隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，農(nóng)村金融體制也得到了進一步的深化與改革。在這一發(fā)展過程中，農(nóng)村信用社得到了前所未有的歷史發(fā)展契機，但是伴隨著機遇而來的挑戰(zhàn)也有不少。農(nóng)村信用社的經(jīng)營管理中的某些深層次問題以及農(nóng)村信用社的管理體制長期都沒有得到根本性的解決，尤其是在內(nèi)控管理方面還有較多的問題，嚴重阻礙了農(nóng)村信用社健康穩(wěn)定地發(fā)展。因此，在當前金融體制改革不斷得向縱深方向發(fā)展的新形勢下，對農(nóng)村信用社內(nèi)控體系建設(shè)進行研究與探討具有非常重大的意義。

　　【摘要】在現(xiàn)代經(jīng)濟管理中，要想對企業(yè)的經(jīng)營安全進行保障、達到企業(yè)的經(jīng)營目標，就要對企業(yè)的內(nèi)部進行控制，因為內(nèi)部控制是企業(yè)約束與自我管理中的一種自律行為，也是一種非常重要的管理形式，對于農(nóng)村信用社而言，其具有高風(fēng)險、高負債等特殊金融特性，因此在操作的過程中，最重要的工作就是要始終對風(fēng)險進行防范與控制，而且在內(nèi)部控制中，對風(fēng)險進行防范與控制是非常關(guān)鍵的一步。本文對農(nóng)村信用社內(nèi)控體系建設(shè)進行了研究與探討，旨在提升農(nóng)村信用社抗風(fēng)險的能力。

　　【關(guān)鍵詞】農(nóng)村信用社,內(nèi)部控制體系,抗風(fēng)險能力

　　一、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制概述

　　內(nèi)部控制指的是某個企業(yè)為了達到其經(jīng)營目標，對企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性進行保障，對會計信息資料的正確可靠性進行保障，從而保證企業(yè)的經(jīng)營方針可以有效地貫徹執(zhí)行，使得企業(yè)經(jīng)營活動的效率性、經(jīng)濟型以及效果性可以得到有效地保障。從某種程度上來說，內(nèi)部控制是管理學(xué)中的一個分支，是企業(yè)內(nèi)部采取的一種自我約束、調(diào)整、評價、規(guī)劃以及控制的手續(xù)、方法和措施的總稱。農(nóng)村信用社的主要經(jīng)營方式就是負債，具有較強的擴散性，在農(nóng)村金融陣地中，農(nóng)村信用社發(fā)揮出來的作用越來越重要，并且承擔(dān)著非常重大的社會責(zé)任。

　　因此，在完善農(nóng)村信用內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該對以下三方面內(nèi)容進行涵蓋并一同完善。首先，農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制目標應(yīng)該包含防范經(jīng)營風(fēng)險、保會計記錄的完整性、保資產(chǎn)的安全性、保經(jīng)營環(huán)節(jié)的規(guī)范性、實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營效益與經(jīng)營目標等多層次的內(nèi)容；其次，農(nóng)村信用社的全部經(jīng)營管理活動是農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的客體，所以對農(nóng)村信用社的所有業(yè)務(wù)活動，包括制定目標的方法、程序、組織、制度等都要統(tǒng)一進行規(guī)范與控制；最后，農(nóng)村信用社內(nèi)部控制牽涉到農(nóng)村信用社的內(nèi)審部門、業(yè)務(wù)部門、外部審計機構(gòu)以及監(jiān)管當局四個部門，因此對農(nóng)信社內(nèi)部控制進行完善的時候，要注意對著四個部門進行統(tǒng)一完善。此外，農(nóng)信社內(nèi)部控制中，還有非常重要的六大要素，分別是組織機構(gòu)、崗位責(zé)任、業(yè)務(wù)程序、人員配置、檢查標準以及內(nèi)部稽核。所以對農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制進行完善的時候，要根據(jù)這六大要素，構(gòu)建出一個較為理想的內(nèi)控環(huán)境、建立一個有效地風(fēng)險控制機制、對有效地控制程序進行統(tǒng)一、對可靠與高效的信息及傳遞進行控制、對反饋控制制度進行完善等

　　二、我國農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與存在的問題

　　1、受“三權(quán)”制約因素影響

　　現(xiàn)階段，就農(nóng)村信用的形式而言，很多農(nóng)信社都建立了理事會、社員代表大會、監(jiān)事會以及經(jīng)營班子等一系列的治理機構(gòu)。在這治理機構(gòu)中，信用社的最高權(quán)力機構(gòu)為社員代表大會的所有者；擁有絕對決策權(quán)的是理事會，理事會中的成員從社員代表大會中產(chǎn)生；擁有絕對經(jīng)營權(quán)的則是信用社的主任，信用社主任是從理事會中聘任的；擁有監(jiān)督權(quán)的是監(jiān)事會。雖然這種治理體制與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求完全相符，但是在實際的操作過程中，相互制衡著的“三會”制度，并不能產(chǎn)生出“三權(quán)”制約的實際效果。

　　社員代表大會的會員是信用社的委托人，理事會則是信用社的代理人，但是由于存在一定的道德風(fēng)險與信息不對稱，所以社員代表大會與理事會之間的行為目標不能始終都保持一致性。從本質(zhì)上來說，理事會也在控制著代表大會；理事會可以提名并聘任信用社主任，而且理事長還可以兼任信用社主任，這樣，相互制衡著的理事會與信用社主任便處在同一主體的控制中；雖然監(jiān)事會擁有監(jiān)督權(quán)，但是沒有彈劾權(quán)，而且連一個常設(shè)的機構(gòu)的都沒有。在這種狀況下，信用社主任一人便可以掌控住所有的權(quán)利，非常容易出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，導(dǎo)致信用社的經(jīng)營與決策失去了有效地制約與監(jiān)督。當必要的約束權(quán)利喪失，道德風(fēng)險、逆向選擇以及腐敗等現(xiàn)象則必然會出現(xiàn)。

