淺談加強內(nèi)部審計促進反腐倡廉

　　梁海娜

　　廣西貴港公路管理局

　　[摘要]監(jiān)督是指對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督。審計監(jiān)督是我國現(xiàn)行監(jiān)督體系之一，在反腐倡廉中發(fā)揮著重要功能作用。本文主要從交通建設(shè)領(lǐng)域淺談加強內(nèi)部審計監(jiān)督，促進反腐倡廉。

　　[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計反腐倡廉

　　加強對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督是有效預防腐敗不可或缺的關(guān)鍵手段。交通內(nèi)部審計作為交通經(jīng)濟監(jiān)督工作的重要組成部分，應該充分發(fā)揮其在反腐倡廉中的作用，為構(gòu)建和諧交通、責任交通、節(jié)約型交通服務，為促進和保障交通事業(yè)健康、快速、協(xié)調(diào)、全面發(fā)展服務。

　　一、 在交通建設(shè)領(lǐng)域，反腐倡廉建設(shè)存在的突出問題

　　新世紀以來，交通建設(shè)事業(yè)取得了快速發(fā)展，且呈現(xiàn)高速增長勢態(tài)。到2009年底，全國公路總里程達386萬公里，比上年末增加13萬公里。在交通事業(yè)迅猛發(fā)展的同時，交通部門被爆光出許多腐敗問題。如“公路大王”劉根山落網(wǎng)，甬金高速紹興段股權(quán)轉(zhuǎn)讓導致國有資產(chǎn)流失3億元，浙江紹興市交通局原黨委書記、局長蔡繼東因瀆職落馬;盧萬里，貴州省交通廳原廳長，2004年5月因貪污罪、受賄罪被一審判處死刑;牛和恩，廣東省交通廳原廳長，2003年因涉嫌嚴重經(jīng)濟違紀違法，被開除黨籍，2005年因受賄罪、濫用職權(quán)罪被一審判處有期徒刑十三年，等等。為什么全國交通部門眾多官員“前腐后繼”，交通干部大面積“塌方”?交通部門是一個資金密集、項目密集、權(quán)利集中的地方。據(jù)交通運輸部對公路水路交通運輸經(jīng)濟運行情況報告，2009年上半年完成公路、水路交通固定資產(chǎn)投資4173億元，同比增長40.4%，增幅提高36.9個百分點。其中公路建設(shè)完成投資3627億元，同比增長49.0%。如此巨大的建設(shè)規(guī)模，使擁有公路工程“生殺予奪”大權(quán)的交通管理部門炙手可熱，也逐漸成為腐敗“病毒”侵蝕的“高危行業(yè)”。交通部門部分地方領(lǐng)導干部存在的腐敗問題，造成交通部門經(jīng)濟損失巨大，不同程度地破壞了交通改革、發(fā)展和穩(wěn)定的良好態(tài)勢，損害了人民群眾的利益，影響了黨和政府的形象。其中原由主要是個人素質(zhì)有瑕疵，不能夠自律;其次是交通部門內(nèi)部監(jiān)督機制有一定的缺陷和漏洞，使這些人有空子可鉆;第三是在制度設(shè)計上，有些方面還是存在一定的缺陷。

　　二、 加強內(nèi)部審計監(jiān)督，對促進交通建設(shè)領(lǐng)域反腐倡廉的意義

　　加強交通內(nèi)部審計，突出對重點領(lǐng)域、重點部門、重點資金審計，監(jiān)督各項建設(shè)活動的真實性、合法性、效益性，加強交通行業(yè)經(jīng)濟管理，確保資金安全有效使用，可以促進交通部門組織建設(shè)和制度建設(shè)，特別是內(nèi)部監(jiān)督機制的建立和完善，提高交通行業(yè)廉政建設(shè)，對交通部門脫離“腐敗重災區(qū)”，構(gòu)建和諧交通具有重要意義。

