摘 要：現(xiàn)金流量表是我國會(huì)計(jì)制度與國際接軌的過程中引入的一種新型報(bào)表，也是目前我國會(huì)計(jì)制度中編制過程最為復(fù)雜、概念最難理解的一類報(bào)表。現(xiàn)金流量表的編制常使會(huì)計(jì)人員大傷腦筋。購買財(cái)務(wù)軟件中的現(xiàn)金流量表專用模塊固然可以解決這個(gè)問題，但并非所有的中、小企業(yè)都有能力購買該軟件�，F(xiàn)在辦公電腦已經(jīng)普及，Excel表格是大家辦公離不開的軟件。本文擬告訴大家一個(gè)用基本的財(cái)務(wù)總賬軟件，結(jié)合Excel表，簡便、準(zhǔn)確地編制現(xiàn)金流量表的方法。

關(guān)鍵詞：Excel表 編制 現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表中的一個(gè)主表，絕大多數(shù)企業(yè)都要編制。尤其是當(dāng)前稅務(wù)、銀行等部門對企業(yè)提供的現(xiàn)金流量表的要求越來越高，企業(yè)僅提供年報(bào)的現(xiàn)金流量表已經(jīng)不能滿足要求。有些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)甚至要求企業(yè)提供月報(bào)的現(xiàn)金流量表，這就大大增加了企業(yè)會(huì)計(jì)編報(bào)現(xiàn)金流量表的工作量。手工編制現(xiàn)金流量表浩繁的工作往往使許多財(cái)務(wù)人員望而卻步，使用財(cái)務(wù)軟件中的現(xiàn)金流量表模塊倒能解決這個(gè)問題，但要花費(fèi)一筆不匪的費(fèi)用購買該模塊。

許多中、小企業(yè)雖然購買了財(cái)務(wù)軟件，但可能只是購買了總賬、報(bào)表這類的主要模塊，并沒有購買專用的現(xiàn)金流量表模塊�；蛘呦佑械默F(xiàn)金流量表模塊需要按照經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)重新設(shè)置往來科目，使會(huì)計(jì)科目變得繁雜怪異而不愿意使用。

這里向大家介紹一種在使用財(cái)務(wù)軟件的總賬系統(tǒng)、但不使用現(xiàn)金流量表模塊的情況下，配合Excel表，簡便、準(zhǔn)確地編制現(xiàn)金流量表主表的方法。

當(dāng)前市場上銷售的財(cái)務(wù)軟件都能從總賬系統(tǒng)中方便地導(dǎo)出Excel表格式的科目賬，這里介紹的方法就需要從總賬系統(tǒng)中導(dǎo)出Excel表格式的庫存現(xiàn)金和銀行存款明細(xì)賬。

下面我們就以用友軟件U8.7版為例，向大家逐步展示如何操作。

第一步，進(jìn)入財(cái)務(wù)軟件的總賬系統(tǒng)，在業(yè)務(wù)導(dǎo)航欄中依次點(diǎn)擊“總賬”→“出納”→“庫存現(xiàn)金日記賬”，打開庫存現(xiàn)金日記賬，月份選擇1-某月(如編制5月份現(xiàn)金流量表時(shí)就選擇1-5月份)，同時(shí)在“是否按對方科目展開”處打勾，并選擇按一級科目展開。庫存現(xiàn)金日記賬打開后，點(diǎn)擊左上角的“輸出”圖標(biāo)，將庫存現(xiàn)金日記賬另存為Excel表格式，我們叫它“表1”。

第二步，參考第一步，用同樣的方法導(dǎo)出銀行存款科目的日記賬，另存為Excel表格式。我們叫它“表2”。

第三步，分別打開“表1”和“表2”，點(diǎn)擊Excel表中“數(shù)據(jù)”下拉菜單，勾選“篩選”中的“自動(dòng)篩選。”

第四步，刪除無關(guān)行。“表1”、“表2”中的明細(xì)賬標(biāo)題欄是以“月、日、憑證號數(shù)、摘要、對方科目、借方、貸方、方向、余額”等這些欄目排列的。首先，按“摘要”欄篩選，把摘要欄中的“上年結(jié)轉(zhuǎn)”、“當(dāng)前合計(jì)”、“當(dāng)前累計(jì)”等與具體業(yè)務(wù)無關(guān)的行整行刪除。

