貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，根據(jù)其存放地點不同可以分為：現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。它也是企業(yè)流動性最強的一種資產(chǎn)，也是唯一能夠轉(zhuǎn)換為其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)，貨幣資金既是資本運動的起點，又是資本運動的終點。其流動性較強、控制難度較高，對貨幣資金一但失去有效控制，不僅會產(chǎn)生大量貪污、受賄、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)行為，更重要的是由于企業(yè)的貨幣資金大量流失，會造成企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營難以正常運行，關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。因此，所有企業(yè)必須加強對貨幣資金的管理，規(guī)范貨幣資金的使用，建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度和完善的會計控制系統(tǒng)，以確保資金的安全完整。

　　一、目前企業(yè)貨幣資金的管理工作中存在的問題

　　1、沒有建立行之有效的貨幣資金管理制度。沒有規(guī)矩不成方圓，很多企業(yè)沒有建立相應(yīng)的貨幣資金管理制度，或者雖然建立貨幣資金管理制度，卻與本企業(yè)的實際情況相脫節(jié)，缺乏實用性，不能指導(dǎo)實際工作，使管理制度形同虛設(shè)，會計人員只是憑經(jīng)驗工作、辦事。

　　2、沒有健全、完善貨幣資金管理制度。當(dāng)管理制度在執(zhí)行的過程中出現(xiàn)問題產(chǎn)生漏洞時，應(yīng)當(dāng)對制度進(jìn)行修改、使之更加健全、完善。使之更加適應(yīng)本企業(yè)實際工作的需要。

　　3、沒有對貨幣資金的運轉(zhuǎn)過程進(jìn)行事前、事中、事后的控制、監(jiān)督。使貨幣資金的運轉(zhuǎn)沒有一個完整的控制和把握，不僅容易造成貨幣資金的大量流失，而且會使資源不能進(jìn)行合理有效的配置，無法使貨幣資金發(fā)揮最大的效能。

　　二、加強企業(yè)貨幣資金管理的對策

　　針對企業(yè)貨幣資金的管理工作中存在的問題，我們?nèi)绾尾拍芗訌娖髽I(yè)貨幣資金的管理工作，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營得以正常運行，保證企業(yè)經(jīng)濟利潤的最大化呢?

　　(一)建立和完善貨幣資金管理制度

　　1、實行貨幣資金的預(yù)算制度，對于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用，貨幣資金預(yù)算提供了控制企業(yè)日常貨幣資金流動的主要依據(jù)，也是評價各部門、各單位對貨幣資金管理成績的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運行的透明度，可充分利用資金，從制度和管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。實行貨幣資金預(yù)算，可以避免貨幣資金不足和過剩的現(xiàn)象發(fā)生，有利于提高單位資金的使用效率，防范金融風(fēng)險和提高企事業(yè)單位適應(yīng)市場經(jīng)濟的應(yīng)變能力。

　　2、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度 ，規(guī)范會計行為，要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求，完善單位內(nèi)部貨幣資金控制制度，健全監(jiān)督制約機制。單位的主要負(fù)責(zé)人要對本單位的內(nèi)部會計控制的有效實施負(fù)全部責(zé)任，并明確各級管理部門，單位內(nèi)部各職能部門在各項經(jīng)濟活動中的管理權(quán)限，依法制定嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度，明確審批權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。財務(wù)部對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人**貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。不得超越審批權(quán)限，經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見，**貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕**，并及時向?qū)徟�人員的上級授權(quán)部門報告。

　　3、建立不相容職務(wù)相互分離制度 。這種控制方法要求單位按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。以貨幣資金支付會計控制環(huán)節(jié)為例，貨幣資金支付的授權(quán)批準(zhǔn)、實際**、會計記錄、稽核檢查及與該項貨幣資金支付直接有關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦等崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數(shù)職。也就是說，任何單位不能由一個人**貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

　　(二)加強對庫存現(xiàn)金、銀行存款的控制，加強貨幣資金的運轉(zhuǎn)過程的有效控制。

　　1、庫存現(xiàn)金控制

　　提高會計人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，庫存現(xiàn)金專人專管，即由出納員負(fù)責(zé)對庫存現(xiàn)金、現(xiàn)金支票的保管工作。對取得的現(xiàn)金收入，支付的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，出納員應(yīng)憑據(jù)審核無誤的記賬憑證**。對取得的貨幣資金收入必須及時入賬，并及時上交開戶銀行，不得超出庫存現(xiàn)金核定限額，不得坐支現(xiàn)金，不得私設(shè)小金庫，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。 庫存現(xiàn)金的保管，應(yīng)做到日清月結(jié)，出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金日記賬，主管部門或負(fù)責(zé)人應(yīng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的檢查，以保證庫存現(xiàn)金的安全完整。出納員不能既收款又同時負(fù)責(zé)開發(fā)票或收據(jù)，收款與開票的職責(zé)應(yīng)分離。