　　三、 加強內(nèi)部審計監(jiān)督，促進交通建設(shè)領(lǐng)域反腐倡廉的方法和措施

　　目前交通內(nèi)部審計組織，大多數(shù)機構(gòu)設(shè)置方式是：在本單位主要負責人的領(lǐng)導下，設(shè)置獨立的、與其他職能部門平行的內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計是我國審計監(jiān)督制度的重要組成部分，就其性質(zhì)來看是一種管理權(quán)的延伸，是一種組織內(nèi)部的管理活動，是代表管理權(quán)的審計。交通行業(yè)內(nèi)部審計，是交通經(jīng)濟監(jiān)督工作的重要組成部分，是交通主管部門和企事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)依法獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益，以及為加強內(nèi)部控制和風險管理、實現(xiàn)經(jīng)濟目標提供保證和咨詢服務的行為。加強內(nèi)部審計監(jiān)督，促進交通建設(shè)領(lǐng)域反腐倡廉的方法和措施主要有：

　　(一)加強內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，有效監(jiān)督經(jīng)營行為，防范和懲治腐敗。

　　1、“全面審計，突出重點”，認真做好財務收支審計這一基本審計事項。交通內(nèi)部審計對本單位及所屬單位的經(jīng)營活動進行有效監(jiān)督，主要通過審核被審計單位的財政收支、財務收支，監(jiān)督各項經(jīng)營活動的真實性、合法性、效益性，評價內(nèi)部控制制度的適當性、合理性和有效性，促進被審計單位防止弊端，遵紀守法，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)經(jīng)營目標。通過對社會關(guān)注的難點、熱點問題，組織開展專項審計調(diào)查，深入分析問題產(chǎn)生的原因，從體制和機制上有針對性地提出審計建議。在對內(nèi)部控制制度進行評審時，針對不相容職務分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)、財產(chǎn)保護、預算、運營分析和績效考評等控制流程，采取調(diào)查了解、詢問、觀察等方法，再對經(jīng)營業(yè)務記錄資料進行測試，找出內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)或失控點，了解是否已造成損失，是否有滋生腐敗的土壤和是否已存在腐敗現(xiàn)象，以便嚴格懲治腐敗行為、堅決鏟除腐敗土壤。

　　2、圍繞交通建設(shè)中心工作，重點抓好建設(shè)資金和建設(shè)項目審計，大力推進反腐倡廉。為提高工作效率，把問題消滅在萌芽階段，內(nèi)部審計關(guān)口應前移，特別是對基本建設(shè)項目審計，應把重心放在事前審計和事中審計。主要對建設(shè)項目立項、招投標與合同簽訂、勘察設(shè)計等方面審計是否得到有效審批、程序的合規(guī)合法性等，跟蹤工程施工，加強全過程跟蹤了解、監(jiān)督，重點查找概算調(diào)整、設(shè)計變更事項、資金使用等各環(huán)節(jié)，確保經(jīng)營行為符合規(guī)劃，項目資金安全完整。發(fā)現(xiàn)不良苗頭及時制止，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，而不是等問題發(fā)生后再去處理。這對及時預防腐敗、及時懲治腐敗行為、減少損失非常關(guān)鍵。內(nèi)部審計在監(jiān)督經(jīng)濟運行的過程中，通過對國家財經(jīng)法紀的貫徹執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督、對部門的規(guī)章、制度、辦法實施情況履行審核這一系列工作，也促使有關(guān)工作人員提高依法按規(guī)辦事的自覺性。交通內(nèi)部審計每年統(tǒng)計查出的問題資金、違規(guī)金額以及移交有關(guān)部門案件線索等數(shù)字都能說明，交通內(nèi)部審計大力推進了反腐倡廉建設(shè)，達到了劉家義審計長在2009年審計署周年紀念日上說審計在國家經(jīng)濟社會建設(shè)中的“大力推進反腐倡廉”的作用。

　　(二)加強經(jīng)濟責任審計，及時懲治腐敗行為，促進有關(guān)責任人勤政廉政。

　　干部工作中的腐敗是最大的腐敗!加強對黨和國家的領(lǐng)導干部管理，特別是一把手的管理就顯得更為重要。對交通企事業(yè)單位領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計，加強對經(jīng)濟責任人及有關(guān)人員的監(jiān)督，制約權(quán)力失控和遏制腐敗滋生，在可持續(xù)發(fā)展的人力資源管理上提供保障。

