通常，企業(yè)為了完成預(yù)先設(shè)定好的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，都會(huì)利用一套有效的方法，創(chuàng)建必要的程序和制度，記錄并核算相關(guān)內(nèi)容，同時(shí)展開(kāi)相對(duì)應(yīng)的分析與調(diào)查，從而實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)控制和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。這些控制的手段和方法是在企業(yè)內(nèi)進(jìn)行的，故被命名為企業(yè)的內(nèi)部控制。

　　摘要：企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部控制的方式是隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方式的改變而變化的，在當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方式出現(xiàn)了新的變化，內(nèi)部控制的內(nèi)容和方式過(guò)于傳統(tǒng)，越來(lái)越不能適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，必須對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行重新構(gòu)建，以滿足網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。

　　關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)環(huán)境,企業(yè)內(nèi)部控制,經(jīng)營(yíng)管理,企業(yè)管理論文

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

　　如果把與企業(yè)相關(guān)的管理方式方法看做一個(gè)龐大的系統(tǒng)，那么內(nèi)部控制就是其中的一個(gè)子系統(tǒng)，它存在的意義和運(yùn)作的方向完全要遵從于企業(yè)生產(chǎn)管理的需要，所以，內(nèi)部控制又可以看做是一種內(nèi)部的管理制度。按照管理界權(quán)威的觀點(diǎn)來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制有三個(gè)大目標(biāo)，既效益性目標(biāo)、可靠性目標(biāo)與合法性目標(biāo)[1]。這三大目標(biāo)的完成，必然是依靠創(chuàng)建完整的、科學(xué)的、合理的內(nèi)部控制制度來(lái)達(dá)成的。內(nèi)部控制的制度建立的是否合理，不單單直接影響到企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更加關(guān)乎到企業(yè)能否健康、穩(wěn)定的發(fā)展，最終影響企業(yè)成敗。完整并科學(xué)的內(nèi)部控制體系不但有利于企業(yè)各部門(mén)及員工之間的互相監(jiān)督，而且有助于員工清楚各自的工作內(nèi)容和權(quán)限，使企業(yè)員工能夠明確分工責(zé)任，進(jìn)行互相協(xié)調(diào)，進(jìn)而提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力[2]。

　　二、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制制度出現(xiàn)的新問(wèn)題

　　1.復(fù)雜、多變的內(nèi)部控制環(huán)境。一方面，網(wǎng)絡(luò)管理技術(shù)的應(yīng)用使得企業(yè)的管理更加方便快捷，同時(shí)也帶來(lái)了集權(quán)化和規(guī)范性降低的一系列弊端：首先，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)變得更加復(fù)雜，缺少傳統(tǒng)環(huán)境下的穩(wěn)定性，結(jié)構(gòu)層次的變動(dòng)率提高，人員流動(dòng)率增加，人事關(guān)系復(fù)雜多變，這就會(huì)使得企業(yè)整體管理經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)短路現(xiàn)象，職權(quán)不清晰，工作中容易出現(xiàn)漏洞，管理權(quán)限模糊等等問(wèn)題，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用更加廣泛，企業(yè)的數(shù)據(jù)很容易被一些員工超越自身權(quán)限的違規(guī)操作所篡改，偽造，泄露企業(yè)的重要機(jī)密，為企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)控制一旦控制不當(dāng)，會(huì)讓企業(yè)整體的管理結(jié)構(gòu)變得十分模糊，各部門(mén)之間極易產(chǎn)生矛盾，相互推脫責(zé)任，使得企業(yè)管理得強(qiáng)度被弱化。

　　2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估變得更加困難。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)注的重點(diǎn)包括：企業(yè)整體目標(biāo)、業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)的制定和銜接，企業(yè)內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析，對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素的認(rèn)識(shí)和企業(yè)相關(guān)政策、工作程序的變動(dòng)等。在傳統(tǒng)企業(yè)中，各部門(mén)員工職責(zé)明確，崗位清晰，具體工作過(guò)程完全按照企業(yè)預(yù)先設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和制度進(jìn)行就可以達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)原本的業(yè)務(wù)流程被重新再造，信息技術(shù)的應(yīng)用在企業(yè)組織內(nèi)部的重要性和范圍加大，獲取信息和知識(shí)成為了企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的重要資源，企業(yè)的戰(zhàn)略管理制定、相關(guān)授權(quán)與員工的控制更加依賴于信息系統(tǒng)，這些都加大了與管理信息系統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，例如：存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中的數(shù)據(jù)能夠輕易的刪改，數(shù)據(jù)處理的過(guò)程無(wú)法檢測(cè)等等問(wèn)題，這些都使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的難度系數(shù)大大增加。

　　3.控制活動(dòng)的范圍擴(kuò)大，難度隨之增加。相較與傳統(tǒng)的控制活動(dòng)而言，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的控制活動(dòng)主要是針對(duì)五個(gè)方面，第一，操作系統(tǒng)控制，第二，會(huì)計(jì)信息資源控制，第三應(yīng)用控制，第四組織控制，第五工作站控制。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，雖然控制活動(dòng)變得更加靈活有效，但是隨著計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用，也加大了內(nèi)部控制活動(dòng)的管理范圍，使得內(nèi)部活動(dòng)的漏洞和難度增加。

