央行現(xiàn)行的事后監(jiān)督模式是指會計(jì)核算業(yè)務(wù)完成后，對會計(jì)核算結(jié)果實(shí)施的復(fù)審和檢驗(yàn)。它具有自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢，一是事后監(jiān)督部門獨(dú)立于核算部門，保證對核算業(yè)務(wù)審驗(yàn)的獨(dú)立性和可靠性，二是會計(jì)核算監(jiān)督每個(gè)工作日持續(xù)進(jìn)行，監(jiān)督具有連續(xù)性，對核算業(yè)務(wù)具有全面監(jiān)督作用。

　　摘要：隨著央行會計(jì)核算業(yè)務(wù)方式的不斷轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的事后監(jiān)督模式已不適應(yīng)新形勢下對會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范的要求，迫切需要監(jiān)督模式的轉(zhuǎn)變。本文以會計(jì)核算監(jiān)督的目的——風(fēng)險(xiǎn)控制為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，分析現(xiàn)行事后監(jiān)督模式的作用和對風(fēng)險(xiǎn)控制的局限性，結(jié)合內(nèi)部控制要求和商業(yè)銀行對風(fēng)險(xiǎn)控制的探索實(shí)踐，論述人民銀行事后監(jiān)督模式創(chuàng)新的必要性，提出事后監(jiān)督模式應(yīng)向以風(fēng)險(xiǎn)控制為核心，強(qiáng)調(diào)會計(jì)核算過程的監(jiān)督轉(zhuǎn)變，構(gòu)建與核算部門有機(jī)互動(dòng)的全方位高效監(jiān)督體系。

　　關(guān)鍵詞：銀行論文投稿,中央銀行,事后監(jiān)督

　　一、現(xiàn)行央行事后監(jiān)督模式現(xiàn)狀及存在的問題

　　隨著人民銀行會計(jì)核算方式的電子化、網(wǎng)絡(luò)化程度的發(fā)展和提高，現(xiàn)行事后監(jiān)督模式與資金風(fēng)險(xiǎn)防范要求不適應(yīng)的矛盾日益突出：一是監(jiān)督的時(shí)效性不強(qiáng)。由于事后監(jiān)督是在會計(jì)核算業(yè)務(wù)發(fā)生后的監(jiān)督檢查，不可避免地存在著監(jiān)督時(shí)間滯后的問題，在目前的支付環(huán)境下，資金能夠很快實(shí)現(xiàn)在全國金融機(jī)構(gòu)間的實(shí)時(shí)支付，因而對風(fēng)險(xiǎn)控制的時(shí)效性要求非常高。而事后監(jiān)督中心所復(fù)審的會計(jì)核算資料最早的也在第二天上午才送達(dá)，在監(jiān)督的時(shí)效性方面明顯不足。二是監(jiān)督手段效率不高。監(jiān)督是以手工審查憑證、核對賬表為主要工作方式，監(jiān)督工作處于對某一時(shí)點(diǎn)的靜態(tài)核查，電子化的監(jiān)督手段只是作為手工監(jiān)督的補(bǔ)充形式存在于對個(gè)別業(yè)務(wù)的監(jiān)督。三是核算風(fēng)險(xiǎn)控制能力偏弱。盡管事后監(jiān)督將涉及資金付出的有關(guān)核算業(yè)務(wù)列為監(jiān)督的重點(diǎn)，但在監(jiān)督過程中仍是對核算結(jié)果的準(zhǔn)確性、合規(guī)性監(jiān)督，對核算過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，還缺乏有效的監(jiān)測、識別和控制方法，另外，整理、裝訂會計(jì)憑證和賬表等事務(wù)性工作對時(shí)間的占用，也使得對監(jiān)督重點(diǎn)的把控程度和對資金風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度降低。

