(guò)程的內(nèi)部審計(jì)

　　(1)審核“貨比三家”的產(chǎn)品征詢(xún)程序是否采取公開(kāi)征詢(xún)的形式，且每次公開(kāi)征詢(xún)均要求有三家或三家以上的公司參與報(bào)價(jià)。征詢(xún)決策依據(jù)和底線(xiàn)為：國(guó)產(chǎn)與國(guó)產(chǎn)比、進(jìn)口與進(jìn)口比，同時(shí)以同級(jí)別醫(yī)院的使用情況作為參考。單一來(lái)源的除外。(2)審核設(shè)備價(jià)格合理性通過(guò)各種渠道了解設(shè)備價(jià)格，審核醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)價(jià)格是否合理，是否存在價(jià)格虛高。(3)審核相關(guān)“產(chǎn)品征詢(xún)會(huì)議”記錄及歸檔保管情況。

　　(三)合同訂立、履行、歸檔環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)

　　(1)審核合同簽訂依據(jù)達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)的根據(jù)《中標(biāo)通知書(shū)》《招標(biāo)文件》、中標(biāo)單位的《投標(biāo)文件》簽訂合同;未達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)的根據(jù)院內(nèi)相關(guān)審批表，設(shè)備科或相關(guān)經(jīng)辦科室方可**醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)合同的簽訂手續(xù)。(2)審核合同履行情況審核設(shè)備安裝驗(yàn)收入庫(kù)、投入使用、設(shè)備付款、售后維修保養(yǎng)、增值服務(wù)等相關(guān)情況。(3)審核合同歸檔管理情況審核合同是否按時(shí)歸檔管理，是否定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類(lèi)和歸檔及合同全過(guò)程管理的相關(guān)情況。

　　三、大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)的程序

　　(一)制定審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)范圍

　　審計(jì)科應(yīng)將大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)工作列入當(dāng)年審計(jì)科工作計(jì)劃，并報(bào)經(jīng)醫(yī)院黨委會(huì)批準(zhǔn)。

　　(二)收集相關(guān)資料，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)

　　收集所審計(jì)設(shè)備的相關(guān)資料，如：《設(shè)備申購(gòu)審批表》，投資可行性論證資料，采購(gòu)過(guò)程“貨比三家”征詢(xún)會(huì)議記錄，合同簽訂前的會(huì)審意見(jiàn)，購(gòu)銷(xiāo)合同，合同歸檔記錄表，設(shè)備付款憑證，設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用表，設(shè)備維保合同，耗材使用情況，醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，人員配備、房屋及輔助設(shè)施，能源消耗，設(shè)備處置申請(qǐng)審批表，設(shè)備運(yùn)行效率分析等相關(guān)資料。

　　(三)整理分析數(shù)據(jù)，評(píng)價(jià)效益情況

　　審計(jì)人員需對(duì)收集的資料進(jìn)行完整性及真實(shí)性審核，在計(jì)算和分析醫(yī)療設(shè)備效益時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用設(shè)備使用率、設(shè)備故障率、投資收益率、投資回收期等指標(biāo)，來(lái)分析醫(yī)療設(shè)備投入使用后的整體運(yùn)行效益情況。

　　四、大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題及根源剖析

　　(一)未建立完整的大型設(shè)備效益分析體系

　　目前，大多數(shù)醫(yī)院根據(jù)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》及《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》要求，均不同程度地開(kāi)展了科室成本核算和項(xiàng)目成本核算工作，醫(yī)療設(shè)備的各項(xiàng)運(yùn)行成本也納入了成本核算范疇。但是受到醫(yī)院HIS系統(tǒng)的限制，不能取到每一臺(tái)大型醫(yī)療設(shè)備的成本核算數(shù)據(jù)，致使不能全面了解大型醫(yī)療設(shè)備投入使用后的單機(jī)經(jīng)濟(jì)效益情況，無(wú)法為大型醫(yī)療設(shè)備的再投資論證，提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)分析。或者雖有開(kāi)展大型醫(yī)療設(shè)備單機(jī)效益分析工作，但由于缺乏經(jīng)濟(jì)方面的責(zé)任意識(shí)，不能全面反映各大型醫(yī)療設(shè)備的實(shí)際成本，也就很難考核和控制成本支出。

　　(二)存在“重投資、輕管理”的問(wèn)題

　　醫(yī)院對(duì)醫(yī)療設(shè)備的管理存在只注重設(shè)備的投入，不注重經(jīng)濟(jì)效益;只注重設(shè)備先進(jìn)性，不注重設(shè)備實(shí)用性;只注重前期論證，不注重報(bào)廢處置。

