隨著中央銀行會計(jì)核算“四集中”系統(tǒng)的運(yùn)行，基層央行設(shè)立了事后監(jiān)督部門，同步開展對中央銀行會計(jì)核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督，歷經(jīng)了從單純?nèi)斯けO(jiān)督、計(jì)算機(jī)監(jiān)督再到憑證影像事后監(jiān)督三個過程。同時，監(jiān)督范圍不斷擴(kuò)大，涵蓋了國庫會計(jì)核算業(yè)務(wù)、營業(yè)會計(jì)核算業(yè)務(wù)和貨幣金銀業(yè)務(wù)。事后監(jiān)督工作的開展，對提高會計(jì)核算質(zhì)量，防范資金風(fēng)險起到了積極作用。但是在履職過程中，也存在一些難點(diǎn)，影響事后監(jiān)督績效的發(fā)揮。

　　摘要：研究事后監(jiān)督中心在基層央行會計(jì)風(fēng)險防范方面所承擔(dān)的責(zé)任，分析事后監(jiān)督中心在具體工作中存在的問題，對提高基層央行事后監(jiān)督績效有著重要意義。本文從基層央行事后監(jiān)督工作實(shí)際出發(fā)，論述了在事后監(jiān)督績效管理中存在的問題及原因，并提出相關(guān)建議。

　　關(guān)鍵詞：銀行論文投稿,人民銀行,事后監(jiān)督,績效管理

　　一、事后監(jiān)督績效管理中存在的難點(diǎn)

　�。ㄒ唬┍O(jiān)督時效性差，全面性與重點(diǎn)性難以兼顧�！吨袊�人民銀行會計(jì)核算監(jiān)督辦法》規(guī)定會計(jì)核算監(jiān)督應(yīng)遵循的原則：獨(dú)立性、連續(xù)性、及時性、全面性和重點(diǎn)性。在實(shí)際工作中，監(jiān)督人員是在所有會計(jì)核算工作結(jié)束后的次日對核算內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，時效性差，監(jiān)督業(yè)務(wù)滯后，不能及時防范差錯和風(fēng)險的發(fā)生，監(jiān)督作用不明顯；而且對會計(jì)核算的監(jiān)督大多定位于憑證要素與賬務(wù)處理的完整性、準(zhǔn)確性等會計(jì)核算質(zhì)量上，求全的監(jiān)督方式使得對資金風(fēng)險方面的監(jiān)督重點(diǎn)不夠突出，不能挖掘深層次的核算風(fēng)險，會計(jì)風(fēng)險防范方面的監(jiān)督相對薄弱，浪費(fèi)了有限的監(jiān)督資源，影響了監(jiān)督效能的發(fā)揮。

　�。ǘ�）監(jiān)督結(jié)果反饋未能引起有關(guān)部門重視。按照《中國人民銀行會計(jì)核算監(jiān)督辦法》規(guī)定，事后監(jiān)督中心反饋制度分為日常反饋和集中反饋兩種，日常反饋采取的主要形式為向核算部門發(fā)送“會計(jì)核算監(jiān)督通知書”，集中反饋主要采取聯(lián)席會議、文件通報、信息簡報等形式向核算部門反映。在實(shí)際工作中，事后監(jiān)督對于規(guī)范性問題大多采取電話反饋溝通，由核算人員及時更正，只有發(fā)生核算差錯時發(fā)送“會計(jì)核算監(jiān)督通知書”，由于這些反饋沒有制定強(qiáng)制措施的權(quán)力，核算部門對發(fā)現(xiàn)的問題只是就是論事進(jìn)行更正，并不會引起更多的重視，事后監(jiān)督的監(jiān)督結(jié)果得不到有效的發(fā)揮，使得監(jiān)督效能缺乏保障。