　　二、事后監(jiān)督模式創(chuàng)新的必要性

　　（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制，履行監(jiān)督職責(zé)的內(nèi)在要求。人民銀行的營業(yè)、國庫、貨幣金銀和財(cái)務(wù)會計(jì)等基礎(chǔ)性會計(jì)核算工作，為央行的金融服務(wù)職能提供有力的支持和保障，一直以來得到人民銀行各級機(jī)構(gòu)的重視。營業(yè)和國庫業(yè)務(wù)以前均設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督崗位，對核算業(yè)務(wù)進(jìn)行日常監(jiān)督。為提高會計(jì)核算質(zhì)量，規(guī)范會計(jì)核算行為，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，總行單獨(dú)設(shè)立了事后監(jiān)督部門，對人民銀行的營業(yè)、國庫和貨幣金銀等業(yè)務(wù)的會計(jì)核算進(jìn)行審核、控制和檢驗(yàn)，意在強(qiáng)化基礎(chǔ)會計(jì)核算工作的規(guī)范性、準(zhǔn)確性，防范資金風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)，更好地提供金融服務(wù)。事后監(jiān)督模式應(yīng)服務(wù)于其監(jiān)督職責(zé)，監(jiān)督的職責(zé)和目標(biāo)是一貫的，監(jiān)督模式則應(yīng)隨著監(jiān)督環(huán)境和條件的變化而調(diào)整和優(yōu)化，始終圍繞監(jiān)督職責(zé)，不折不扣地實(shí)現(xiàn)監(jiān)督目標(biāo)。

　�。ǘ�）保持和發(fā)揮事后監(jiān)督優(yōu)勢的需要。事后監(jiān)督中心對人民銀行營業(yè)、國庫、發(fā)行、財(cái)務(wù)等核算業(yè)務(wù)實(shí)行全面和連續(xù)監(jiān)督，并保管著除發(fā)行業(yè)務(wù)以外的全部會計(jì)核算憑證和賬表等會計(jì)資料，與會計(jì)核算部門有著天然的緊密聯(lián)系。事后監(jiān)督具有反映各項(xiàng)會計(jì)核算信息全貌，業(yè)務(wù)核算運(yùn)行整體狀況的優(yōu)勢，其監(jiān)督信息、監(jiān)督線索可與內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察等其他內(nèi)控部門共享，其監(jiān)督結(jié)果可為上級的科學(xué)決策提供信息支持和服務(wù)。事后監(jiān)督處在聯(lián)系前臺核算業(yè)務(wù)和后臺內(nèi)控管理部門的位置，既有會計(jì)核算業(yè)務(wù)復(fù)審職能又有對其進(jìn)行監(jiān)督控制的作用，處于內(nèi)控體系中核算業(yè)務(wù)監(jiān)督的核心位置，發(fā)揮著重要監(jiān)督作用。保持和發(fā)揮事后監(jiān)督的獨(dú)特優(yōu)勢和獨(dú)特監(jiān)督作用，就需要結(jié)合監(jiān)督外部環(huán)境的變化，不斷改進(jìn)和優(yōu)化事后監(jiān)督模式，克服影響事后監(jiān)督優(yōu)勢作用發(fā)揮的因素。

　�。ㄈ�）業(yè)務(wù)核算模式轉(zhuǎn)變的客觀要求。隨著技術(shù)的進(jìn)步和理念的更新，人民銀行各核算業(yè)務(wù)模式也在不斷更新之中，國庫業(yè)務(wù)上線了國庫會計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS系統(tǒng)），營業(yè)會計(jì)業(yè)務(wù)即將上線中央銀行會計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（ACS系統(tǒng)），這些系統(tǒng)均實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)大集中，它是數(shù)據(jù)與系統(tǒng)的雙重集合，以強(qiáng)大的后臺支撐系統(tǒng)簡化了前臺業(yè)務(wù)操作。與原對應(yīng)系統(tǒng)相比，從賬務(wù)組織形式、業(yè)務(wù)處理流程、資金清算方式都有較大變化，系統(tǒng)統(tǒng)一進(jìn)行全國會計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理，設(shè)置總賬、分戶賬并統(tǒng)一處理，業(yè)務(wù)處理的最終結(jié)果也都集中存儲在系統(tǒng)的服務(wù)器內(nèi)，各核算單位均作為系統(tǒng)的業(yè)務(wù)終端，業(yè)務(wù)操作員主要對受理的業(yè)務(wù)進(jìn)行錄入和復(fù)核等操作；在資金清算方面，系統(tǒng)與央行支付系統(tǒng)一點(diǎn)連接，集中處理支付往來業(yè)務(wù)，統(tǒng)一對外清算資金。業(yè)務(wù)核算模式的改變與應(yīng)用，加快了業(yè)務(wù)處理的效率；同時(shí)核算風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)，如核算風(fēng)險(xiǎn)集中，系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)增加，影響范圍擴(kuò)大等。這些變化使事后監(jiān)督的監(jiān)督內(nèi)容和監(jiān)督方法必須做相應(yīng)的改變才能適應(yīng)，對核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督，尤其是風(fēng)險(xiǎn)防范提出了更高的要求。

