管理學(xué)報(bào)雜志是由教育部主管、華中科技大學(xué)主辦，西安交通大學(xué)、清華大學(xué)、浙江大學(xué)、上海交通大學(xué)、武漢大學(xué)、復(fù)旦大學(xué)、南京大學(xué)、天津大學(xué)、廈門大學(xué)、南開大學(xué)、哈爾濱工業(yè)大學(xué)等33所高校聯(lián)辦的管理類綜合性學(xué)術(shù)期刊。2004年7月創(chuàng)刊，國際開本，160頁/冊(cè)，2009年改為月刊。
　　摘要：本文通過對(duì)邢臺(tái)地區(qū)小微企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)研，對(duì)存在的問題進(jìn)行了詳細(xì)分析，在此基礎(chǔ)上提出了解決問題的具體辦法。

　　關(guān)鍵詞：邢臺(tái),小微企業(yè),內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

　　所謂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。國內(nèi)針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)踐和理論研究起步較晚，而且研究對(duì)象多為大中型企業(yè)。小微企業(yè)由于規(guī)模小，內(nèi)部分工簡(jiǎn)單，加上會(huì)計(jì)人手少，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面極易存在薄弱環(huán)節(jié)，導(dǎo)致管理混亂、會(huì)計(jì)信息失真，進(jìn)而影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了企業(yè)發(fā)展。小微企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，從源頭上防微杜漸，很有必要。在當(dāng)前形勢(shì)下，加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論研究，用科學(xué)理論規(guī)范企業(yè)行為，尤為迫切。

　　一、邢臺(tái)地區(qū)小微企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀調(diào)查

　　近年來，國內(nèi)研究企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理論主要側(cè)重于大中型企業(yè)，有關(guān)小微企業(yè)會(huì)計(jì)控制的理論研究尚處于起步階段。為確保本次研究成果真實(shí)有效，筆者采用實(shí)際調(diào)查形式，就小微企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題進(jìn)行了探討和研究。本次調(diào)查范圍覆蓋整個(gè)邢臺(tái)地區(qū)各縣(市、區(qū))，采用問卷調(diào)查為主、走訪企業(yè)和電話采訪為輔的形式進(jìn)行。調(diào)查對(duì)象涉及十幾個(gè)行業(yè)的500家小微企業(yè)，具有一定的代表性，共發(fā)放調(diào)查問卷500份，收回有效問卷486份。針對(duì)問卷中涉及的一些普遍性的問題，走訪或電話采訪了部分小微企業(yè)。通過調(diào)查，對(duì)邢臺(tái)地區(qū)小微企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀有了總體了解：

　　認(rèn)識(shí)上不充分，理解上有偏差。從調(diào)查的結(jié)果看，絕大多數(shù)小微企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制持消極態(tài)度。超過90%的企業(yè)認(rèn)為小微企業(yè)人少事少，會(huì)計(jì)工作主要為了應(yīng)付各主管機(jī)關(guān)的檢查，基本上不需要搞什么會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

　　內(nèi)部控制度建設(shè)滯后，執(zhí)行不力。在回答企業(yè)是否制訂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度這一問題時(shí)，75%的企業(yè)表示已經(jīng)制訂，而在回答能否真正執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度這一敏感問題時(shí)，只有15%的企業(yè)選擇了基本執(zhí)行，12%的企業(yè)選擇了有時(shí)執(zhí)行，其余的則選擇基本不執(zhí)行。

　　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，資產(chǎn)財(cái)務(wù)大多處于失控狀態(tài)。從調(diào)查結(jié)果看，超過40%的小微企業(yè)不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)且會(huì)計(jì)人員分工不明確。不少企業(yè)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面沒有形成相互制約、相互監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)管理處于嚴(yán)重失控狀態(tài)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)小微企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠完善，存在許多管理漏洞。

　　用人機(jī)制不夠完善，人員素質(zhì)有待提高。在對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行走訪和電話采訪中，筆者發(fā)現(xiàn)不少小微企業(yè)用人唯親現(xiàn)象普遍，主管會(huì)計(jì)一職往往是由企業(yè)老板親信擔(dān)任，一旦老板帶頭違紀(jì)違法，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也就形同虛設(shè)。小微企業(yè)現(xiàn)行的用人機(jī)制和會(huì)計(jì)人員素質(zhì)難以勝任企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求。

　　二、小微企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題分析

　　1、不少小微企業(yè)老板對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不到位。

　　不少小微企業(yè)老板習(xí)慣于獨(dú)斷專行，而不習(xí)慣權(quán)力受制約，尤其是資金方面的限制，這就為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行設(shè)置了障礙。由于企業(yè)老板對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在認(rèn)識(shí)上存在偏差，片面地認(rèn)為搞內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一種既浪費(fèi)時(shí)間精力，又消耗財(cái)力的無效勞動(dòng)，因而不重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)、人員配備和經(jīng)費(fèi)投入。

　　2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏科學(xué)性和連貫性。

　　目前雖然有些小微企業(yè)也建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但并沒有真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。由于受利益驅(qū)動(dòng)，小微企業(yè)老板往往重經(jīng)營(yíng)，而輕視管理，加上企業(yè)自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，以至于既定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控。即便制訂一些制度，也往往做做表面文章，發(fā)揮不了真正作用。

　　3、現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)普遍低下，不能滿足企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求。近年來，小微企業(yè)普遍奉行“用人不養(yǎng)人”、“任人唯親”的用人機(jī)制，側(cè)重于“靠得住”，而不是“有本領(lǐng)”，導(dǎo)致一些根本不具備從業(yè)資格的人員從事會(huì)計(jì)工作，這些人由于未受過相關(guān)教育，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。

　　三、加強(qiáng)小微企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

　　1、企業(yè)負(fù)責(zé)人必須高度重視會(huì)計(jì)內(nèi)控制度并自覺接受監(jiān)督。今年新實(shí)施的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有利于加強(qiáng)小企業(yè)內(nèi)部管理，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制又是企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。“權(quán)力必須關(guān)在制度的籠子里”，這句話針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也同樣適用，要使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只能加強(qiáng)，不能削弱。特別是小微企業(yè)，權(quán)力高度集中在老板一人身上，尤其需要監(jiān)督。通過實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以有效地解決好企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的問題，彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部治理方面的漏洞，最終使企業(yè)治理從“人治”過渡到“法治”上來，從而更好地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　2、小微企業(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立一套行之有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。從筆者調(diào)查的情況看，不少企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不是自己根據(jù)自身情況制定的，而是照搬照抄別人現(xiàn)成的制度，甚至有的還照搬大中企業(yè)的制度，結(jié)果根本行不通。要建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，就要首先考慮企業(yè)自身特點(diǎn)，有針對(duì)性地制定會(huì)計(jì)人員崗位管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度、內(nèi)部控制制度等一系列制度。

　　3、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)。小微企業(yè)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)較低，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系又與會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)密切相關(guān)。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，建立切實(shí)可行的會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)機(jī)制。否則，即便內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度本身是完善的，也可能因?yàn)閳?zhí)行人員的素質(zhì)低下而功虧一簣。小微企業(yè)要提倡會(huì)計(jì)人員終身教育的觀念，通過培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員逐步提高自身的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　沒有規(guī)矩不能成方圓。保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的安全運(yùn)行，是小微企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷開拓發(fā)展的重要保障。小微企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的不同情況、不同問題，采取靈活機(jī)動(dòng)的方式建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。只有這樣，小微企業(yè)才能更具活力，更有發(fā)展?jié)摿Α?作者單位：河北興泰發(fā)電有限責(zé)任公司)

　　參考文獻(xiàn)

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