數(shù)據(jù)采集階段質(zhì)量控制對(duì)策-月期刊網(wǎng)計(jì)算機(jī)論文

發(fā)布時(shí)間：2011-08-04 08:13:15更新時(shí)間：2011-08-04 08:15:16 1

數(shù)據(jù)采集階段質(zhì)量控制對(duì)策
江東東
摘要：數(shù)據(jù)采集是計(jì)算機(jī)審計(jì)的重要組成部分，關(guān)系到數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量和審計(jì)結(jié)果的正確性，如何在信息化條件下進(jìn)行有效合理的數(shù)據(jù)采集，提高審計(jì)質(zhì)量，本文試結(jié)合《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》和審計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提出了信息化環(huán)境下計(jì)算機(jī)審計(jì)數(shù)據(jù)采集階段的質(zhì)量控制對(duì)策。
主題詞：數(shù)據(jù)采集計(jì)算機(jī) 審計(jì) 質(zhì)量控制

準(zhǔn)確完整的數(shù)據(jù)是計(jì)算機(jī)審計(jì)的重要基礎(chǔ)，沒(méi)有準(zhǔn)確完整的數(shù)據(jù)就無(wú)法保證數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量和審計(jì)結(jié)果的正確性，如果采集到的數(shù)據(jù)打不開(kāi)，那么一切審計(jì)軟件也就發(fā)揮不了其應(yīng)有的功能，此時(shí)計(jì)算機(jī)審計(jì)就如同無(wú)源之水、無(wú)本之木，如果采集到的數(shù)據(jù)都是假的，那么不管分析的多么準(zhǔn)確透徹，其最終結(jié)果也是不可靠的，就造成了“假賬真查”，白白花費(fèi)大量時(shí)間和人力，所以審計(jì)數(shù)據(jù)采集的質(zhì)量在計(jì)算機(jī)審計(jì)中發(fā)揮了重要的作用。
所謂數(shù)據(jù)采集是指在審前調(diào)查提出數(shù)據(jù)需求之后，按照審計(jì)目標(biāo)和數(shù)據(jù)需求的要求和規(guī)定，采用一定的工具和技術(shù)方法對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)（文件）進(jìn)行采集的工作。在數(shù)據(jù)采集階段的質(zhì)量控制要突出以下幾點(diǎn)：
 真實(shí)性，是指采集到的數(shù)據(jù)必須是被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中存儲(chǔ)或備份的數(shù)據(jù)，未經(jīng)蓄意修改、刪除、增加等操作，能準(zhǔn)確反映財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)真實(shí)情況的原始數(shù)據(jù)。
 選擇性，是指應(yīng)明確把握審計(jì)方案中的審計(jì)范圍、內(nèi)容及重點(diǎn)，應(yīng)確保采集出的數(shù)據(jù)能完成審計(jì)方案中規(guī)定的各項(xiàng)內(nèi)容，同時(shí)避免采集的數(shù)據(jù)過(guò)多，對(duì)完成審計(jì)目標(biāo)起不到作用。
 完整性，是指在選擇性的基礎(chǔ)上采集的數(shù)據(jù)應(yīng)是完整的，未發(fā)生數(shù)據(jù)的丟失或增加。
 安全性，是指獲取數(shù)據(jù)的途徑、采集數(shù)據(jù)的技術(shù)方法應(yīng)安全可靠，從被審計(jì)單位采集的數(shù)據(jù)與獲取的技術(shù)文檔應(yīng)當(dāng)保證不被無(wú)關(guān)的人員獲知，保證其安全可靠。
1. 數(shù)據(jù)采集真實(shí)性的質(zhì)量控制對(duì)策
要保證采集的數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，未經(jīng)被審計(jì)單位人為改動(dòng)，應(yīng)做好以下幾點(diǎn)：
1.1采集數(shù)據(jù)應(yīng)在雙方的共同監(jiān)督下進(jìn)行
數(shù)據(jù)的采集應(yīng)取得被審計(jì)單位的同意或有關(guān)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，嚴(yán)禁私下進(jìn)行，應(yīng)在審計(jì)人員的監(jiān)督之下，按照數(shù)據(jù)需求說(shuō)明書(shū)的要求，這里特別強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)的采集，必須在雙方監(jiān)督之下，盡量由被審計(jì)單位技術(shù)人員完成。
1.2審計(jì)人員應(yīng)對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行真實(shí)性驗(yàn)證
在數(shù)據(jù)采集的同時(shí)或之后，審計(jì)組可以采用多種技術(shù)方法或?qū)徲?jì)成功經(jīng)驗(yàn)等，對(duì)采集的數(shù)據(jù)真實(shí)性進(jìn)行驗(yàn)證，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，避免“假賬真查”的發(fā)生。通過(guò)以上操作并結(jié)合審前調(diào)查的結(jié)果分析判斷數(shù)據(jù)的真實(shí)性。以上數(shù)據(jù)驗(yàn)證工作也應(yīng)在雙方共同監(jiān)督之下，由被審計(jì)單位技術(shù)人員在信息系統(tǒng)上操作執(zhí)行。
1.3數(shù)據(jù)的交接應(yīng)填寫(xiě)數(shù)據(jù)接收單，明確責(zé)任
數(shù)據(jù)采集后應(yīng)通過(guò)正式的交接手續(xù)轉(zhuǎn)移到審計(jì)組，進(jìn)行交接時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)同時(shí)對(duì)提供的數(shù)據(jù)真實(shí)性和完整性作出承諾，并清晰地分清會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，審計(jì)人員要履行保密的義務(wù)，確保數(shù)據(jù)不泄露，維護(hù)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)安全。交接時(shí)填寫(xiě)數(shù)據(jù)接收單，注明采集的數(shù)據(jù)名稱(chēng)、位置、內(nèi)容、大小，并應(yīng)雙方簽字確認(rèn)，簽字日期為數(shù)據(jù)正式交接的日期。