　�。ㄋ模┨岣呤潞蟊O(jiān)督效能，防范風(fēng)險(xiǎn)的需要。提高會計(jì)核算質(zhì)量與水平固然是對事后監(jiān)督的履職要求，但防范和化解資金風(fēng)險(xiǎn)才是監(jiān)督的最高目標(biāo)和終極目的。事后監(jiān)督的效能體現(xiàn)于在提高會計(jì)核算質(zhì)量，防范資金風(fēng)險(xiǎn)方面的作用如何。事后監(jiān)督效能從發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)差錯(cuò)的對比變化，發(fā)現(xiàn)問題的風(fēng)險(xiǎn)等級的對比變化，堵塞資金漏洞的次數(shù)對比變化來量化分析并結(jié)合定性分析來看，事后監(jiān)督在規(guī)范會計(jì)核算行為，減少業(yè)務(wù)核算差錯(cuò)，提高會計(jì)核算質(zhì)量方面的成績有目共睹，而在防范與化解資金風(fēng)險(xiǎn)方面仍少有建樹。原因既有事后監(jiān)督自身的因素，也有外部環(huán)境的因素，還有制度設(shè)計(jì)安排方面的因素等。從事后監(jiān)督自身因素看，主要緣于其監(jiān)督行為的滯后性和僅對核算結(jié)果實(shí)施監(jiān)督的現(xiàn)狀。事后監(jiān)督模式由現(xiàn)時(shí)的對核算結(jié)果的監(jiān)督向?qū)�核算過程的監(jiān)督轉(zhuǎn)變，是事后監(jiān)督防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提升監(jiān)督效能的有效措施，也是事后監(jiān)督發(fā)展的趨勢所在。