　　4.信息溝通受阻。由于在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)將每一個(gè)工作環(huán)節(jié)都劃分的非常細(xì)致，員工往往只負(fù)責(zé)自己所在的模塊，缺乏與其他員工的溝通交流。也正是因?yàn)閱T工彼此之間信息流通不暢，缺乏交流，數(shù)據(jù)經(jīng)常重復(fù)使用，這也使得日常工作的難度和復(fù)雜度增加，而且員工彼此缺乏溝通，極易導(dǎo)致在使用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳遞數(shù)據(jù)的時(shí)候，內(nèi)容的被篡改甚至丟失。

　　5.監(jiān)督缺失。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，員工大部分時(shí)間都是利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行工作，傳統(tǒng)的監(jiān)督方式被改變，內(nèi)部監(jiān)督的有效與否完全取決于應(yīng)用程序，一旦程序不起作用或產(chǎn)生錯(cuò)誤，加之工作人員的麻痹大意，使得監(jiān)督程序失控長(zhǎng)時(shí)間不被發(fā)現(xiàn)，就會(huì)使得整個(gè)內(nèi)部控制體系發(fā)生錯(cuò)誤和偏差，影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。

　　三、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對(duì)策

　　1.強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，必須要建立起科學(xué)有效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制企業(yè)要擁有一套完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的信號(hào)和指標(biāo)體系，一旦會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的各項(xiàng)指標(biāo)超過(guò)所預(yù)定的數(shù)據(jù)，該套機(jī)制就會(huì)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，提醒相關(guān)人員及時(shí)采取措施解決問(wèn)題；同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，幫助他們?cè)谔岣邥?huì)計(jì)業(yè)務(wù)技能的同時(shí)，也能掌握現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，使得他們能夠從容應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的網(wǎng)絡(luò)化，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)利益

　　2.優(yōu)化控制環(huán)境�？刂骗h(huán)境一旦改變，企業(yè)所采用的相關(guān)控制方法也一定會(huì)改變。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，數(shù)據(jù)的開(kāi)放性，資源的共享性，超過(guò)了傳統(tǒng)條件下的控制環(huán)境，企業(yè)必須對(duì)傳統(tǒng)的控制方法和內(nèi)容進(jìn)行改變，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)，明確單位分工，明細(xì)管理權(quán)限，進(jìn)行工作的規(guī)章程序都應(yīng)該更加明確易懂，管理人員的職權(quán)范圍要有明確的劃分。

　　3.加強(qiáng)對(duì)控制活動(dòng)的管理與規(guī)范。（1）在操作系統(tǒng)的管理上應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定各個(gè)用戶的身份標(biāo)識(shí)和安全級(jí)別，并對(duì)不同的用戶定義具體的訪問(wèn)權(quán)限，進(jìn)行特權(quán)管理。（2）在數(shù)據(jù)資源控制上，可以設(shè)計(jì)不同的用戶操作界面，使用戶能使用到所需數(shù)據(jù)，避免其他數(shù)據(jù)的泄露。（3應(yīng)用控制，在控制系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)時(shí)可以設(shè)計(jì)嵌入控制和輸出控制這兩個(gè)功能，嵌入控制時(shí)，要確保數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性、完整性。輸出控制時(shí)，要保證整個(gè)過(guò)程沒(méi)出現(xiàn)錯(cuò)誤（4）組織控制，對(duì)工作站點(diǎn)進(jìn)行合理設(shè)置，建立起相關(guān)控制小組，監(jiān)督日常工作，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。（5）在工作站的控制方面，工作站要進(jìn)行自我約束，成員互相監(jiān)督，規(guī)定合理的操作權(quán)限，避免越級(jí)的錯(cuò)誤發(fā)生，對(duì)重要數(shù)據(jù)要嚴(yán)格保密。

　　4.提高信息在企業(yè)各部門(mén)之間的傳遞。信息在企業(yè)各部門(mén)之間流通速率的增加會(huì)改善企業(yè)的運(yùn)行效率，同時(shí)還會(huì)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題提供及時(shí)的提醒，信息的有效傳遞還能使企業(yè)各部門(mén)之間便于溝通，將企業(yè)真正連接起來(lái)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)用正確有效的方式利用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，并制定相關(guān)的章程，真正的利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，加速信息在企業(yè)中的傳遞，從而使企業(yè)的運(yùn)行效果得到顯著的提升。

　　5.修復(fù)監(jiān)督體系的不足。處于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的企業(yè)，內(nèi)部監(jiān)督更加難以控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部監(jiān)督體系的建設(shè)，有專業(yè)人員的監(jiān)督體系進(jìn)行重構(gòu)。社會(huì)審計(jì)是企業(yè)監(jiān)督體系不可缺少的一個(gè)組成部分，企業(yè)進(jìn)行社會(huì)審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)借鑒國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的范例，并及時(shí)對(duì)外公布內(nèi)部控制報(bào)告，企業(yè)出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，不但可以增強(qiáng)企業(yè)管理層和相關(guān)會(huì)計(jì)公司的責(zé)任，還同時(shí)降低了企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　總的來(lái)說(shuō)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體制的改變是多方面的，企業(yè)必須清楚地認(rèn)識(shí)到這些變化所帶來(lái)的影響，從而采取有針對(duì)性的措施，將這些問(wèn)題及時(shí)的解決，這對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展和不斷的完善具有現(xiàn)實(shí)和歷史雙重意義。

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