隨著中國改革開放幾十年來經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，國家經(jīng)濟(jì)體制的不斷改善和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)在自身的經(jīng)營方式和運(yùn)行機(jī)制上都存在著極大的變革和進(jìn)步。本文是一篇經(jīng)濟(jì)學(xué)論文范文，選自期刊《廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)》以供大家參考和下載。
　　【摘要】在國內(nèi)市場(chǎng)蓬勃發(fā)展、國際化浪潮日益迅猛的大環(huán)境下，國有企業(yè)生存和發(fā)展的前提條件是必須實(shí)施科學(xué)管理，很多國有企業(yè)把發(fā)展重點(diǎn)放在了提高企業(yè)管理效率和增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力上。但是，這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)在很大程度上依賴于完善的內(nèi)部控制制度，而我國國有企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制薄弱的問題。本文分析了我國國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出了完善措施。

　　【關(guān)鍵詞】企業(yè),內(nèi)部控制,問題

　　隨著中國改革開放幾十年來經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，國家經(jīng)濟(jì)體制的不斷改善和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)在自身的經(jīng)營方式和運(yùn)行機(jī)制上都存在著極大的變革和進(jìn)步。因此，如果國內(nèi)企業(yè)想要在這個(gè)環(huán)境下得以生存和發(fā)展，必須從改善自身開始做起，提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。中國經(jīng)濟(jì)的最關(guān)鍵支柱就是國有企業(yè)，然而在經(jīng)歷了多年的發(fā)展之后已經(jīng)出現(xiàn)了各種各樣的問題，其中最為嚴(yán)重的就是國有企業(yè)的內(nèi)部控制的問題。內(nèi)部控制是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和成熟的進(jìn)程中必須的產(chǎn)物，如果國有企業(yè)想要得到進(jìn)一步的發(fā)展，必須從加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制開始做起。

　　一、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

　　1、國有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境差、基礎(chǔ)薄弱。目前，我國國有企業(yè)國有股一股獨(dú)大，制約著公司內(nèi)部管理和外部治理機(jī)制作用的發(fā)揮。國有企業(yè)內(nèi)部缺乏真正有動(dòng)力的主體，其控制效率低，控制風(fēng)險(xiǎn)加大，此外，國有企業(yè)控股股東或領(lǐng)導(dǎo)人集控制權(quán)、行政權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身的現(xiàn)象比較突出，治理結(jié)構(gòu)存在著所有者監(jiān)管缺位的致命缺陷。雖然絕大部分國有企業(yè)根據(jù)《公司法》等相關(guān)法律的要求建立了股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等類似機(jī)構(gòu)，但是，如今卻有越拉越多的國有企業(yè)在選擇繼位者的時(shí)候都是又公司的總經(jīng)理來兼任，這樣只會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營者之間的職能重疊，造成企業(yè)高層管理者權(quán)利之間制衡機(jī)制的失效。作為一個(gè)專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，監(jiān)事會(huì)是隸屬于股東會(huì)或者董事會(huì)的，但是監(jiān)事會(huì)卻經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一個(gè)經(jīng)濟(jì)無法獨(dú)立的問題，并且它們的部門成員一般和股東會(huì)與經(jīng)營者之間都存在著各種密切的關(guān)系，很難實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營者的有效監(jiān)督。從我國已曝光的國有企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊案例來看，例如中核集團(tuán)、中航油事件等，絕大多數(shù)都是由于這些國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在企業(yè)內(nèi)部權(quán)利過于集中，缺乏有效監(jiān)督，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱造成的。

　　2、內(nèi)部控制執(zhí)行差，缺乏監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。從目前的情況來看，還有很多國有企業(yè)沒有建立健全內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，同時(shí)有些企業(yè)已經(jīng)建立內(nèi)部機(jī)構(gòu)多數(shù)處于被控對(duì)象的領(lǐng)導(dǎo)之下，獨(dú)立性較差，不能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。比如，有些企業(yè)缺乏對(duì)職工借款方面的內(nèi)控制度，導(dǎo)致職工在借款事項(xiàng)完成后長(zhǎng)期不報(bào)賬，大量借款在個(gè)人手中得不到單位的監(jiān)控，容易造成單位資金流失。還比如，有些企業(yè)內(nèi)控制度規(guī)定“報(bào)銷招待費(fèi)需要有招待審批單并列明招待標(biāo)準(zhǔn)，支出汽油費(fèi)要有派車單等手續(xù)”�？梢哉f這個(gè)單位的內(nèi)控制度規(guī)定很好，但在實(shí)際實(shí)施過程中，不執(zhí)行的理由也很多，導(dǎo)致其內(nèi)控制度缺乏實(shí)用性和有效性。