　　三、事后監(jiān)督模式創(chuàng)新的原則—風(fēng)險(xiǎn)控制

　�。ㄒ唬┤嗣胥y行核算業(yè)務(wù)面對的風(fēng)險(xiǎn)。2006年頒布的《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》中，人民銀行的內(nèi)部控制目標(biāo)包括有保障各類資源有效利用和各項(xiàng)資產(chǎn)安全完整和保障各類業(yè)務(wù)和管理信息真實(shí)可靠兩項(xiàng)內(nèi)容。這兩項(xiàng)控制目標(biāo)對應(yīng)于核算業(yè)務(wù)來說，表現(xiàn)為對資金風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的控制。資金風(fēng)險(xiǎn)可理解為業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中因差錯(cuò)、舞弊、管理監(jiān)督不力或突發(fā)事件、不可抗力等原因，導(dǎo)致的資金遭受損失的可能性。操作風(fēng)險(xiǎn)可理解為因操作人員的主觀懈怠、過失等原因，導(dǎo)致業(yè)務(wù)或事務(wù)不合規(guī)的可能性。資金風(fēng)險(xiǎn)是資金可能遭受損失，是結(jié)果，操作風(fēng)險(xiǎn)是業(yè)務(wù)過程中的可能失誤，是事件。人民銀行核算業(yè)務(wù)現(xiàn)階段所面對的風(fēng)險(xiǎn)主要是操作風(fēng)險(xiǎn)，它存在于核算業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)�？梢哉f資金風(fēng)險(xiǎn)的控制依賴于對業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的控制，把操作風(fēng)險(xiǎn)的控制越向深層次拓展，業(yè)務(wù)面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)就越少、越可控。（二）操作風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式與控制。我們可以將操作風(fēng)險(xiǎn)以其產(chǎn)生的后果可以分為一般操作風(fēng)險(xiǎn)、嚴(yán)重操作風(fēng)險(xiǎn)和重大操作風(fēng)險(xiǎn)。一般操作風(fēng)險(xiǎn)是指由會計(jì)核算規(guī)范性差錯(cuò)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，如會計(jì)憑證使用不規(guī)范、會計(jì)憑證要素不全、印章不清等情形，它影響會計(jì)核算的質(zhì)量，不形成資金風(fēng)險(xiǎn)隱患。嚴(yán)重操作風(fēng)險(xiǎn)是指未按會計(jì)核算規(guī)定的要求，履行必要的手續(xù)或疏于復(fù)核等，造成賬務(wù)處理出現(xiàn)差錯(cuò)，正常操作未予執(zhí)行或執(zhí)行延誤，所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，如會計(jì)科目、賬戶使用錯(cuò)誤，賬表、賬簿不符，重要會計(jì)事項(xiàng)未履行簽批手續(xù)，未折角核對印鑒等，它不僅影響會計(jì)核算質(zhì)量，而且存在一定資金風(fēng)險(xiǎn)隱患。重大操作風(fēng)險(xiǎn)是指違反會計(jì)核算制度規(guī)定，出現(xiàn)重大失誤產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，如受理無效票據(jù)，業(yè)務(wù)操作違規(guī)兼崗，賬戶出現(xiàn)透支等情形，它形成重大資金風(fēng)險(xiǎn)或造成資金損失。

　　一般操作風(fēng)險(xiǎn)以事后監(jiān)督現(xiàn)有的監(jiān)督手段可以有效應(yīng)對，從核算部門的業(yè)務(wù)核算規(guī)范程度和質(zhì)量逐年提高從一方面印證了事后監(jiān)督作用發(fā)揮的有效性。對于嚴(yán)重操作風(fēng)險(xiǎn)和重大操作風(fēng)險(xiǎn)的防范，事后監(jiān)督部門仍能在一定程度上發(fā)現(xiàn)問題和化解風(fēng)險(xiǎn)，但存在監(jiān)督時(shí)效的滯后性和監(jiān)督盲區(qū)。監(jiān)督盲區(qū)表現(xiàn)為：一是業(yè)務(wù)操作行為是否合規(guī)存在監(jiān)督盲點(diǎn)。如縣支行金融機(jī)構(gòu)取現(xiàn)業(yè)務(wù)，就出現(xiàn)過給金融機(jī)構(gòu)**取現(xiàn)時(shí)，先予與**取款，后進(jìn)行記賬的情況。違反了“現(xiàn)金支出，先記賬后付款”的會計(jì)核算基本要求，造成資金風(fēng)險(xiǎn)隱患。對此項(xiàng)業(yè)務(wù)操作的先后順序，事后監(jiān)督部門單憑送交的核算資料就無法準(zhǔn)確判定，不能發(fā)現(xiàn)存在問題。二是對核算結(jié)果的表面合規(guī)性表象下隱藏的處理過程不合規(guī)缺乏有效的監(jiān)督方法和手段。核算結(jié)果的表面合規(guī)并不是與業(yè)務(wù)處理過程合規(guī)全面吻合，比如在折角核對印鑒、不合理兼崗等方面，不規(guī)范的操作過程仍可通過刻意人為干預(yù)，使核算結(jié)果表面正確、合規(guī)，這樣掩飾了不規(guī)范操作，卻增加了未來導(dǎo)致更大風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

