隨著審計(jì)工作的不斷深入和審計(jì)影響的不斷擴(kuò)大，審計(jì)質(zhì)量已成為影響審計(jì)事業(yè)生存和發(fā)展的重要問題。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督服務(wù)水平，是新形勢下內(nèi)部審計(jì)工作的新要求。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制對避免審計(jì)形式化、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題、為管理者科學(xué)決策提供依據(jù)、促進(jìn)單位健康快速發(fā)展具有重要作用。

　　1內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

　　內(nèi)部審計(jì)是各單位自行設(shè)立的一個(gè)相對獨(dú)立的審計(jì)部門，對單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對下屬組織的控制和監(jiān)督是管理職能的一部分，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是20世紀(jì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的產(chǎn)物，它使企業(yè)逐步發(fā)展壯大，以適應(yīng)自身經(jīng)營管理的需要。隨著組織規(guī)模的逐步擴(kuò)大，管理水平和業(yè)務(wù)運(yùn)作越來越復(fù)雜多樣，部門的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境越來越復(fù)雜，部門之間的競爭越來越激烈。內(nèi)部審計(jì)是單位管理職能的一部分，其目的是幫助單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，這決定了部門內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。例如，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)是檢查內(nèi)部控制制度和各種業(yè)務(wù)管理。為了提高單位管理服務(wù)水平，內(nèi)部審計(jì)除了依據(jù)國家政策法規(guī)外，更重要的是單位的經(jīng)營政策法規(guī)。內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部管理的重要組成部分。因此，內(nèi)部審計(jì)程序是靈活的，可以及時(shí)了解單位經(jīng)營管理的各個(gè)方面，在審計(jì)的廣度和深度上有優(yōu)勢，可以看出內(nèi)部審計(jì)是為單位的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的。

　　2我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題 　　2.1內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性 　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)職能的重要基礎(chǔ)。在新形勢下，影響我國內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的主要因素是:第一，審計(jì)人員對內(nèi)部審計(jì)的各種職能認(rèn)識(shí)不清，制約了審計(jì)工作的發(fā)展。第二，審計(jì)人員缺乏工作競爭力。大多數(shù)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)權(quán)力固化，缺乏競爭力和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。第三，對潛在風(fēng)險(xiǎn)缺乏了解。內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)盲目追求審計(jì)進(jìn)度，對質(zhì)量控制缺乏應(yīng)有的重視，難以分析審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，更多地依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)或偏好來處理問題。第四，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置尚未充分到位。目前，大中型企事業(yè)單位已逐步建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但許多中小單位尚未建立起健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，沒有專門的制度可供借鑒。 　　2.2審計(jì)任務(wù)與審計(jì)工作分配之間存在矛盾 　　目前，我國高科技審計(jì)人員相對較少，企事業(yè)單位內(nèi)部更難找到這類人才，使得單位在人員配置方面難以滿足其當(dāng)前的日常運(yùn)營需要，主要原因有兩個(gè):第一，審計(jì)工作本身是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，具有分布不均、復(fù)雜性強(qiáng)、任務(wù)繁多、任務(wù)難度大、時(shí)間要求短等特點(diǎn)，難以按照單位的要求完成相應(yīng)的審計(jì)工作。第二，審計(jì)專業(yè)人才的缺乏導(dǎo)致審計(jì)人員整體結(jié)構(gòu)分布相當(dāng)不均衡，在審計(jì)工作中往往是審計(jì)人員缺乏的原因，而對單位的財(cái)務(wù)，審計(jì)人員相對審計(jì)的較多，結(jié)果，整體工作效率難以滿足單位的審計(jì)要求。 　　2.3審計(jì)工作中的審查范圍過于單一化 　　審計(jì)作為單位內(nèi)部控制體系的重要組成部分，對單位的經(jīng)營起著至關(guān)重要的作用。但是，盡管一些單位認(rèn)識(shí)到審計(jì)對整個(gè)部門內(nèi)部控制的重要性，并根據(jù)單位的實(shí)際情況制定和實(shí)施了相應(yīng)的審計(jì)，但是并沒有取得很好的效果。其主要原因是許多單位內(nèi)部控制審計(jì)的范圍過于單一，不能滿足現(xiàn)行審計(jì)的要求。例如，在電網(wǎng)審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)簽訂的合同所涉及的審批制度只包括相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)條款和審計(jì)條款的合理性檢查，但這一相對單一的審查范圍并沒有達(dá)到電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)要求的效果�！　� 2.4內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)不完善 　　隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)在單位發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。我國許多大中型企業(yè)已逐步實(shí)現(xiàn)了企業(yè)部門間的信息交流。內(nèi)部審計(jì)雖然可以利用ERP對企業(yè)內(nèi)部賬目進(jìn)行總結(jié)和處理，但ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)只能記錄、核對和核算數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計(jì)人員不能利用ERP進(jìn)行進(jìn)一步的業(yè)務(wù)處理，難以在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中發(fā)揮作用。