1.4注重對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的保存?zhèn)浞?br /> 審計(jì)組應(yīng)保存一份基礎(chǔ)數(shù)據(jù)作為備份，另外復(fù)制一份或幾份進(jìn)行數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換、清理和分析，同時(shí)要求被審計(jì)單位對(duì)接收單中提到的數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，以便被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)人員提供的數(shù)據(jù)分析結(jié)果產(chǎn)生疑義時(shí)進(jìn)行驗(yàn)證核實(shí)。
1.5采集數(shù)據(jù)前后都應(yīng)保證被審計(jì)單位應(yīng)用系統(tǒng)能正常運(yùn)行
在采集數(shù)據(jù)前應(yīng)注意讓被審計(jì)單位的技術(shù)人員運(yùn)行應(yīng)用系統(tǒng)，確保被審計(jì)單位的應(yīng)用系統(tǒng)本身是正常的，采集數(shù)據(jù)后，當(dāng)場(chǎng)讓同一技術(shù)人員運(yùn)行應(yīng)用系統(tǒng)，以保證數(shù)據(jù)的采集并沒(méi)有影響應(yīng)用系統(tǒng)的正常運(yùn)行，沒(méi)有造成被審計(jì)單位應(yīng)用系統(tǒng)和操作系統(tǒng)的損壞，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2. 數(shù)據(jù)采集完整性的質(zhì)量控制對(duì)策
要保證數(shù)據(jù)采集的完整性，不僅要使用正確合理的數(shù)據(jù)采集工具和采集方法，而且要進(jìn)行必要的數(shù)據(jù)完整性的驗(yàn)證。
2.1 數(shù)據(jù)采集的基本方法
 小型單機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)的采集可直接拷貝數(shù)據(jù)庫(kù)文件。例如ACCESS數(shù)據(jù)庫(kù)、VFP型的單機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)可直接拷貝被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)庫(kù)文件。
 用審計(jì)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集。例如審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）提供了對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集功能，其中對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集提供了目前市場(chǎng)上流行的絕大多數(shù)財(cái)務(wù)軟件的轉(zhuǎn)化模板，而且金審工程網(wǎng)站上也提供了大量的轉(zhuǎn)化模板，可下載使用，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可采集的數(shù)據(jù)庫(kù)的類(lèi)型有Access、Excel、dBase、SQL Server、Oracle、Sybase及ODBC數(shù)據(jù)源等。
 利用軟件自身的導(dǎo)出、導(dǎo)入、備份和還原等功能進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集。SQL Server數(shù)據(jù)庫(kù)可利用導(dǎo)入導(dǎo)出功能實(shí)現(xiàn)與其他數(shù)據(jù)庫(kù)的互相轉(zhuǎn)化，同時(shí)也可利用自身的備份數(shù)據(jù)庫(kù)、分離數(shù)據(jù)庫(kù)的功能實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的采集。
2.2 數(shù)據(jù)采集完整性的驗(yàn)證方法
在采集數(shù)據(jù)同時(shí)或之后應(yīng)及時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)的完整性進(jìn)行驗(yàn)證。如在采集數(shù)據(jù)之前應(yīng)在被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)庫(kù)環(huán)境中打開(kāi)采集的數(shù)據(jù)庫(kù)，確定所需的表是否在此數(shù)據(jù)庫(kù)中，同時(shí)應(yīng)記錄下每張表的記錄條數(shù)、所需的重要字段、統(tǒng)計(jì)一些數(shù)據(jù)如某些貨幣類(lèi)型字段的金額總和等，在數(shù)據(jù)采集之后導(dǎo)入到審計(jì)軟件或SQL Server中，如利用AO數(shù)據(jù)采集功能將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入到AO中，可利用AO的資產(chǎn)負(fù)債表審查功能生成資產(chǎn)負(fù)債表，查看借貸是否平衡，并與紙質(zhì)資料的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行核對(duì)是否一致，若不平衡或不一致，應(yīng)查明原因是數(shù)據(jù)不完整還是數(shù)據(jù)本身就存在問(wèn)題�？梢�(jiàn)，數(shù)據(jù)的完整性驗(yàn)證過(guò)程也是數(shù)據(jù)分析的過(guò)程，對(duì)于完整性驗(yàn)證不僅靠一些技術(shù)方法常常也需要審計(jì)人員豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。