　　四、商業(yè)銀行核算業(yè)務(wù)監(jiān)督模式的啟示與借鑒

　�。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行已實(shí)現(xiàn)由被動(dòng)的事后復(fù)審向主動(dòng)的運(yùn)行監(jiān)控的轉(zhuǎn)變。幾大國有商業(yè)銀行伴隨著核算系統(tǒng)的更新改進(jìn)，相繼完成了監(jiān)督體系的改革，過去意義下的事后監(jiān)督已轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)時(shí)的運(yùn)行監(jiān)控。運(yùn)行監(jiān)控通過重點(diǎn)復(fù)審、數(shù)據(jù)分析等手段，對前臺和集中處理部門已完結(jié)業(yè)務(wù)的交易過程和結(jié)果進(jìn)行集中監(jiān)測、預(yù)警分析和定期評估。依托科技進(jìn)步和數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，以風(fēng)險(xiǎn)控制和流程控制為導(dǎo)向，建立智能分析模型，通過數(shù)據(jù)分析方式管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。一是監(jiān)控范圍由單純的會計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槿�方位的交易流程控制。在查堵核算差錯(cuò)的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化對全部交易流程的監(jiān)督，通過評估流程合理性，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)操作流程，增強(qiáng)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。二是監(jiān)督方式由被動(dòng)的事后復(fù)審轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)的業(yè)務(wù)交易監(jiān)控。從被動(dòng)的憑證賬表的復(fù)審轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)地?cái)?shù)據(jù)分析模式，強(qiáng)化事前預(yù)警和事中篩查，后臺集中監(jiān)控前臺，風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口前移。三是監(jiān)督視角由單點(diǎn)的操作風(fēng)險(xiǎn)核查轉(zhuǎn)變?yōu)檫B續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)事件管理。變單條線、單點(diǎn)監(jiān)控為全視角、全流程連續(xù)監(jiān)測，關(guān)注各條線連續(xù)性交易信息；建立智能風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測模型，過濾、識別、分析、判斷風(fēng)險(xiǎn)事件，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事件分類、分層管理。

　�。ǘ�）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向及過程導(dǎo)向的監(jiān)控實(shí)踐對人民銀行事后監(jiān)督的完善具有重要借鑒作用。商業(yè)銀行運(yùn)行監(jiān)控的范圍較廣，包括會計(jì)核算監(jiān)控、賬戶管理監(jiān)控、賬務(wù)核對監(jiān)控、特殊交易監(jiān)控以及柜員監(jiān)控和網(wǎng)點(diǎn)監(jiān)控，從風(fēng)險(xiǎn)角度看，既存在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)也存在外部風(fēng)險(xiǎn)。人民銀行的事后監(jiān)督側(cè)重防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，對營業(yè)、國庫、發(fā)行、財(cái)務(wù)等部門的業(yè)務(wù)操作進(jìn)行合規(guī)性監(jiān)督，達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。盡管商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)核算監(jiān)督的范圍和內(nèi)容、監(jiān)督方法、監(jiān)督崗位設(shè)置等方面和人民銀行不完全相同，但運(yùn)行監(jiān)控和事后監(jiān)督的目標(biāo)是相同的，即都以規(guī)范業(yè)務(wù)操作，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)為目的。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)監(jiān)控的監(jiān)督理念、監(jiān)督模式、監(jiān)督手段等都值得人民銀行事后監(jiān)督加以借鑒，從而強(qiáng)化對各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理過程的監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，將監(jiān)督視角從對核算結(jié)果的監(jiān)督擴(kuò)展到對核算過程的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)由純粹操作型的靜態(tài)事后復(fù)審向智能型的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的轉(zhuǎn)變。

　　五、創(chuàng)新以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的會計(jì)核算監(jiān)督模式

