財務(wù)管理是企業(yè)運(yùn)行管理的重要環(huán)節(jié)，財務(wù)管理負(fù)責(zé)對企業(yè)各項自愿進(jìn)行有效配置，如利潤分配、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)投資及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)其他業(yè)務(wù)。納稅是每個固定周期需要支出的一筆費(fèi)用，可以影響財務(wù)指標(biāo)， 對財務(wù)管理產(chǎn)生重要影響，稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理不可分割，相輔相成。

　　一、稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理

　　伴隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅務(wù)法律法規(guī)的完善，稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用越來越重要，在成本和費(fèi)用制約下，納稅金額成為利潤多少的重要變量，通過稅務(wù)籌劃可以適當(dāng)降低附稅，增加利潤。 財務(wù)管理的目標(biāo)是利潤最大化、股東財富最大化和企業(yè)價值最大化。利潤作為反映企業(yè)經(jīng)營好壞的標(biāo)準(zhǔn)，利潤的最大化可直接增加股東的財富，為其他利益相關(guān)者帶來利好，提升企業(yè)市場價值，長期良好的財務(wù)狀況，可反映企業(yè)當(dāng)期和未來的獲利能力和發(fā)展?jié)摿�。稅�?wù)籌劃作為財務(wù)管理的一部分，財務(wù)管理的目標(biāo)也是稅務(wù)籌劃的目標(biāo)， 在法律允許的范圍和方法內(nèi)降低稅負(fù)，通過稅收籌劃可以控制成本，增加現(xiàn)金流，提升償債能力。 稅務(wù)籌劃貫穿于整個財務(wù)管理的資金流動過程中，進(jìn)行稅務(wù)籌劃有助于幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，降低稅務(wù)成本，如在投資活動中，同一項目的投資地區(qū)之間有稅收優(yōu)惠的不同，投資不同的行業(yè)也會享受不同的稅收優(yōu)惠政策，所以在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動前先進(jìn)行稅務(wù)籌劃是很有必要的，財務(wù)管理與稅務(wù)籌劃之間是密不可分的，只有二者相互配合，才能保障企業(yè)健康發(fā)展。

　　二、稅收籌劃的主要內(nèi)容

　　稅收籌劃也叫稅收籌劃、 納稅籌劃，起源于 19 世紀(jì)中葉的意大利， 就出現(xiàn)了稅務(wù)咨詢行業(yè)，我國對這一理論研究的較晚，很少人知道這個概念， 1994 年出版的《稅收籌劃》 一書才將稅務(wù)籌劃帶進(jìn)公共視野，此書中作者認(rèn)為稅務(wù)籌劃是在法律允許范圍內(nèi)，提前對企業(yè)的經(jīng)營活動做好籌劃，可以節(jié)約稅款，這一理念延續(xù)至今。自此之后一系列相關(guān)書籍相繼出版，稅務(wù)籌劃也逐漸得到企業(yè)和專家學(xué)者的重視，也逐漸在企事業(yè)單位推廣開來。現(xiàn)在國外更加關(guān)注與財務(wù)管理活動相關(guān)的稅務(wù)籌劃研究方向，我國也在不斷的完備這一理論體系，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中樹立稅務(wù)籌劃的觀念。

　　稅務(wù)籌劃可分廣義和狹義，廣義的稅務(wù)籌劃包括避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，狹義的稅務(wù)籌劃值得是避稅。學(xué)界對稅務(wù)籌劃的概念還沒有形成統(tǒng)一觀點(diǎn)，但是有一些公認(rèn)的特點(diǎn)是大家認(rèn)可的，稅務(wù)籌劃的前提是不違反法律法規(guī)，主體是納稅人或納稅代理人，目的是降低稅負(fù)，稅務(wù)籌劃是貫穿于經(jīng)濟(jì)活動的每個環(huán)節(jié)， 綜合可歸結(jié)為，稅務(wù)籌劃是在合法范圍內(nèi)，通過合理避稅等方式，選擇最優(yōu)納稅方案，從而最大限度的降低稅負(fù)，減輕稅收負(fù)擔(dān)。

　　三、稅收籌劃存在問題

　　企業(yè)在稅收籌劃方案設(shè)計和實施過程中普遍存在以下問題。

　　(一)管理人員對稅收籌劃工作理解有誤，認(rèn)識不足在管理人員意識中，稅務(wù)籌劃與避稅和節(jié)稅完全劃上了等號，不考慮是否合法合理， 認(rèn)為無論通過什么途徑和手段，只要可以達(dá)到減稅避稅的目的，稅務(wù)籌劃才完成了他應(yīng)有的價值，導(dǎo)致雖然管理人員認(rèn)為稅務(wù)籌劃是很有必要的，但是經(jīng)常用不專業(yè)的觀點(diǎn)，不合法的手段去干預(yù)稅務(wù)籌劃工作。

