摘要：加強(qiáng)電力企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平并提高經(jīng)濟(jì)效益的根本保證。本文對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及措施的進(jìn)行了分析;可供同行參考學(xué)習(xí)。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);內(nèi)部會(huì)計(jì);控制措施;

電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一道防線，不具備資產(chǎn)再生的功能，卻可以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不斷創(chuàng)新，這樣電力企業(yè)始終能夠適應(yīng)市場(chǎng)變化，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)才會(huì)卓有成效。

一、目前我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不予重視

我國(guó)許多電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一般只重經(jīng)營(yíng)不重管理，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)模糊，自然對(duì)于內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施缺乏熱情。數(shù)據(jù)顯示有40%以上的電力企業(yè)未能履行財(cái)政部的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，建立本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，即便少數(shù)企業(yè)處于應(yīng)付各項(xiàng)檢查的需要，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，也是形同虛設(shè)從不執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去應(yīng)有的意義。

(二)企業(yè)會(huì)計(jì)信息不夠客觀

在日常會(huì)計(jì)活動(dòng)中，有些電力企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不健全，會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范，賬賬、賬實(shí)之間核對(duì)不及時(shí);固定資產(chǎn)及存貨長(zhǎng)期不清理;各項(xiàng)債務(wù)清欠混亂等等。還有些企業(yè)負(fù)責(zé)人處于業(yè)績(jī)的考慮，指使財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬目技術(shù)處理，而上級(jí)政府主管部門也默許，示意下級(jí)在財(cái)務(wù)報(bào)表上完成多少利潤(rùn)，否則就拒絕收?qǐng)?bào)表，使得會(huì)計(jì)信息無法客觀反映該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果。

(三)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重，誠(chéng)信危機(jī)浮現(xiàn)

在平時(shí)的工作中，會(huì)計(jì)信息失真有如下表現(xiàn)：第一，會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范。有些企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不健全，會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范，賬目混亂，造成會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果。賬賬、賬實(shí)之間長(zhǎng)期不核對(duì)、不清理;固定資產(chǎn)及存貨長(zhǎng)期不按規(guī)定盤點(diǎn)：三角債前清后欠等等，致使企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)混亂、家底不清、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)字失真。第二，搞“賬外賬”。個(gè)別企業(yè)為了小集團(tuán)的利益搞“賬外賬”或做假賬，私設(shè)“小金庫”轉(zhuǎn)移資金，截留或隱瞞各種收入，化大公為小公，進(jìn)行私分或開支，導(dǎo)致有些資金體外循環(huán)。第三，迫于壓力做假賬。有些企業(yè)負(fù)責(zé)人在看了財(cái)務(wù)部門送來的財(cái)務(wù)報(bào)表后發(fā)現(xiàn)與自己的計(jì)劃有很大出入，就要求財(cái)務(wù)部門做些技術(shù)處理加以調(diào)整。一些政府主管部門也自覺不自覺地壓企業(yè)的數(shù)字，明知道有假也睜一只眼閉一只眼，有的甚至暗示或慫恿企業(yè)做假，指定讓下級(jí)會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表上完成多少利潤(rùn)，否則就拒絕收?qǐng)?bào)表，造成利潤(rùn)不真。

二、電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制存在的問題

(一)電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立可以促進(jìn)整個(gè)內(nèi)控體系的發(fā)展，我們國(guó)家有明文規(guī)定企業(yè)必須建立內(nèi)部控制制度，不少企業(yè)雖然建立了企業(yè)的內(nèi)部控制制度，但是所建立的內(nèi)部控制制度職責(zé)不明確，沒有建立內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)人員內(nèi)部牽制制度，造成了企業(yè)會(huì)計(jì)與審批人員、經(jīng)辦人員以及保管人員職責(zé)不清、權(quán)利范圍不明確的狀況。企業(yè)在采購、生產(chǎn)、銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)存在著嚴(yán)重的漏洞，內(nèi)部控制制度不能有效的發(fā)揮，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。

(二)電力企業(yè)高層管理人員認(rèn)識(shí)不足

由于中國(guó)的經(jīng)濟(jì)很長(zhǎng)的時(shí)間都是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，企業(yè)的管理人員養(yǎng)成了墨守成規(guī)，因循守舊的工作作風(fēng)，管理人員缺乏創(chuàng)新意識(shí)，思想也不能與時(shí)俱進(jìn)，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不過是一些書面文件，他們沒有看到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要作用，缺乏建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的熱情，即使有一些電力企業(yè)建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但管理人員不能以身作則，及時(shí)督促檢查企業(yè)的會(huì)計(jì)人員遵守企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式。

(三)電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全

我國(guó)的很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，財(cái)務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象。很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，企業(yè)的內(nèi)部控制制度沒有對(duì)企業(yè)中所有部門和人員職責(zé)區(qū)分，控制制度也沒有細(xì)化到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之中。許多企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱，造成會(huì)計(jì)核算不實(shí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)工作秩序混亂，導(dǎo)致企業(yè)受到了經(jīng)濟(jì)損失。許多企業(yè)沒有建立會(huì)計(jì)人員內(nèi)部牽制制度，有一些企業(yè)財(cái)會(huì)部門也不夠完善，票據(jù)和印章的分管制度落實(shí)的不好，企業(yè)的會(huì)計(jì)、出納以及審核等均一肩挑;有的企業(yè)建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由于現(xiàn)今企業(yè)管理制度的制約，不能充分發(fā)揮其監(jiān)管的職能，使得企業(yè)的監(jiān)管措施形同虛設(shè)。

