內(nèi)部審計(jì)是一種客觀的評(píng)價(jià)體系，具有較強(qiáng)的客觀性和獨(dú)立性，是商業(yè)銀行正常有序經(jīng)營的保障，發(fā)揮著防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、完善內(nèi)部控制、提供經(jīng)營發(fā)展建議等作用。但是在實(shí)際的運(yùn)行過程中，還是存在較多的問題和不足，不利于商業(yè)銀行的快速、健康發(fā)展。因此，本文就如何完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)制展開論述。

　　摘 要：商業(yè)銀行在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定方面發(fā)揮了重要的作用。因此，本文首先分析了我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，接著討論了內(nèi)部審計(jì)中存在的問題，最后提出相應(yīng)的解決對(duì)策，同時(shí)提出合理化建議。

　　關(guān)鍵詞：審計(jì)師職稱論文范文,商業(yè)銀行,內(nèi)部審計(jì),存在問題,解決措施

　　一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的存在的問題

　　商業(yè)銀行在運(yùn)行過程中，考慮到自身的資產(chǎn)安全，要采取有效措施降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提高安全性和盈利性以及流動(dòng)性。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)商業(yè)銀行運(yùn)行的特點(diǎn)，進(jìn)行全面的檢查和審計(jì)，保證審計(jì)活動(dòng)能夠相互制約和相互聯(lián)系。下面就商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)過程中存在的問題展開論述。

　　1.商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在部分漏洞。

　　近幾年，受到商業(yè)銀行管理制度不完善、內(nèi)部監(jiān)督不力的影響，銀行的內(nèi)部控制體系存在比較嚴(yán)重的漏洞，這給了一些不法分子可趁之機(jī)，因制度缺陷引起的案件也時(shí)有發(fā)生，銀行內(nèi)部控制存在的漏洞和監(jiān)督不力，很大程度上增加了商業(yè)銀行運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)，提高商業(yè)銀行運(yùn)營成本。

　　2.商業(yè)銀行內(nèi)部控制局限性比較大

　　目前，部分銀行機(jī)構(gòu)，尤其是中小型商業(yè)銀行還沒有建立起相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，其中部分銀行的內(nèi)部審計(jì)僅僅針對(duì)管理層，行使的權(quán)限比較窄，很難發(fā)揮監(jiān)督和管理作用，導(dǎo)致審計(jì)工作流于形式，無法真正取得預(yù)期的目標(biāo)。還有的銀行內(nèi)部權(quán)力出現(xiàn)失衡的情況，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性比較差，信息鏈傳導(dǎo)過程較長，信息在內(nèi)部交流過程中不及時(shí)，容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)**效率低下。還有部分商業(yè)銀行出現(xiàn)了較多的操作風(fēng)險(xiǎn)，由于一些不法分子熟悉商業(yè)銀行內(nèi)部的審計(jì)程序和審計(jì)手段，利用內(nèi)部審計(jì)的檢查盲點(diǎn)進(jìn)行違法違規(guī)行為，這也在很大程度上降低了審計(jì)工作的效果。此外，雖然部分商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在一定程度上能夠保障銀行的正常運(yùn)營，但在問題出現(xiàn)后，由于管理機(jī)制的不完善，相關(guān)業(yè)務(wù)部門容易出現(xiàn)相互隱瞞、相互推諉的情況，導(dǎo)致審計(jì)工作很難正常的進(jìn)行下去。

　　3.部分商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)方法和理念較為落后

　　中國大部分商業(yè)銀行采取的內(nèi)部審計(jì)方法是抽樣審計(jì)，但是在抽樣樣本選擇過程中，部分機(jī)構(gòu)的抽樣方法存在較大的隨意性，抽樣缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性必然導(dǎo)致審計(jì)查證結(jié)果的局限性。同時(shí)在審計(jì)過程中，雖然部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)已經(jīng)采用了互聯(lián)網(wǎng)和使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行操作，但查證效率依然比較低、存在審計(jì)時(shí)間比較長、審計(jì)成本較高等缺點(diǎn)，這也限制了審計(jì)職能的充分發(fā)揮。在審計(jì)理念方面，很多銀行的內(nèi)部審計(jì)仍然將關(guān)注點(diǎn)集中在業(yè)務(wù)的遵循行審查方面，這使得內(nèi)部審計(jì)人員在很大程度上只注重對(duì)業(yè)務(wù)合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，檢查業(yè)務(wù)操作是否符合內(nèi)部管理制度、報(bào)表材料是否真實(shí)有效，缺少對(duì)制度流程合理性的判斷和業(yè)務(wù)發(fā)展方向的思考，審計(jì)的建設(shè)職能未能有效發(fā)揮。但隨著銀行業(yè)務(wù)發(fā)生日新月異的變化，商業(yè)銀行經(jīng)營范圍的不斷擴(kuò)展，審計(jì)的建設(shè)性職能越來越成為高級(jí)管理層關(guān)注的重點(diǎn)，而當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)一定程度上未能滿足這一變化趨勢的需要。

　　4.部分商業(yè)銀行對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)重視程度不足

　　隨著中國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國商業(yè)銀行的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)品種不斷豐富、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)愈加復(fù)雜，這對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的素質(zhì)要求和挑戰(zhàn)，但是在實(shí)際過程中，部分商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)人員從數(shù)量上來講，無法滿足現(xiàn)實(shí)需求，筆者了解到有一家地方性商業(yè)銀行，其全省范圍內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)人員只有三名，完全無法完成內(nèi)部審計(jì)工作賦予的職能，且存在較大的合格性隱患。從專業(yè)素質(zhì)上說，部分人員缺乏相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)，專業(yè)素質(zhì)較低，同時(shí)部分商業(yè)銀行的相關(guān)機(jī)構(gòu)缺乏及時(shí)有效的專業(yè)培訓(xùn)，審計(jì)人員在行內(nèi)的地位也比較低，同時(shí)缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制，都將導(dǎo)致審計(jì)人員士氣不足，制約審計(jì)業(yè)務(wù)的開展。