　　2、銀行存款控制

　　(1)所有銀行存款戶的開設(shè)需有正式的批準(zhǔn)手續(xù)，同樣，銀行存款戶的終止也需得到正式的批準(zhǔn)。對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定，不能在同營業(yè)網(wǎng)點開立賬戶，或者同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶，也不能將單位公款以個人名義私存，以防有人在開設(shè)銀行存款戶中為個人謀取私利。

　　(2)財務(wù)印鑒的保管和使用：財務(wù)專用章和名章應(yīng)分開保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需要的全部印章，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)在票據(jù)上簽章。財務(wù)印章必須與支票分開存放保管。

　　(3)負(fù)責(zé)銀行對賬單調(diào)節(jié)和銀行存款賬面余額的職員不能同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出或編制收付款憑證業(yè)務(wù)，以防止應(yīng)記但未記入企業(yè)收入賬或支出賬的不正當(dāng)行為再次被掩蓋起來。一般而言，單位與銀行之間的對賬較有規(guī)律，相比之下，單位與客戶之間的對賬難度要大得多。因此，要加強與異地和同城單位之間往來款項的核對，確保貨幣資金支付合理，回收及時。

　　三、鞍山鋼鐵集團公司加強企業(yè)貨幣資金管理工作的經(jīng)驗

　　鞍山鋼鐵集團公司在加強企業(yè)貨幣資金的管理方面有著自己獨到的經(jīng)驗：

　　(1)鞍鋼集團公司要求各直屬單位財會組建立、健全各項財務(wù)規(guī)章制度，使財務(wù)工作真正做到有法可循，有章可依。并經(jīng)常派專人下來檢查各項財務(wù)制度的完善情況，以及各項財務(wù)制度的執(zhí)行情況。

　　(2)鞍鋼集團公司要求各直屬單位進(jìn)行銀行賬戶的清理工作。嚴(yán)禁各直屬單位多頭開戶、隨意開戶，嚴(yán)防資金外流。

　　(3)實施完善的監(jiān)督機制。財會組內(nèi)部有專門會計人員對各項會計憑證、報表進(jìn)行稽核工作。集團內(nèi)部有監(jiān)事會、集團審計部對各財會組財務(wù)工作進(jìn)行定期、不定期檢查。集團外部有會計師事務(wù)所、國家、地方稅務(wù)局、國家審計屬的專項檢查。這種監(jiān)督機制，能夠規(guī)范會計工作，在檢查過程中，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。對于加強貨幣資金的管理工作起著保障作用。

　　(4)鞍鋼集團在對直屬單位的貨幣資金調(diào)配、控制方面采用收支兩條線制度和貨幣資金預(yù)算管理制度。各直屬單位每年末報下一年度的現(xiàn)金流量預(yù)算及本年的現(xiàn)金流量分析，每月月末報下個月的現(xiàn)金流量預(yù)算及本月的現(xiàn)金流量分析。對于未完成預(yù)算的單位，如果無合理的理由，則會進(jìn)行考核。鞍鋼集團直屬單位的各項收入?yún)R至銀行存款(基本戶)或銀行存款(財務(wù)公司戶)后，自動上劃至各單位在集團公司的公司存款戶中。每個月，各單位財務(wù)組將本單位各項貨幣資金開支匯總后，報月預(yù)算及周預(yù)算至鞍鋼集團公司資金處。鞍鋼集團公司資金處則根據(jù)各單位的貨幣資金預(yù)算下?lián)苜Y金。每周周末，各單位銀行存款賬面剩余資金將自動上劃至本單位公司存款賬戶中，下周報預(yù)算后重新下?lián)堋Ｊ罩�兩條線制度和貨幣資金預(yù)算管理制度有助于集團公司資金的安全、完整，有助于集團公司更加效地控制資金流向更合理、有效益的地方去。

　　(5)鞍鋼集團公司早在幾年前就給各直屬單位財會組安裝了網(wǎng)上銀行系統(tǒng)。通過該系統(tǒng)，財會人員可以直接上網(wǎng)**銀行存款轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)、銀行存款轉(zhuǎn)賬查詢等業(yè)務(wù)。網(wǎng)上銀行系統(tǒng)具體操作起來，需要出納員和審核人員持有不同的密鑰，分別錄入、復(fù)核。在保證安全、便利的前題下，相關(guān)財會人員可以隨時掌握、監(jiān)控銀行貨幣資金的運轉(zhuǎn)情況，便于財會人員對本單位資金有一個更直觀、更全面的掌控。

　　(6)為減少會計人員接觸現(xiàn)金的機會，減少現(xiàn)金支付的風(fēng)險，鞍鋼集團各直屬單位財會科率先使用POS機設(shè)備，于支付零星報銷。先把零星報銷的資金從銀行存款轉(zhuǎn)入一張統(tǒng)一銀行卡上， 再由POS機設(shè)備直接將報銷款項轉(zhuǎn)入報銷人的個人銀行卡內(nèi)，該操作由出納和審核分步進(jìn)行，既方便、快捷又減少了貨幣的支付、保管風(fēng)險。

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