　�。ㄈ�）現(xiàn)場監(jiān)督與各相關(guān)部門的檢查重疊。現(xiàn)場監(jiān)督是對核算部門不能每日提交的登記簿、重要空白憑證等會計(jì)資料及實(shí)物使用管理進(jìn)行的實(shí)地查驗(yàn)，是對非現(xiàn)場監(jiān)督的有效補(bǔ)充。事后監(jiān)督人員在進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督時，所依據(jù)的是《中國人民銀行會計(jì)核算監(jiān)督辦法》及《中國人民銀行西安分行事后監(jiān)督現(xiàn)場監(jiān)督管理制度（試行）》，上述文件對現(xiàn)場監(jiān)督的授權(quán)、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督程序及監(jiān)督結(jié)果的處理都有明確表述。但是，在實(shí)際工作中，對核算部門進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督與各業(yè)務(wù)主管部門及內(nèi)審、紀(jì)委的檢查項(xiàng)目有所重疊，被檢查部門對各種檢查處于應(yīng)付狀態(tài)，一旦開展現(xiàn)場監(jiān)督，不僅耗費(fèi)大量的人力、物力和時間，而且由于監(jiān)督方式單一，僅簡單地翻閱登記簿、重要空白憑證等會計(jì)資料及實(shí)物使用管理情況，對現(xiàn)場監(jiān)督情況的分析與測評只能停留在表面，很難看出其中的漏洞，更多的現(xiàn)場監(jiān)督流于形式，起不到應(yīng)有的監(jiān)督作用。

　�。ㄋ模┍O(jiān)督成果利用率低，風(fēng)險預(yù)警作用不明顯。事后監(jiān)督工作原則是獨(dú)立性、及時性、連續(xù)性、全面性、重點(diǎn)性，這樣的工作特性決定了事后監(jiān)督可以全面掌握核算部門在日常核算工作中存在的問題，客觀評價核算部門制度執(zhí)行和核算工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患，跟蹤檢查整改情況，并向業(yè)務(wù)主管部門及其他相關(guān)部門、領(lǐng)導(dǎo)提供監(jiān)督信息，對核算部門具有一定的震懾作用。但是，事后監(jiān)督對核算部門的各種差錯處理手段只能治標(biāo)，無法從源頭堵截差錯，核算部門的差錯點(diǎn)、薄弱環(huán)節(jié)難以克服，差錯屢糾屢犯，監(jiān)督效果起不到應(yīng)有的風(fēng)險預(yù)警作用。

　　二、事后監(jiān)督績效管理中存在難點(diǎn)的原因分析

　�。ㄒ唬┦潞蟊O(jiān)督目前的職能定位有待完善。《中國人民銀行會計(jì)核算監(jiān)督辦法》中規(guī)定了事后監(jiān)督是指核算業(yè)務(wù)發(fā)生后，對核算結(jié)果實(shí)施的復(fù)核和審驗(yàn)，強(qiáng)調(diào)事后監(jiān)督的職責(zé)是審查核算部門會計(jì)核算業(yè)務(wù)的合規(guī)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時性，跟蹤差錯處理和糾正情況，發(fā)現(xiàn)特殊情況及時向部門主管反映。這樣的定位將事后監(jiān)督置于“二次復(fù)核”的位置，沒有授予其制定強(qiáng)制措施的權(quán)力，只能采取電話糾錯、發(fā)監(jiān)督通知書、提建議等軟性措施，處理手段溫和，使得監(jiān)督效能缺乏制度保障，無法保證被監(jiān)督部門聽取建議、徹底整改，制約了監(jiān)督效能的發(fā)揮。

　�。ǘ�）核算部門對事后監(jiān)督工作認(rèn)識不足淡化了事后監(jiān)督效能。由于事后監(jiān)督的職能定位及其所承擔(dān)的職責(zé)，核算部門理所當(dāng)然地認(rèn)為事后監(jiān)督是會計(jì)核算工作的延續(xù)。而且，由于有了事后監(jiān)督的再次復(fù)核和審驗(yàn)，核算部門更覺得無后顧之憂，假若發(fā)現(xiàn)差錯，只要按程序進(jìn)行更正，并不會對自己造成多大的影響，出現(xiàn)降低對核算業(yè)務(wù)質(zhì)量要求的思想，一些不規(guī)范的做法得不到徹底的糾正，出現(xiàn)一些屢糾屢犯的問題。