(四)企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的力度不夠

我國(guó)的很多企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但沒有安排專人去檢查、去考核，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制制度很難發(fā)揮它在企業(yè)管理中的作用;我國(guó)的內(nèi)部控制制度建設(shè)起步晚，基礎(chǔ)弱，監(jiān)督管理的方法都不先進(jìn)，我國(guó)的企業(yè)又只重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)的健康發(fā)展，不重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，降低了企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)察力，導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理“閉門造車”各干各的，互不聯(lián)系，各自為政，企業(yè)的各個(gè)部門不能很好的配合，致使企業(yè)內(nèi)部控制制度作用也發(fā)揮的不好。

(五) 會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低

近幾年來，電力企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍迅速擴(kuò)大，但對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有跟上，有些培訓(xùn)流于形式，根本起不到提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的作用。突出表現(xiàn)在:一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關(guān)系混進(jìn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的人員，仍然呆在會(huì)計(jì)崗位上，這些人只憑長(zhǎng)官意志辦事，法律、準(zhǔn)則、制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報(bào)表，沒有不敢花的錢;還有部分會(huì)計(jì)人員無視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為了個(gè)人利益，順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，甚至為討好領(lǐng)導(dǎo)，在弄虛作假上幫著出點(diǎn)子，造成會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)報(bào)表被歪曲等。

三、完善電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施

(一)建立相互制約的內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行的好壞將直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，企業(yè)的各個(gè)崗位的設(shè)置不應(yīng)該互相重復(fù)、互相包容;必須合理設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，明確會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)利范圍。電力企業(yè)必須將財(cái)務(wù)工作與會(huì)計(jì)工作分離開，會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)是負(fù)責(zé)提供會(huì)計(jì)信息，管理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)應(yīng)該是籌資、融資以及制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃等;一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過具有兩個(gè)以上的經(jīng)辦人員完成，出納人員只負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付與登記工作，不應(yīng)涉及往來賬、壞賬及銷售業(yè)務(wù);企業(yè)支票與銀行印章不能由出納員一人保管，防止虛開支票或挪用公款，從而防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

(二)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的控制與管理

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來臨和網(wǎng)絡(luò)被廣泛的應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的先進(jìn)性被廣泛地應(yīng)用到電力企業(yè)的管理之中，它可以對(duì)煩瑣的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、處理、傳輸、分析，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度可以通過網(wǎng)絡(luò)增加透明度，減少人的主觀因素的影響，加強(qiáng)了電力企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)控力度，嚴(yán)格控制操作者的權(quán)力范圍，采用保密措施來對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，積極推進(jìn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化建設(shè)，運(yùn)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化，逐步實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程的信息數(shù)據(jù)共享，提高電力企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控的規(guī)范化與高效化。

(三)全面提升企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)

要全面提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)，電力企業(yè)可以做到如下幾點(diǎn)：首先，對(duì)在崗會(huì)計(jì)人員制定合理的業(yè)務(wù)能力考核體系，包括會(huì)計(jì)制度、財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，計(jì)算機(jī)操作能力等全方面知識(shí)考核，實(shí)行崗位職責(zé)制，優(yōu)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍職能。其次，培養(yǎng)復(fù)合型財(cái)會(huì)管理人才，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)和深造，尤其是會(huì)計(jì)的電算化的普及，要求會(huì)計(jì)人員除了會(huì)計(jì)專業(yè)，還要掌握現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)，即成為復(fù)合型財(cái)會(huì)人才。最后，加強(qiáng)對(duì)新進(jìn)財(cái)會(huì)人員的進(jìn)修、后續(xù)教育，要求掌握現(xiàn)代化的企業(yè)管理理論、會(huì)計(jì)手段和方法，吸收新事物，更新知識(shí)貯備，不斷提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。

(四)完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查考核機(jī)制

檢查考核和評(píng)價(jià)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要一環(huán)，應(yīng)由電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門具體負(fù)責(zé)。對(duì)企業(yè)管理控制，通過會(huì)計(jì)控制進(jìn)行調(diào)查和評(píng)價(jià)的內(nèi)部審計(jì)職能，可以客觀評(píng)價(jià)制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度。運(yùn)用檢查、考核與評(píng)價(jià)手段，其目的在于督促電力企業(yè)各級(jí)管理主體切實(shí)認(rèn)真地執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制正常運(yùn)轉(zhuǎn)，落到實(shí)處，并進(jìn)一步完善內(nèi)控體系，以不斷提高電力企業(yè)管理水平，防微杜漸，爭(zhēng)取企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)更好的實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)論

總之，沒有規(guī)矩不成方圓，良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)健康有序發(fā)展的基石，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)是要求較高的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，建立和健全內(nèi)部控制制度建設(shè)是一項(xiàng)不容易的事情，實(shí)際操作中能高效運(yùn)行和有效實(shí)施更不易，但是效果卻是顯而易見的。很多成功的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是科學(xué)的、合理的，運(yùn)作效果也是理想的，也就是說沒有成功的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制做保證，企業(yè)健康發(fā)展、長(zhǎng)盛不衰是空談。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)是企業(yè)管理創(chuàng)新的開始，通過建立強(qiáng)有力的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，促進(jìn)企業(yè)健康的發(fā)展。

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