從審計(jì)成果運(yùn)用談“做、做了、做好”
　　鎮(zhèn)江供電公司孟德紅
　　內(nèi)部審計(jì)履行審計(jì)職能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)產(chǎn)生的效果，在很大程度上取決于審計(jì)成果的整合、提升、運(yùn)用的程度。審計(jì)成果是內(nèi)審部門、審計(jì)人員在履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)過程中形成的工作成績，其作用大小直接關(guān)系著內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的價值所在，影響著內(nèi)審部門的形象。
　　審計(jì)成果是“做”，審計(jì)成果運(yùn)用是“做了”，怎樣“做好”就是如何提高審計(jì)成果的提升整合水平和審計(jì)信息資源的共享，促使審計(jì)成果最大化。
　　一、審計(jì)成果運(yùn)用的現(xiàn)狀及成因
　　審計(jì)成果是審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、充分履行審計(jì)職責(zé)的過程中，取得的工作成績。目前我公司內(nèi)審部門的審計(jì)成果主要體現(xiàn)在審計(jì)報告、審計(jì)意見及管理建議書等幾種文書中。目前，審計(jì)成果的使用者主要包括公司領(lǐng)導(dǎo)、被審計(jì)單位及相關(guān)職能部室。內(nèi)審從加強(qiáng)內(nèi)控、促進(jìn)管理的角度，通過綜合分析和再加工，使更多有價值的審計(jì)資料與信息變?yōu)楣�司領(lǐng)導(dǎo)決策的依據(jù)。被審計(jì)單位是審計(jì)成果最主要的受益者，是內(nèi)審部門的主要對象，審計(jì)人員就是“經(jīng)濟(jì)醫(yī)生”，對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的“病變”逐個檢查和醫(yī)治，并開出“保健藥方”。
　　目前，只是單純地起到“做”、“做了”，并沒有“做好”。究其原因，主要表現(xiàn)在：
　　(一)審計(jì)成果運(yùn)用的意識不強(qiáng)，無形中浪費(fèi)了大量的審計(jì)資源�，F(xiàn)實(shí)生活中，不論是有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)還是有些審計(jì)人員往往認(rèn)為審計(jì)工作就是查找問題，提升、運(yùn)用審計(jì)成果是審計(jì)工作的“副產(chǎn)品”，不會產(chǎn)生效益。直接表現(xiàn)為相關(guān)單位和人員存在重審計(jì)意見的落實(shí)，輕審計(jì)建議的采納；重查處問題，輕幫助被審計(jì)單位建章立制；重審中監(jiān)督，輕審后督查整改。有時還顧忌“家丑不外揚(yáng)”或從“保密”的角度的考慮，審計(jì)意見書的下達(dá)內(nèi)容方面工作過于保守，使得審計(jì)成果難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，而管理建議書的力度輕于審計(jì)意見書，不易得到重視。審計(jì)者和需求者掌握的審計(jì)信息資源不對稱，無形中浪費(fèi)了大量的審計(jì)成果資源。
　　(二)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高，成果本身存在缺陷。內(nèi)部審計(jì)中，由于審前調(diào)查不仔細(xì)，審計(jì)方案不具體，審計(jì)揭示的問題不客觀、不全面，審計(jì)建議缺乏可操作性，導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高，審計(jì)風(fēng)險加大，審計(jì)成果的可利用價值低。相關(guān)部門在運(yùn)用審計(jì)成果時心中無底，影響了審計(jì)成果的運(yùn)用。
　　還有，審計(jì)人員受知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平的限制，職業(yè)判斷力不強(qiáng)，揭示問題不充分，改進(jìn)建議的可操作性不強(qiáng)。
　　(三)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的時機(jī)滯后，相關(guān)部門間缺乏聯(lián)動。一方面不少審計(jì)人員認(rèn)為只有等審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后才有審計(jì)成果，才談得上轉(zhuǎn)化問題，忽視了審計(jì)成果的另一個載體就是審計(jì)信息的作用。另一方面審計(jì)項(xiàng)目本身時間過長，相關(guān)部門擬運(yùn)用審計(jì)成果時，審計(jì)結(jié)論尚未作出。這在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中體現(xiàn)得非常明顯，領(lǐng)導(dǎo)干部任免的時效性非常強(qiáng)，而審計(jì)有著較為復(fù)雜的程序，往往審計(jì)尚未開始或結(jié)束，干部的調(diào)任就已經(jīng)完成，審計(jì)結(jié)論只能在很有限的范圍發(fā)揮參考作用。
　　審計(jì)成果不能被充分利用不僅僅是審計(jì)機(jī)關(guān)自身問題，也與相關(guān)部門之間協(xié)作、配合不到位有關(guān)。
　　還有，審計(jì)部門在審計(jì)項(xiàng)目完成后很少進(jìn)行總結(jié)，或是總結(jié)分析一下項(xiàng)目存在哪些問題，安排項(xiàng)目時的目標(biāo)是否達(dá)到，應(yīng)該吸取哪些教訓(xùn)等。對于如何“做好”，沒有去思考、總結(jié)，沒能很好地利用已有的審計(jì)信息資源。
　　二、提升、運(yùn)用審計(jì)成果的對策建議
　　加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用，是履行審計(jì)監(jiān)督職能、提高審計(jì)服務(wù)水平的需要；是推進(jìn)審計(jì)由傳統(tǒng)向現(xiàn)代轉(zhuǎn)型的重要舉措；是提高審計(jì)效率的重要途徑。提升審計(jì)成果的運(yùn)用要加強(qiáng)對帶有共性的和具有普遍性、傾向性問題的挖掘，從宏觀層面上分析問題，提出意見建議，在服務(wù)宏觀決策上有新提高；加強(qiáng)對典型問題的梳理，在規(guī)范引導(dǎo)上有新發(fā)展；加強(qiáng)對工作方法、工作經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)、提煉。對于如何提升、運(yùn)用審計(jì)成果，有如下建議：