第五步，刪除庫存現(xiàn)金與銀行存款內(nèi)部存、取業(yè)務(wù)。因?yàn)閹齑娆F(xiàn)金存入銀行，與從銀行支出現(xiàn)金，對廣義的現(xiàn)金來說并無影響，所以應(yīng)該刪除庫存現(xiàn)金與銀行存款間的存、取業(yè)務(wù)。首先在“表1”中，篩選“對方科目”欄中為“銀行存款”的行，然后再把這些對方科目為“銀行存款”的各行刪除。同理，再在“表2”中，篩選“對方科目”欄中為“庫存現(xiàn)金”的行，然后再把這些對方科目為“庫存現(xiàn)金”的各行刪除。

第六步，合并“表1”和“表2”。把“表2”復(fù)制后粘貼到“表1”的后邊，并按欄目對齊，另存為“表3”。如果“表2”中有不同于“表1”的欄目，則刪除該列，使之與“表1”的欄目一致。“表3”即為一個(gè)完整的廣義概念的現(xiàn)金明細(xì)賬。合計(jì)“表3”中的借方、貸方金額，借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)相減，得數(shù)與資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”本年發(fā)生額相等(假設(shè)該企業(yè)除了“貨幣資金”，沒有其他現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物)。

第七步，篩選“對方科目”，將篩選結(jié)果直接填入相應(yīng)的現(xiàn)金流量表主表各欄，完成工作。按“對方科目”欄右邊的“篩選”按鈕，將下拉菜單中列示的科目依次進(jìn)行篩選。將篩選出的科目發(fā)生額直接填入現(xiàn)金流量表主表相應(yīng)項(xiàng)目。

如篩選“主營業(yè)務(wù)收入”，顯示出所有收到現(xiàn)金的主營業(yè)務(wù)收入，將其合計(jì)數(shù)填入“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”欄目。

如遇特殊項(xiàng)目，看其摘要單獨(dú)分析填列到對應(yīng)項(xiàng)目。

篩選完畢，所有科目的發(fā)生額都已過入現(xiàn)金流量表的主表，最后得出的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額，一定與資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”本年發(fā)生額相等，即驗(yàn)證了本表所填數(shù)據(jù)的正確性。

用本方法編制的現(xiàn)金流量表主表，使現(xiàn)金流量表的概念更容易理解，而且不會(huì)產(chǎn)生一分錢的差錯(cuò)。

這里需要注意一個(gè)問題，就是編制中期的現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)該使用當(dāng)年累計(jì)數(shù)據(jù)而不是本中期的發(fā)生數(shù)據(jù)。比如編制5月份的現(xiàn)金流量表，應(yīng)該反應(yīng)的是當(dāng)年1-5月累計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流量而不是僅反應(yīng)當(dāng)年5月發(fā)生的現(xiàn)金流量。因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表、利潤表這兩個(gè)主表中的某些數(shù)據(jù)和現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)有著嚴(yán)格的對應(yīng)關(guān)系。比如一家企業(yè)除了“貨幣資金”，沒有其他現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，則該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目中的“年初數(shù)”及“期末數(shù)”就與現(xiàn)金流量表附表中“現(xiàn)金的期初余額”和“現(xiàn)金的期末余額”嚴(yán)格對應(yīng)。由于資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初數(shù)”是本年1月份的期初余額，而期末數(shù)是5月份的期末余額，填到現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金的期初余額”和“現(xiàn)金的期末余額”后，兩項(xiàng)相減，得出的是1-5月份的累計(jì)現(xiàn)金流量，所以當(dāng)我們編報(bào)某月份企業(yè)的成套財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，其中的現(xiàn)金流量表反應(yīng)的是累計(jì)現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量表的輔表，仍按標(biāo)準(zhǔn)格式中的各項(xiàng)提示分項(xiàng)填列，理論上其結(jié)果應(yīng)與本方法編制的主表結(jié)果一致。

本文介紹的是作者在長期的工作實(shí)踐中總結(jié)出來的簡便易行地編制現(xiàn)金流量表主表的方法，特別適合業(yè)務(wù)量相對較小的中小企業(yè)。既可以為企業(yè)節(jié)省購置現(xiàn)金流量表專用模塊的費(fèi)用，又可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)編制現(xiàn)金流量表的的工作效率。大家不妨一試。

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