　　(三)合同條款履行不到位，發(fā)生糾紛

　　因甲乙雙方各種原因，造成合同條款履行不到位，如：設(shè)備不能按時(shí)裝機(jī)、驗(yàn)收;設(shè)備自帶軟件不能按時(shí)升級(jí)，不能滿(mǎn)足使用科室需求;外出學(xué)習(xí)培訓(xùn)人員未按期安排;設(shè)備發(fā)生故障供應(yīng)商不能及時(shí)到位維修;合同增值服務(wù)未完成等。

　　五、加強(qiáng)大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策選擇

　　(一)健全完善相關(guān)制度，加強(qiáng)審計(jì)理論研究，建立完整的大型醫(yī)療設(shè)備效益分析體系

　　各醫(yī)院健全和完善相應(yīng)的大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度勢(shì)在必行，除相關(guān)基本制度外，更要對(duì)本醫(yī)院的大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行深入調(diào)研。要結(jié)合本醫(yī)院的實(shí)際情況，制定操作性強(qiáng)的大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)制度、流程、實(shí)施方案等內(nèi)部精細(xì)化管理制度。在大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)工作中，針對(duì)實(shí)踐與理論研究脫節(jié)問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)的理論研究，建立完整的大型醫(yī)療設(shè)備效益分析體系。

　　(二)加強(qiáng)大型醫(yī)療設(shè)備的管理措施，提升大型醫(yī)療設(shè)備的管理水平

　　(1)樹(shù)立全員參與管理意識(shí)。醫(yī)院應(yīng)像重視業(yè)務(wù)管理一樣重視資產(chǎn)管理，通過(guò)不斷制定和完善資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)章制度，加大宣傳力度，強(qiáng)調(diào)固定資產(chǎn)管理的重要性。樹(shù)立全員資產(chǎn)管理意識(shí)，從而形成人人重視固定資產(chǎn)管理，人人參與固定資產(chǎn)管理的局面。(2)實(shí)行設(shè)備投資績(jī)效考核制。加強(qiáng)設(shè)備購(gòu)置前的可行性論證及科學(xué)決策工作，推行“誰(shuí)申請(qǐng)、誰(shuí)論證，誰(shuí)使用、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的管理制度，杜絕盲目購(gòu)置設(shè)備的情況發(fā)生;對(duì)設(shè)備投入使用后，進(jìn)行效益分析，動(dòng)態(tài)掌握設(shè)備運(yùn)行狀況，加強(qiáng)對(duì)設(shè)備使用過(guò)程的監(jiān)管，提高設(shè)備運(yùn)行效率。

　　(三)嚴(yán)格履行合同條款，避免發(fā)生合同糾紛

　　合同簽訂后，合同承辦部門(mén)、設(shè)備使用科室、財(cái)務(wù)科等相關(guān)職能部門(mén)應(yīng)共同嚴(yán)格履行合同條款內(nèi)容，審計(jì)科應(yīng)加強(qiáng)合同履行情況的監(jiān)管，有效維護(hù)甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)，避免合同糾紛的發(fā)生。

　　(四)合同實(shí)行統(tǒng)一歸檔保管

　　應(yīng)當(dāng)建立合同登記歸檔管理制度，加強(qiáng)對(duì)合同的登記、歸檔和保管。合同歸口管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同登記的管理，充分利用信息技術(shù)手段，建立合同管理信息系統(tǒng)，定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類(lèi)和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實(shí)行對(duì)合同的全過(guò)程管理。

　　(五)以問(wèn)題促整改，以整改促發(fā)展

　　加強(qiáng)監(jiān)督管理，充分利用大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效審計(jì)成果，改變“重問(wèn)題、輕整改”的觀念，對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要較真，盯住不放，督促整改，做到件件有落實(shí)，事事有回音，確保整改落地，不走過(guò)場(chǎng)，不打折扣。[4]

　　(六)實(shí)施人力資源保障策略，彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)人員不足

　　按照習(xí)近平同志提出的“以審計(jì)精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”的要求，建設(shè)“信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔”的高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]大型醫(yī)用設(shè)備配置許可管理目錄(2018).

　　[2]吳龔.醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)精細(xì)化管理[M].企業(yè)管理出版社，2016.

　　[3]財(cái)政部會(huì)計(jì)師編.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講座[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2013.

　　[4]周慶西.以問(wèn)題促整改以整改促發(fā)展[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2019(05).

　　《大型醫(yī)療設(shè)備績(jī)效內(nèi)部審計(jì)》來(lái)源：《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》，作者：尹靜雯

---

轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自：http://www.jinnzone.com/shenjilw/69728.html