　　(一)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，這是提升審計(jì)成果運(yùn)用水平的前提。惟有審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)全面加強(qiáng)，不斷培養(yǎng)創(chuàng)新型人才，讓最有活力的因素最大限度地活躍起來，審計(jì)成果才能發(fā)揮最大效能。因此，必須充分發(fā)揮和調(diào)動審計(jì)人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性。
　　(二)提高審計(jì)工作質(zhì)量，這是提升審計(jì)成果運(yùn)用水平的基礎(chǔ)。審計(jì)質(zhì)量貫穿于審計(jì)工作的全過程，要加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用，必須全面提升審計(jì)工作質(zhì)量，增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)問題、整理問題、分析問題和解決問題的本領(lǐng)。一是要重視審前調(diào)查。在審前調(diào)查階段要做有心人，創(chuàng)新審前調(diào)查的形式和途徑，適當(dāng)增加審前調(diào)查的工作量，對被審計(jì)單位可能存在的主要問題和審計(jì)實(shí)施時要關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容做到心中有數(shù)，為制定方案、實(shí)施審計(jì)奠定基礎(chǔ)。二是審計(jì)報告要精煉有深度。審計(jì)報告是反映審計(jì)成果的重要載體，因此審計(jì)報告反映的內(nèi)容和揭示的問題一定要客觀，審計(jì)建議一定要切實(shí)可行、有操作性。
　　(三)建立審計(jì)結(jié)果綜合分析制度，這是提升審計(jì)成果運(yùn)用水平的關(guān)健。一要加大審計(jì)成果資源的整合開發(fā)力度，著眼宏觀，服務(wù)大局，從滿足領(lǐng)導(dǎo)管理決策的需求出發(fā)，對查實(shí)的問題進(jìn)行定性、定量分析，看提出的問題是否符合客觀情況，是否抓住了事物的本質(zhì)，是否從體制、機(jī)制的高度上提出解決和預(yù)防問題的辦法，形成有較高價值的審計(jì)成果。二要整合審計(jì)資源。建立健全分解審計(jì)成果整合任務(wù)、落實(shí)責(zé)任的工作機(jī)制。根據(jù)職責(zé)分工，確定責(zé)任部門和協(xié)作部門，明確各部門職責(zé)，通過多部門分工協(xié)作，對同類項(xiàng)目、同步項(xiàng)目和某一時間段項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行橫向和縱向多角度的整合、分析和提煉，保證出好成果。三要加強(qiáng)審計(jì)分析研究。特別是對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問題，深入分析原因，從體制、機(jī)制上提出解決和預(yù)防問題的辦法，從標(biāo)本兼治的角度有針對性地提出審計(jì)意見和建議，督促其糾正或改進(jìn)。同時，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的先進(jìn)典型和經(jīng)驗(yàn)，要及時總結(jié)推廣。四要認(rèn)真抓好審計(jì)成果運(yùn)用情況的督查。實(shí)行審計(jì)結(jié)論落實(shí)反饋制度和審計(jì)回訪制度，加強(qiáng)對審計(jì)結(jié)論落實(shí)情況的跟蹤檢查，確保查出的問題得到整改，提出的審計(jì)建議得到采納。
　　(四)加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，這是提升審計(jì)成果運(yùn)用水平的助推器。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律的問題，違反廉政規(guī)定和涉嫌犯罪的行為，應(yīng)及時移送有關(guān)部門。要采取多種方式、利用多種渠道，擴(kuò)大審計(jì)報告、審計(jì)信息的報送范圍，多向其他監(jiān)督管理部門通報審計(jì)成果，最大限度地發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的作用。特別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，更應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究如何將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果由參考作用轉(zhuǎn)變?yōu)榻M織人事部門考察、選拔、擬任、交流、懲處、誡免、提拔管理干部的依據(jù)。并充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在干部治理上的警示作用，及時發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)行為，將問題消滅在萌芽狀態(tài)，更好地保護(hù)干部。
　　(五)加強(qiáng)審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用，這是提高審計(jì)效率提升審計(jì)成果運(yùn)用水平的重要途徑。通過系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)案例的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)上下級之間、公司內(nèi)各業(yè)務(wù)部門之間的溝通協(xié)調(diào)，進(jìn)行信息交流和資源共享。二是通過省公司優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的評比，加強(qiáng)案例教學(xué)和經(jīng)驗(yàn)交流，使審計(jì)成果在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部充分利用。
　　以上是對于如何“做好”審計(jì)成果運(yùn)用的一些建議，只是“紙上談兵”，真正實(shí)際如何“做好”，還需在實(shí)踐中摸索、研究。

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