　　(二)企業(yè)內(nèi)部控制和管理制度混亂，稅務(wù)籌劃工作沒有合適的內(nèi)部環(huán)境在大型企業(yè)中組織機(jī)構(gòu)和部門管理相 對 來 說 比 較 合 理 ， 各 項 規(guī) 章 制 度 完善 ，內(nèi) 部 控 制 和 監(jiān) 管 到 位 ，在 這 種 情 況下 稅 務(wù) 籌 劃 工 作 才 能 得 以 發(fā) 揮 應(yīng) 有 的作用。 但是國內(nèi)中小型企業(yè)居多，大多數(shù) 的 中 小 企 業(yè) 沒 有 科 學(xué) 的 組 織 管 理 機(jī)構(gòu)和完善的規(guī)章制度，企業(yè)管理人 員只關(guān)心盈利和企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，對財務(wù)部門等各個行政管理部門建設(shè)不重視，更有企業(yè)不設(shè)財務(wù)部門，完全聘請會計機(jī) 構(gòu)人員完成財務(wù)工作，財務(wù)內(nèi)部控制 規(guī)范根本無法形成。 部分企業(yè)設(shè)置了財務(wù)部門，會計人員，財務(wù)管理人員良莠不齊，專 業(yè) 水 平 有 限 ， 對 稅 收 政 策 解 讀 不 準(zhǔn)確 ， 只 記 錄 已 經(jīng) 發(fā) 生 的 經(jīng) 濟(jì) 活 動 的 情況，對重大財務(wù)事項的可行性和預(yù)算分析 這 種 預(yù) 判 性 比 較 大 的 工 作 也 直 接 忽略。 所以在內(nèi)部控制和管理制度混亂的情況下，稅務(wù)籌劃缺 少良好的 工作基礎(chǔ)和有效的保障機(jī)制。

　　(三)政策解讀不準(zhǔn)確，缺乏稅收籌劃專業(yè)人才稅 務(wù) 籌 劃 是 一 項 綜 合 性 較 強(qiáng) 的 工作，要求參與人員的專業(yè)素質(zhì)過硬，對稅法和各項涉稅法規(guī)有深刻的理解， 有扎實的財務(wù)基本技能， 豐富的實踐經(jīng)驗也是必不可少的， 完全了解和掌握企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動， 從整體出發(fā)對企業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)籌劃。 但是在實際工作中，很少有企業(yè)專門設(shè)置稅務(wù)籌劃崗位， 有些企業(yè)會把這項工作交給財務(wù)部門， 稅務(wù)籌劃的提前規(guī)劃性完全沒有落到實處 ，財務(wù)部門僅完成了納稅的工作。 當(dāng)財稅部門出臺新政策時， 也會由于基于從不同的角度出現(xiàn)不同的解讀， 會計人員對政 策 的 把 握 需 要 一 定 的 經(jīng) 驗 和 專 業(yè) 判斷，如果辦稅人員對政策理解不準(zhǔn)確，會造成稅收部門對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)處罰， 有時會造成更嚴(yán)重的影響。

　　四、稅收籌劃改善措施

　　(一)提高稅務(wù)意識，正確運(yùn)用稅務(wù)籌劃，合法避稅企業(yè)管理人員和財稅人員應(yīng)充分意識到納稅是企業(yè)的義務(wù)，避稅應(yīng)遵循稅務(wù)法規(guī)，合法合理的節(jié)稅，為企業(yè)帶來相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益。 稅務(wù)籌劃工作守法是前提，是在國家允許范圍內(nèi)進(jìn)行的，與偷稅漏稅有著本質(zhì)區(qū)別，從自身發(fā)展的長遠(yuǎn)利益出發(fā)，管理人員和財稅人員都應(yīng)對納稅工作抱著積極的態(tài)度。

　　(二)建立健全內(nèi)部控制和管理制度，保證稅務(wù)籌劃的順利進(jìn)行稅務(wù)籌劃是建立在完善的組織機(jī)構(gòu)和規(guī)章制度之上的， 沒有這些保障機(jī)制，稅務(wù)籌劃便成了無米之炊，而且規(guī)范內(nèi)部組織，健全的內(nèi)部控制，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著深遠(yuǎn)影響。

　　(三)稅務(wù)籌劃是財務(wù)管理的一部分，要從整體角度出發(fā)實現(xiàn)最優(yōu)解企業(yè)財務(wù)管理是從企業(yè)的整體發(fā)展方向協(xié)調(diào)各方面經(jīng)濟(jì)和管理活動，稅收籌劃是其中不可分割的一部分，應(yīng)以企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的眼光去思考問題。企業(yè)的稅務(wù)籌劃包含很多個稅種，跟隨國家某方面稅收政策的變化要對現(xiàn)有納稅方案作出調(diào)整，從整體出發(fā)， 爭取達(dá)到稅后利益最大化，綜合進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

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　　《企業(yè)稅務(wù)籌劃淺談 ——財務(wù)管理視角》來源：《中國集體經(jīng)濟(jì)》，作者：郇秋杰

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