　　二、改善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

　　商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的種種問題在一定程度上影響到銀行的正常運(yùn)營，增加了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，雖然我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度起步比較晚，但是，也要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，采取有效措施，采用先進(jìn)的銀行內(nèi)部審計(jì)觀念，不斷促進(jìn)我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行。

　　1.不斷建立和健全內(nèi)部控制體系

　　為了保證審計(jì)工作能夠良性運(yùn)轉(zhuǎn)，就要不斷加強(qiáng)銀行的內(nèi)部控制，明確各項(xiàng)管理職責(zé)，保證各項(xiàng)內(nèi)容能夠齊抓共管。首先要明確各個(gè)審計(jì)人員職能和職責(zé)，保證各項(xiàng)工作能夠相互協(xié)調(diào)，不斷完善激勵(lì)和獎(jiǎng)懲機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。其次，應(yīng)不斷對(duì)內(nèi)部控制的工作進(jìn)行有效創(chuàng)新，保證將內(nèi)部控制和日常的審計(jì)工作有效的結(jié)合起來，做好總行、分行以及基層行之間的相互關(guān)系，不斷整合資源，發(fā)揮各種資源的最大效用。同時(shí)，各商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)國家審計(jì)法和審計(jì)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部的審計(jì)建設(shè)力度，保證銀行資源的安全性和完整性。內(nèi)部審計(jì)是銀行內(nèi)部的設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)銀行進(jìn)行有效的控制，降低銀行運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，保證銀行財(cái)務(wù)的真實(shí)性和完整性以及提高運(yùn)營的效率等活動(dòng)，因此，在進(jìn)行審計(jì)過程中，要加強(qiáng)內(nèi)部的管理和監(jiān)督，在遵循國家相關(guān)財(cái)經(jīng)法律的前提下，維護(hù)銀行的合法權(quán)益，提高抗風(fēng)險(xiǎn)的能力和運(yùn)營效益，保證審計(jì)人員做好自己的審計(jì)工作。

　　2.持續(xù)改進(jìn)、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)理念

　　在實(shí)際審計(jì)過程中，要采用制度和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)向結(jié)合的方式，向全面風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方向發(fā)展;同時(shí)要做好銀行信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，做好銀行的軟件開發(fā)，保證銀行內(nèi)部審計(jì)信息實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化，過程實(shí)現(xiàn)電子化，管理實(shí)現(xiàn)微機(jī)化，提高信息管理和傳遞的效率，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的分析和監(jiān)督，對(duì)各個(gè)部分和支行的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行及時(shí)有效的評(píng)估，同時(shí)做好預(yù)警，從根本上節(jié)省審計(jì)時(shí)間，降低對(duì)人力物力和財(cái)力的損耗。同時(shí)要建立內(nèi)審的垂直管理制度，明確內(nèi)審的地位，完整薪酬和人事以及財(cái)務(wù)制度，避免出現(xiàn)相互包庇和依賴的情況，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

　　3.完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)職能

　　為了滿足實(shí)際需要，商業(yè)銀行主動(dòng)調(diào)整內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審從監(jiān)督模式向服務(wù)模式的真正轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)我國國情著重加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)和混業(yè)業(yè)務(wù)的審計(jì)，不斷創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)包括金融和電子銀行產(chǎn)品等，通過審計(jì)尋求防范金融風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)金融創(chuàng)新的平衡點(diǎn);混業(yè)業(yè)務(wù)的審計(jì)中的保險(xiǎn)、證券、信托業(yè)務(wù)等逐漸納入常規(guī)審計(jì)范圍。為了業(yè)務(wù)部門提供改進(jìn)其內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程提供咨詢，內(nèi)審注重將財(cái)務(wù)收支審計(jì)與業(yè)務(wù)經(jīng)營檢查相結(jié)合，從經(jīng)營環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的不足之處，確保審計(jì)質(zhì)量;審計(jì)報(bào)告不再是要單純的發(fā)表意見，而要轉(zhuǎn)變?yōu)橄蚋吖芾韺犹岢鼍唧w的管理建議，保證商業(yè)銀行能夠正常進(jìn)行。

　　4.重視銀行內(nèi)部審計(jì)作用，不斷提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

　　為了提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，保證商業(yè)銀行能夠正常良性運(yùn)行，商業(yè)銀行就應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的地位，不斷增強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力。首先，商業(yè)銀行要加大力度，不斷吸引優(yōu)秀人才加入到審計(jì)工作過程中，銀行要根據(jù)實(shí)際情況，做好審計(jì)工作人員的薪資和待遇問題，從根本上提高審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性;其次，要進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，建立完整的獎(jiǎng)懲制度，保證各項(xiàng)管理政策落實(shí)到位，審計(jì)人員要廉潔自律;最后，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)的培訓(xùn)力度，提高他們的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。

　　三、結(jié)論

　　綜上所述，商業(yè)銀行要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，采取相應(yīng)的解決措施，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，完善銀行內(nèi)審體系，建立和健全內(nèi)部控制體系，改進(jìn)和創(chuàng)先內(nèi)部審核的理念，保證商業(yè)銀行能夠?qū)崿F(xiàn)良性運(yùn)營。

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