　�。ㄈ�）監(jiān)督手段落后影響了監(jiān)督效能的發(fā)揮。目前，人民銀行事后監(jiān)督中心采取人工監(jiān)督和計(jì)算機(jī)監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督方式。營業(yè)會計(jì)監(jiān)督利用中央銀行會計(jì)憑證影像事后監(jiān)督系統(tǒng)（IAS，包括IMS系統(tǒng)和AAS系統(tǒng)）從IMS采集的憑證影像信息或原始憑證，在AAS中錄入監(jiān)督業(yè)務(wù)要素，與從ABS采集的賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，完成每日的賬務(wù)監(jiān)督。在接收紙質(zhì)資料后，還需將紙質(zhì)資料與影像系統(tǒng)進(jìn)行核對，耗費(fèi)了監(jiān)督人員大量精力。國庫和發(fā)行核算業(yè)務(wù)依然停留在人工翻看憑證的階段，逐張審驗(yàn)、勾對，操作繁瑣復(fù)雜，工作量大且效率低。事后監(jiān)督在實(shí)際監(jiān)督工作中，不僅要全面審核和檢驗(yàn)全轄營業(yè)會計(jì)、國庫會計(jì)、發(fā)行會計(jì)的所有會計(jì)核算資料的影像及紙質(zhì)資料，還負(fù)責(zé)所有會計(jì)核算資料的整理、裝訂、保管等業(yè)務(wù)。通過對本轄區(qū)監(jiān)督工作量統(tǒng)計(jì)，國庫、營業(yè)、發(fā)行會計(jì)核算監(jiān)督人員日均審核票據(jù)分別為734筆、197筆、13筆，以目前的監(jiān)督手段，監(jiān)督人員只能將有限的監(jiān)督資源用于對被監(jiān)督業(yè)務(wù)的全面復(fù)審檢驗(yàn)，偏重合規(guī)性檢查，致使監(jiān)督工作只注重于表面。（四）監(jiān)督工作缺乏深度，難以達(dá)到理想的監(jiān)督效果。事后監(jiān)督中心設(shè)立以來，在規(guī)范會計(jì)核算基礎(chǔ)工作、防范核算差錯方面取得了很大成績，核算質(zhì)量有了顯著提高。但是，能夠透過現(xiàn)象看本質(zhì)，發(fā)現(xiàn)深層原因，給核算部門提出切實(shí)可行的預(yù)警建議方面還略顯薄弱，導(dǎo)致監(jiān)督結(jié)果利用率低下，風(fēng)險預(yù)警作用不強(qiáng)。一是調(diào)研力度不夠，對檢查出來的問題缺乏深層次的剖析，無法實(shí)現(xiàn)監(jiān)督與管理的有效融合。二是宣傳力度不夠，監(jiān)督的影響力沒能充分發(fā)揮。三是溝通力度不夠，監(jiān)督信息沒能被充分利用，監(jiān)督成果沒有有效整合，影響整體監(jiān)督效能的發(fā)揮。

　�。ㄎ澹┍O(jiān)督人員素質(zhì)不能完全勝任監(jiān)督工作。事后監(jiān)督工作的性質(zhì)和職責(zé)，決定了事后監(jiān)督人員的素質(zhì)必須高于前臺核算人員。目前事后監(jiān)督隊(duì)伍的整體狀況，與事后監(jiān)督工作的實(shí)際需求還有一定差距。具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才短缺，制約了事后監(jiān)督工作效能的充分發(fā)揮。

　　三、對策建議

　　（一）提升事后監(jiān)督的職能定位。事后監(jiān)督是央行內(nèi)部防范資金風(fēng)險的重要屏障。事后監(jiān)督的崗位責(zé)任應(yīng)定位于操作風(fēng)險識別和控制責(zé)任，體現(xiàn)會計(jì)核算業(yè)務(wù)的專業(yè)性；監(jiān)督責(zé)任應(yīng)定位于對會計(jì)核算過程的“再監(jiān)督”，而不僅僅是會計(jì)核算的延續(xù)。工作重點(diǎn)應(yīng)放在對核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)的審核上，并加強(qiáng)對業(yè)務(wù)操作流程的監(jiān)督。同時，賦予監(jiān)督人員一定的處罰權(quán)，針對不同差錯情況給于責(zé)任人相應(yīng)處罰，提高監(jiān)督效力。