　�。ㄒ唬┍O(jiān)督理念向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向創(chuàng)新。人民銀行事后監(jiān)督對送交的會計(jì)核算資料進(jìn)行全面復(fù)審，注重會計(jì)核算質(zhì)量的高低，以提高會計(jì)核算質(zhì)量，促進(jìn)會計(jì)核算規(guī)范化，從而強(qiáng)化對風(fēng)險(xiǎn)的防范；對風(fēng)險(xiǎn)的控制表現(xiàn)為對核算結(jié)果實(shí)施審核與檢驗(yàn)后，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事后介入的形式。通過規(guī)范會計(jì)核算行為，提升會計(jì)核算質(zhì)量的確能對風(fēng)險(xiǎn)的防范起到積極作用，這點(diǎn)毋庸置疑。從導(dǎo)向性和著眼點(diǎn)看，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)必然要求會計(jì)核算行為的規(guī)范和會計(jì)核算的高質(zhì)量進(jìn)行，風(fēng)險(xiǎn)防控統(tǒng)領(lǐng)事后監(jiān)督和核算部門核算行為和監(jiān)督行為，是央行內(nèi)控目標(biāo)的重要組成部分。事后監(jiān)督應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)防控為監(jiān)督的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，合規(guī)性監(jiān)督服務(wù)于風(fēng)險(xiǎn)防控。監(jiān)督行為圍繞業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)展開，充分認(rèn)識操作風(fēng)險(xiǎn)的隱匿性和復(fù)雜性，將風(fēng)險(xiǎn)意識貫串監(jiān)督過程始終。以風(fēng)險(xiǎn)防范為導(dǎo)向和目標(biāo)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類和預(yù)警，提高風(fēng)險(xiǎn)反映速度和方式，體現(xiàn)事后監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)控制作用。

　�。ǘ�）監(jiān)督模式向以過程為導(dǎo)向創(chuàng)新。事后監(jiān)督要解決監(jiān)督的滯后性問題和風(fēng)險(xiǎn)防控能力不足的問題，不僅要對核算結(jié)果進(jìn)行事后審查，還要延伸監(jiān)督觸角，對核算過程實(shí)施監(jiān)督，前移風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)口�，F(xiàn)在所說的“事前監(jiān)督”和“事中監(jiān)督”由核算部門自行實(shí)施，無論核算業(yè)務(wù)發(fā)生前進(jìn)行的柜面審查（事前監(jiān)督），還是業(yè)務(wù)處理過程中進(jìn)行的復(fù)核、審批等步驟（事中監(jiān)督），都是核算過程的具體環(huán)節(jié)，是核算部門其自身業(yè)務(wù)的組成部分，嚴(yán)格意義上仍屬于業(yè)務(wù)核算行為，因此，它也屬于需要監(jiān)督的范圍之內(nèi)。事后監(jiān)督開展的現(xiàn)場監(jiān)督屬于對核算過程的監(jiān)督，但現(xiàn)場監(jiān)督在內(nèi)容、形式以及監(jiān)督時(shí)間頻率上存在的局限性，產(chǎn)生不了過程監(jiān)督常態(tài)化的效果和目的。從目前監(jiān)督的實(shí)際狀況看，真正意義上的事前監(jiān)督和事中監(jiān)督即對核算過程的監(jiān)督控制基本呈現(xiàn)空白狀態(tài)。操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于核算過程之中，反映在核算結(jié)果，提高事后監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)防控能力的核心是對業(yè)務(wù)核算過程的全面監(jiān)督與控制，那么監(jiān)督模式也應(yīng)相應(yīng)的從單純的后臺監(jiān)督向以過程監(jiān)督為主結(jié)合后臺監(jiān)督的模式轉(zhuǎn)變。它體現(xiàn)以業(yè)務(wù)**操作的真實(shí)性、合規(guī)性為重點(diǎn)，對業(yè)務(wù)核算過程和核算系統(tǒng)的運(yùn)行進(jìn)行全過程的監(jiān)督和反映的要求，是事后監(jiān)督業(yè)務(wù)發(fā)展的必然選擇。（三）監(jiān)督手段向以實(shí)時(shí)監(jiān)控為導(dǎo)向創(chuàng)新。鑒于人民銀行業(yè)務(wù)核算模式的變化，以及數(shù)據(jù)大集中的現(xiàn)狀和趨勢，事后監(jiān)督有必要建立集監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)評估與預(yù)警、監(jiān)督管理等為一體監(jiān)督系統(tǒng)，全方位、實(shí)時(shí)監(jiān)控業(yè)務(wù)核算全過程，提升監(jiān)督的效率和質(zhì)量，使操作風(fēng)險(xiǎn)的控制向更深層次拓展。