　　2、沒有足夠的內(nèi)控意識

　　很多人對信用社內(nèi)部控制的概念還處在非常陌生的階段，常常將內(nèi)控制度簡單地理解成為建章立制，忽視了內(nèi)部控制體系在信用社內(nèi)部發(fā)展中的重要性。還有不少領(lǐng)導(dǎo)把內(nèi)控體系看成是制約業(yè)務(wù)發(fā)展、捆綁自己手腳的繩索，因此對內(nèi)控體系表現(xiàn)出了極力淡化的態(tài)度，使得信用社的內(nèi)部管理與業(yè)務(wù)發(fā)展的需求完全不相符，制約了信用社的進一步發(fā)展。

　　3、沒有完善的內(nèi)部管理機制

　　信用社在處理業(yè)務(wù)的過程中，常常會出現(xiàn)方向運轉(zhuǎn)的情況，有些個人與企業(yè)在貸款的時候，沒有按規(guī)定事先提交一份申請給信貸部門，然后交由代辦員與信貸員展開調(diào)查與分析，最后一級級的上報審查與批準，而是通過搞人情、托關(guān)系等方式，直接找到主管的領(lǐng)導(dǎo)，再由領(lǐng)導(dǎo)對下級進行指派，最后再具體交由經(jīng)辦人員進行具體處理。這種操作方式，使得經(jīng)辦人員不能很好地履行自己的職責(zé)，勢必誘發(fā)較大的金融資產(chǎn)風(fēng)險。

　　三、構(gòu)建適合我國國情的農(nóng)村信用社內(nèi)部控制體系

　　1、根據(jù)一定的原則建設(shè)農(nóng)村信用社內(nèi)控體系

　　正所謂無規(guī)矩不成方圓，要建設(shè)好農(nóng)村信用社內(nèi)控體系，就有必要遵循一定的必要性原則。首先，要遵循有效性原則，使得信用社內(nèi)部控制可以充分發(fā)揮出其應(yīng)有的控制作用，確保各部門與各崗位都可以得到貫徹與實施；其次，要遵循審慎性原則，這是建設(shè)信用社內(nèi)控體系的出發(fā)點，只有審慎經(jīng)營，才能讓信用社中存在的各種隱性與顯性的風(fēng)險都可以在許可的范圍內(nèi)得到有效地控制，特別是在建立新機構(gòu)或者開辦新業(yè)務(wù)時，要充分遵從“內(nèi)控優(yōu)先”的要求；再次，要遵循全面性原則，使得內(nèi)控體系可以全面、完整地滲透到所有業(yè)務(wù)的操作過程與環(huán)節(jié)中，包括所有的崗位、部門及人員；最后，要遵循相對獨立性原則，內(nèi)控體系滲透到所有業(yè)務(wù)的操作過程與環(huán)節(jié)中后，便對整個經(jīng)營過程都進行著控制，其與業(yè)務(wù)過程便有著密不可分的關(guān)系，所以在建立業(yè)務(wù)的過程中，建設(shè)內(nèi)控體系時，要讓各個環(huán)節(jié)都具有一定的相對獨立性。

　　2、滿足我國農(nóng)村信用社內(nèi)部控制機制的基本要求

　　現(xiàn)階段，就我國銀行業(yè)內(nèi)部控制體系來說，要想滿足我國農(nóng)村信用社內(nèi)部控制機制的基本要求，就應(yīng)該做好一系列的內(nèi)容。首先，要建立健全內(nèi)部控制管理制度，為內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的生存環(huán)境；其次，對發(fā)展目標的方向進行進一步的制定，建立“自主經(jīng)營、自負盈虧、自擔(dān)風(fēng)險、自我約束”的經(jīng)營機制，從而保障資金營運的流動性、安全性與效益性的統(tǒng)一；再次，采取一定的措施，對崗位責(zé)任制度進行完善，對崗位管理制度進行規(guī)范，這是農(nóng)村信用社在微觀運行中非常重要的基礎(chǔ)；最后，要采取一定的措施，對部門的職責(zé)進行適當?shù)姆蛛x，這是內(nèi)部控制獨立性的基本要求，只有對各部門的責(zé)任進行分離、職能進行分工，各部門以及各崗位的工作人員才會做到各盡其職。構(gòu)建適合我國國情的農(nóng)村信用社內(nèi)部控制體系，除了要做好以上兩點，還要對會計工作加強控制與管理、重塑內(nèi)部稽核體系、建立適當?shù)莫剳图�勵體系、強化保障協(xié)調(diào)體系等。只有這樣，我國農(nóng)村信用社內(nèi)控體系的建設(shè)才能得到推進與完善，從而有效地規(guī)避了各種風(fēng)險。

　　綜上所述，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，農(nóng)村金融體制也得到了進一步的深化與改革。在這一發(fā)展過程中，農(nóng)村信用社得到了前所未有的歷史發(fā)展契機，但是伴隨著機遇而來的挑戰(zhàn)也有不少。因此，在當前金融體制改革不斷得向縱深方向發(fā)展的新形勢下，對農(nóng)村信用社內(nèi)控體系建設(shè)進行研究與探討具有非常重大的意義，有利于農(nóng)村信用社的長遠、長效、健康發(fā)展。

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