　　3、財(cái)務(wù)部門地位不高，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較差。很多國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的薄弱，往往與經(jīng)營者的觀念有很大關(guān)系。許多企業(yè)經(jīng)營者，不能說不重視財(cái)務(wù)。但往往認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是會(huì)計(jì)核算，而對(duì)于財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心內(nèi)控體系，到底管理些什么，作用是什么，認(rèn)識(shí)比較模糊。領(lǐng)導(dǎo)的觀念決定了財(cái)務(wù)部門的工作方向，因而許多企業(yè)的財(cái)務(wù)職能，就往往只剩下會(huì)計(jì)核算和出納結(jié)算。一些企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較差，會(huì)計(jì)人員做賬不規(guī)范，原始記錄基礎(chǔ)工作較差，有的甚至不能做到財(cái)務(wù)收支的日清月結(jié)，此外，資金使用隨意性較大，財(cái)務(wù)核算、管理弱化，不能全面提供真實(shí)、完整、有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及相關(guān)資料，造成了財(cái)產(chǎn)不實(shí)，家底不清，數(shù)據(jù)不準(zhǔn)，信息無用，給企業(yè)內(nèi)部管理帶來消極影響。

　　4、制度觀念薄弱，缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。有些國有企業(yè)管理決策層制度觀念薄弱，不愿意設(shè)立適當(dāng)?shù)目刂苹虿荒茏袷乜刂浦贫�，那么可以肯定其�?nèi)部控制效果將大大降低，甚至失效。管理人員的管理風(fēng)格對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果影響深遠(yuǎn)，直接影響到企業(yè)員工的道德行為、思維方式和品行操守。另外很多國有企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，這也影響了企業(yè)在內(nèi)部控制上產(chǎn)生的效果和效率。很多面臨困境和破產(chǎn)的企業(yè)，都有缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)這個(gè)原因。這些企業(yè)在決策時(shí)，錯(cuò)在沒有能夠做出一些風(fēng)險(xiǎn)分析，更加不用說讓他們?cè)谄髽I(yè)上建立起高級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)了。很多企業(yè)出了問題，只會(huì)胡亂投資，胡亂貸款，胡亂擔(dān)保和鋪攤子，一旦出現(xiàn)了什么資金上的問題或者經(jīng)營上的風(fēng)險(xiǎn)，便會(huì)把企業(yè)直接推向死路。

　　二、完善國有企業(yè)內(nèi)部控制的策略

　　1、加強(qiáng)國有企業(yè)在管理層內(nèi)部控制上的觀念，構(gòu)建起一個(gè)和諧的內(nèi)部控制環(huán)境。委托代理理論規(guī)定，真正掌握企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)的企業(yè)其實(shí)就是國有企業(yè)的經(jīng)營者。要想改善內(nèi)部控制的環(huán)境，最首要的做法就是要讓企業(yè)的管理層明白內(nèi)部控制的重要性，并且為之努力。內(nèi)部環(huán)境主要存在著三個(gè)重要的原因，第一，國有企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視態(tài)度。具體來說，其中有管理層是否做好對(duì)內(nèi)部控制工作的宣傳工作，是否做好做好領(lǐng)導(dǎo)和組織進(jìn)行各種內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)改善工作，是否做到以身作則的規(guī)定；第二，制度執(zhí)行者的態(tài)度和專業(yè)素質(zhì)。執(zhí)行內(nèi)部控制工作的主要人員是中層管理人員和一些普通員工，他們是否清楚地明白內(nèi)部控制的作用，是否明白自身工作存在的重要性以及是否了解內(nèi)部控制要求的各種專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，是否具備強(qiáng)烈的工作責(zé)任感和職業(yè)道德；第三，它內(nèi)部控制和企業(yè)規(guī)模、企業(yè)性質(zhì)相協(xié)調(diào)的各項(xiàng)組織機(jī)構(gòu)、管理的宗旨、經(jīng)營方式以及企業(yè)文化等等因素之間是存在著相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系的，缺一不可。