　　建議總行試點(diǎn)開發(fā)用于核算業(yè)務(wù)監(jiān)督的，具有統(tǒng)一、集成、開放特點(diǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)。系統(tǒng)全面覆蓋營業(yè)、國庫、發(fā)行和財(cái)務(wù)等核算業(yè)務(wù)，可與已實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)大集中的國庫部門TCBS系統(tǒng)和營業(yè)部門ACS系統(tǒng)相連接，預(yù)留發(fā)行和財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的接口。系統(tǒng)應(yīng)具備以下的功能：

　　一是具有對業(yè)務(wù)核算過程實(shí)時(shí)監(jiān)控的功能。系統(tǒng)通過與各核算系統(tǒng)的連接，提供實(shí)時(shí)監(jiān)控窗口，對核算業(yè)務(wù)的資金流向、流量的準(zhǔn)確性，對業(yè)務(wù)人員的操作狀態(tài)、操作行為的合規(guī)性以及審批的及時(shí)性等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)處理，實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的流程以及其連續(xù)性、關(guān)聯(lián)性等的全方位監(jiān)督。

　　二是具備對風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和預(yù)警功能。監(jiān)督人員借助系統(tǒng)自動(dòng)對風(fēng)險(xiǎn)的識別和判定，結(jié)合人工綜合分析判斷，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的最佳效果。風(fēng)險(xiǎn)識別是風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)和前提，對可能帶來資金損失的業(yè)務(wù)核算環(huán)節(jié)的操作風(fēng)險(xiǎn)加以識別，便于對其進(jìn)行評估和管理。一是根據(jù)不同會計(jì)業(yè)務(wù)的核算特點(diǎn)、核算重點(diǎn)和核算流程，分析業(yè)務(wù)核算過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。二是以定性和定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、核算風(fēng)險(xiǎn)特征、防范的難易程度、造成的損失輕重等指標(biāo)，對事后監(jiān)督可控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一般風(fēng)險(xiǎn)、嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)、重大風(fēng)險(xiǎn)的等級分類。三是采用智能模型等先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評估方法，對已識別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評估，確定風(fēng)險(xiǎn)要素的影響大小。四是及時(shí)向業(yè)務(wù)核算部門反饋評價(jià)結(jié)果，依據(jù)不同核算部門和其業(yè)務(wù)流程，分析其固有風(fēng)險(xiǎn)，列出主要風(fēng)險(xiǎn)因素，提出需采取的化解和防范風(fēng)險(xiǎn)的措施，督促相關(guān)部門消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。

　　三是具備強(qiáng)大的后臺監(jiān)督管理功能。通過運(yùn)用業(yè)已成熟的影像技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，及時(shí)將會計(jì)憑證、賬表等形成電子影像，通過網(wǎng)絡(luò)傳遞到事后監(jiān)督部門，系統(tǒng)將自動(dòng)提取憑證上的有關(guān)要素和賬表數(shù)據(jù)并與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對。同時(shí)系統(tǒng)具備的監(jiān)督管理功能，可實(shí)現(xiàn)對事后監(jiān)督自身業(yè)務(wù)處理和內(nèi)部事務(wù)管理的電子化、網(wǎng)絡(luò)化。

　　四是具備核算數(shù)據(jù)和監(jiān)督數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集和存儲功能。系統(tǒng)自動(dòng)采集所需會計(jì)憑證要素?cái)?shù)據(jù)和賬、表、簿的相關(guān)數(shù)據(jù)，影像和數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)傳遞替代紙質(zhì)會計(jì)資料的傳送，各類核算數(shù)據(jù)信息、監(jiān)督數(shù)據(jù)信息和基礎(chǔ)文件數(shù)據(jù)集中存儲在數(shù)據(jù)庫中，信息查詢網(wǎng)絡(luò)化、多樣化。實(shí)現(xiàn)各類數(shù)據(jù)、信息在核算部門、監(jiān)督部門及內(nèi)審、紀(jì)檢等部門和上下級之間的共享，形成大范圍、高層次的數(shù)據(jù)信息共享平臺。

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