　�。ǘ�）創(chuàng)新事后監(jiān)督的監(jiān)督手段。加強(qiáng)調(diào)查研究，進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，研發(fā)科學(xué)監(jiān)督手段和風(fēng)險防范預(yù)警系統(tǒng)。一是根據(jù)監(jiān)督工作任務(wù)要求，提出科學(xué)有效的計(jì)算機(jī)監(jiān)督需求，由科技部門根據(jù)業(yè)務(wù)需求開發(fā)相應(yīng)軟件，逐步實(shí)現(xiàn)由人工監(jiān)督為主向計(jì)算機(jī)監(jiān)督為主的轉(zhuǎn)變，提高監(jiān)督工作的效能；二是利用事后監(jiān)督全面掌握核算業(yè)務(wù)質(zhì)量的天然優(yōu)勢，認(rèn)真調(diào)查研究，提出業(yè)務(wù)需求，開發(fā)會計(jì)核算風(fēng)險防范預(yù)警系統(tǒng)，自動過濾會計(jì)核算業(yè)務(wù)中的差錯，對風(fēng)險性業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的分析，減少勞動強(qiáng)度，提高監(jiān)督效能；三是進(jìn)行事后監(jiān)督電子化管理，提高監(jiān)督反饋力度和監(jiān)督時效。

　�。ㄈ�）改變事后監(jiān)督的監(jiān)督思路。事后監(jiān)督部門掌握著核算部門核算質(zhì)量高低的最權(quán)威數(shù)據(jù)，與紀(jì)委、內(nèi)審以及各核算主管部門相比，具有天然的業(yè)務(wù)優(yōu)勢。但是，在對核算部門的差錯處理方面，制度規(guī)定還略顯單薄，使得優(yōu)勢無法長足發(fā)揮。因此，要利用好各類平臺，取長補(bǔ)短，使監(jiān)督結(jié)果得到充分利用。一是要與業(yè)務(wù)主管部門合作，制定相應(yīng)的差錯處罰措施，促使其加強(qiáng)會計(jì)核算基礎(chǔ)工作建設(shè)；二是日常工作中加強(qiáng)與內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察部門之間的溝通協(xié)調(diào)，共享信息資源，共同商討提高會計(jì)核算質(zhì)量的方法，使監(jiān)督結(jié)果得到有效利用；三是整合各監(jiān)督檢查單位資源，在進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督時，可以由相關(guān)聯(lián)部門共同進(jìn)行，既可以減少人力、物力資源浪費(fèi)，也可以在監(jiān)督現(xiàn)場根據(jù)各部門的檢查重點(diǎn)分別檢查，與相關(guān)部門共享信息資源，強(qiáng)化監(jiān)督結(jié)果的運(yùn)用。

　　（四）加強(qiáng)事后監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)。監(jiān)督人員素質(zhì)過硬是保證事后監(jiān)督績效提升的關(guān)鍵因素。隨著人民銀行營業(yè)會計(jì)、國庫、發(fā)行等被監(jiān)督業(yè)務(wù)的新變化，監(jiān)督人員隊(duì)伍建設(shè)顯得尤為重要，應(yīng)該從以下幾方面加強(qiáng)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)。一是選擇配備監(jiān)督人員一定要嚴(yán)把“準(zhǔn)入”關(guān)，綜合考慮監(jiān)督工作的特殊性，對個人政治素質(zhì)、從事專業(yè)工作年限、技術(shù)職稱、工作能力等方面進(jìn)行嚴(yán)格的資格審查，既要保證有懂會計(jì)業(yè)務(wù)的，也要有熟悉國庫、發(fā)行業(yè)務(wù)的專業(yè)人才，既要懂計(jì)算機(jī)操作，也要懂研究分析。二是要加強(qiáng)監(jiān)督人員與核算人員的崗位交流，不斷進(jìn)行交叉學(xué)習(xí)、換位思考，確保事后監(jiān)督隊(duì)伍的活力，真正形成有機(jī)、高效的人員組合。三是要定期對事后監(jiān)督人員進(jìn)行培訓(xùn)，對監(jiān)督人員進(jìn)行監(jiān)督方法、審核技巧、問題分析等方面的專項(xiàng)培訓(xùn)。積極參加各業(yè)務(wù)部門組織的新業(yè)務(wù)、新制度、新知識學(xué)習(xí)培訓(xùn)，以便事后監(jiān)督人員能準(zhǔn)確理解、及時掌握相關(guān)業(yè)務(wù)知識，避免因掌握政策不及時、不準(zhǔn)確而造成監(jiān)督失力的局面，提高事后監(jiān)督工作的主動性；四是要對監(jiān)督人員有嚴(yán)格的獎罰措施，鼓勵先進(jìn)，鞭策后進(jìn)，激發(fā)廣大監(jiān)督人員的工作熱情，促進(jìn)監(jiān)督工作效能的提高。

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