　　2、有針對(duì)性地健全國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度。作為目前國內(nèi)國內(nèi)最重要的一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織，國有企業(yè)如果沒有能夠構(gòu)建起一個(gè)科學(xué)完善的內(nèi)部控制，就很難在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中取得好的效果。目前，大部分的國有企業(yè)都是由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的一個(gè)過渡時(shí)期中所出現(xiàn)的產(chǎn)物，還沒有構(gòu)建起來一些成熟的企業(yè)制度。所以，從現(xiàn)在我國的國有企業(yè)的狀況來看，我們必須根據(jù)企業(yè)管理的最根本要求，順應(yīng)時(shí)代的要求，認(rèn)真地進(jìn)行自我檢討，自我思考和自我進(jìn)步。根據(jù)內(nèi)部控制制度的一些規(guī)定，對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)的各種問題采取針對(duì)性的解決方法。除此之外，國有企業(yè)還需要遵循一個(gè)最基本的原則，那就是因地制宜，進(jìn)而強(qiáng)化組織的結(jié)構(gòu)控制，慢慢地完善國有企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部控制的功效。

　　3、建立全面預(yù)算管理體系。全面預(yù)算管理是指企業(yè)通過預(yù)算的形式規(guī)范各級(jí)管理者的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和行為過程。從內(nèi)容看，包括經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算等。從控制環(huán)節(jié)來看，主要有預(yù)算編制，預(yù)算執(zhí)行、糾偏和調(diào)整，決算和評(píng)價(jià)。預(yù)算編制實(shí)際上是事前的內(nèi)部控制，通常采用上下結(jié)合的方式。預(yù)算執(zhí)行中要求各子公司在日常各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行各自的預(yù)算指標(biāo)，每季對(duì)實(shí)際發(fā)生情況與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較分析。并建立預(yù)算重大差異匯報(bào)制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏離幅度超過10%的事項(xiàng)，要求各單位應(yīng)當(dāng)在事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)向集團(tuán)報(bào)告。當(dāng)出現(xiàn)一些狀況導(dǎo)致原預(yù)算目標(biāo)難以達(dá)到時(shí)要進(jìn)行預(yù)算的差異分析，若不需要調(diào)整預(yù)算目標(biāo)就要糾正偏差。對(duì)預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整一般要有嚴(yán)格的限制條件，程序上必須經(jīng)集團(tuán)審核批準(zhǔn)，并且通常每年只調(diào)整一次。重慶能源集團(tuán)公司將根據(jù)各子公司預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，并以年度決算情況作為二級(jí)企業(yè)考核的主要依據(jù)。

　　4、重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。內(nèi)部控制的關(guān)鍵人員是會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，所以，企業(yè)一定要通過各種有效的方式來提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，選擇有能力，有較好道德觀和價(jià)值觀的會(huì)計(jì)人員，對(duì)他們進(jìn)行精心的培訓(xùn)和考核，從而充分激發(fā)他們自身的責(zé)任感和對(duì)工作的積極性。。

　　生存是企業(yè)存在的前提，也是企業(yè)基業(yè)長(zhǎng)青的前提。國有企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是全面建設(shè)小康社會(huì)的重要力量，其發(fā)展的好與壞不僅關(guān)乎我國經(jīng)濟(jì)未來的發(fā)展，也是決定我國綜合國力的關(guān)鍵因素之一。因此，作為我國企業(yè)領(lǐng)頭羊的國有企業(yè)，理所應(yīng)當(dāng)成為改革發(fā)展的排頭兵，走在內(nèi)部控制建設(shè)的前沿，在明晰自身內(nèi)部控制不足的基礎(chǔ)上，探索加強(qiáng)內(nèi)部控制的新途徑，使企業(yè)內(nèi)部控制從幕后走向臺(tái)前，真正服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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