　　3完善單位內(nèi)部審計(jì)的對策 　　3.1加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性 　　強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是搞好內(nèi)部審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。第一，加快內(nèi)部審計(jì)組織建設(shè)，將內(nèi)部審計(jì)組織置于組織的更高層次。只有確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)的組織地位，才能更廣泛、更方便、更有效地開展審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性就越大。第二，審計(jì)部門直接對單位的最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)。在目前管理權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的情況下，有必要確保審計(jì)過程中授予的審計(jì)權(quán)能得到有效運(yùn)用，以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)展和動(dòng)員，使其成為管理者了解單位實(shí)際經(jīng)營狀況的第三只眼睛。第三，內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門形成相互制約的關(guān)系，而不是所有制關(guān)系，從根本上提高了內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的目的是幫助領(lǐng)導(dǎo)者更好地了解單位的實(shí)際經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況，從而做出正確的經(jīng)營決策。同時(shí)對于單位的職能部門來說，起到了一定監(jiān)督管理的作用。 　　3.2完善人員配置安排 　　首先，應(yīng)采用獨(dú)立的會(huì)計(jì)模式，以確保內(nèi)部審計(jì)師在面臨問題時(shí)不受干擾。其次，單位內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)是審計(jì)專業(yè)人員，要求他們具有一定的理論基礎(chǔ)和相關(guān)的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。最后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在單位重點(diǎn)部門配備多名駐地內(nèi)部審計(jì)人員，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，不僅可以節(jié)省內(nèi)部審計(jì)人員的時(shí)間，而且可以提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

　　3.3提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)水平 　　內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平是內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的重要保證。這可以通過選擇專業(yè)人士和發(fā)展繼續(xù)教育來實(shí)現(xiàn)。一方面，單位在選拔專業(yè)人才時(shí)，可以通過考試選拔學(xué)歷合格、知識(shí)結(jié)構(gòu)完整、實(shí)踐能力強(qiáng)的專業(yè)人才，另一方面，對單位的內(nèi)部審計(jì)人員要開展繼續(xù)教育，通過講座和培訓(xùn)，加強(qiáng)對后續(xù)人才的考核和評價(jià)，努力提高他們的綜合素質(zhì)和工作能力。同時(shí)重視政治理論研究與審計(jì)工作的發(fā)展相結(jié)合，引導(dǎo)審計(jì)人員牢固樹立紀(jì)律，學(xué)習(xí)審計(jì)理念，以維護(hù)人民群眾的根本利益為審計(jì)工作的根本目標(biāo)，重視加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)黨的建設(shè)。

　　3.4提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量

　　審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量直接關(guān)系到審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)果的轉(zhuǎn)化，因此，提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量是提高審計(jì)工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。首先，審計(jì)報(bào)告應(yīng)立足全局，對查明的問題進(jìn)行深入分析，找出問題的根源并找出解決辦法。其次，審計(jì)報(bào)告中反映的信息應(yīng)有利于審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部管理，有效防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。第三，審計(jì)報(bào)告的撰寫要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，充分聽取和認(rèn)真研究被審計(jì)單位的意見，堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，依照法律、規(guī)章制度為準(zhǔn)繩，實(shí)事求是地進(jìn)行評價(jià)和處理。

　　3.5形成內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制協(xié)調(diào)統(tǒng)一的管理模式 　　現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理論表明，單位內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制有著不可分割的關(guān)系。特別是面對市場化改革對單位內(nèi)外部的沖擊，有必要通過有效的內(nèi)部審計(jì)來發(fā)現(xiàn)、控制和規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)過程管理，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)治理的效果。內(nèi)部審計(jì)只有與風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相協(xié)調(diào)，才能參與單位發(fā)展戰(zhàn)略的核心管理過程，分析風(fēng)險(xiǎn)因素，科學(xué)規(guī)劃管理過程。

　　結(jié)束語

　　學(xué)習(xí)并且深度貫徹黨的精神，在黨的帶領(lǐng)下，加強(qiáng)對審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的控制，以及提高整體質(zhì)量，確保審計(jì)工作的穩(wěn)定運(yùn)行，維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)的良好形象。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]吳海劍.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)檔案管理促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量控制[N].中國審計(jì)報(bào),2019-11-20(006).

　　作者：陽光 楊偉麗

　　加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量相關(guān)推薦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題應(yīng)對措施

轉(zhuǎn)載請注明來自：http://www.jinnzone.com/shenjilw/71548.html