　　審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定第九條“內(nèi)部審計機構(gòu)按照本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的要求”，“對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導人員的任期經(jīng)濟責任進行審計”，第十三條“內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位有關(guān)部門及所屬單位嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，可以向單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)提出表揚和獎勵的建議”。交通部《交通企事業(yè)單位領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計規(guī)定》第十四條講到審計部門具有“對領(lǐng)導人員任職期間的經(jīng)濟責任進行評價”、“對違反財經(jīng)法紀的行為，依法作出處理、處罰決定;對嚴重后果負有直接責任的人員，依法提出行政處理建議;情節(jié)嚴重涉嫌構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理�！比纹诮�(jīng)濟責任審計，堅持先審計后離任或先審計后任用的原則，未經(jīng)審計，不得解除其任職期間的經(jīng)濟責任。通過對領(lǐng)導人員在任職期間的經(jīng)濟指標完成情況，資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的真實性、合法性和效益性，以及任期內(nèi)領(lǐng)導人員所在單位及其個人遵守國家財經(jīng)紀律情況等進行審計，作出對領(lǐng)導人員任期內(nèi)與經(jīng)濟責任有關(guān)的事項進行客觀公正評價，包括經(jīng)營業(yè)績、重大經(jīng)營決策、內(nèi)部控制制度、遵守財經(jīng)紀律情況、存在的經(jīng)濟問題及遺留事項、應承擔的主管責任和直接責任等，并向組織人事部門出具審計意見書，為有效地利用審計成果在人才選拔任用方面提供依據(jù)，從用人方面杜絕有不良行為、不良苗頭的人員得到重用。多年實踐證明交通企事業(yè)單位領(lǐng)導人經(jīng)濟責任審計是關(guān)心干部、愛護干部、保護干部的表現(xiàn)，有利于強化領(lǐng)導干部的廉潔意識和責任意識，有利于干部管理部門正確了解、評價、選拔和使用干部，及時揭露和查處干部的違法違紀問題，形成一道防范及遏制腐敗的關(guān)口，促進領(lǐng)導干部廉政勤政，促進和保障交通事業(yè)健康發(fā)展。

　　(三)發(fā)揮內(nèi)部審計建設(shè)性作用，促進政策、法律、法規(guī)的落實和完善，建立健全內(nèi)部控制制度，從源頭上防治腐敗，倡導廉潔從政。

　　從源頭上預防和治理腐敗，促進交通領(lǐng)導干部廉政勤政，關(guān)鍵在于制度建設(shè)。用法律和制度規(guī)范、分解、監(jiān)督、制約權(quán)力，防止權(quán)力的濫用。制度好，可以使壞人無法任意橫行;制度不好，好人也無法充分做好事，甚至會走向反面。

　　交通事業(yè)要持續(xù)、快速、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展，必須有一系列的規(guī)章制度來規(guī)范人和事。內(nèi)部審計利用其內(nèi)部管理人員的有利身份，從一開始就介入到工作中去，全過程參與、全過程跟蹤，檢查考核現(xiàn)有的管理制度包括各種計劃、組織、人員分工，以及各項政策、規(guī)章、制度、標準、程序等的運行情況。通過對經(jīng)濟活動的檢查，對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進行測試，對風險管理進行評估，確定風險應對策略;針對管理和控制中存在的問題，披露薄弱環(huán)節(jié)，提出審計意見和建議，完善績效考評;以堵塞漏洞，遏制腐敗，明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)部門在反舞弊工作中的職責權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救程序，建議建立完成反舞弊機制;以明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限，形成科學有效的職責分工和制衡機制，建議建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則。內(nèi)部審計提出的具有建設(shè)性作用意見、建議，促進建立、完善內(nèi)部控制制度，促進制度有效運行，從源頭上防治腐敗，促進反腐倡廉。只有以制度管理人，才能管好人，才能維護交通部門的人員、財產(chǎn)安全。

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