摘要：在稅務(wù)籌劃的同時(shí)，也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果不能清醒的認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，不能準(zhǔn)確的判斷風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的結(jié)果嚴(yán)重偏離預(yù)定的目標(biāo)，不但沒有收益，還會(huì)給企業(yè)帶來更大的不可預(yù)料的損失。

　　關(guān)鍵詞：發(fā)表論文的網(wǎng)站,稅務(wù)籌劃,風(fēng)險(xiǎn),規(guī)避策略

　　1 企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

　　隨著社會(huì)的進(jìn)步，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和專業(yè)技能要求越來越高，不僅僅局限于賬務(wù)處理和核算的功能，還必須具備對(duì)稅收法規(guī)的掌握和運(yùn)用。企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)，熟練掌握現(xiàn)時(shí)的稅收政策，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在合法、合理的原則下為企業(yè)減少稅收，增加收益。但是，在稅務(wù)籌劃的同時(shí)，也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果不能清醒的認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，不能準(zhǔn)確的判斷風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的結(jié)果嚴(yán)重偏離預(yù)定的目標(biāo)，不但沒有收益，還會(huì)給企業(yè)帶來更大的不可預(yù)料的損失。如今，經(jīng)過不斷的籌劃成功案例的出現(xiàn)，國家在彌補(bǔ)漏洞和空白方面也加大了速度，使稅法及政策法規(guī)得到了的不斷完善和健全，其次是企業(yè)經(jīng)營模式的多元化和復(fù)雜性，都會(huì)使稅務(wù)籌劃工作面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。

　　2 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的分析

　　在稅收籌劃過程中，會(huì)出現(xiàn)很多的不可預(yù)料的風(fēng)險(xiǎn)，包括政策變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)、主觀判斷帶來的風(fēng)險(xiǎn)以及執(zhí)法部門的監(jiān)管力度和透明度帶來的風(fēng)險(xiǎn)等。其次，稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)也至關(guān)重要，專業(yè)知識(shí)和對(duì)稅法的正確解讀都會(huì)造成稅收政策在執(zhí)行上可能出現(xiàn)偏差。特別是在某些地方稅務(wù)部門中，存在一些貪腐分子，利用職務(wù)之便牟取利益，正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃也會(huì)讓他硬說成違規(guī)行為，真正的違規(guī)行為因?yàn)槟愕?ldquo;表現(xiàn)好”而替你消除風(fēng)險(xiǎn)，這些歪風(fēng)邪氣給不法之徒了可乘之機(jī)，但給真正的稅收籌劃帶來了風(fēng)險(xiǎn)和誤導(dǎo)，也給國家利益造成了損害。

　　企業(yè)財(cái)務(wù)人員的主觀判斷也是稅收籌劃中重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，一個(gè)優(yōu)秀的有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員，必須有專業(yè)的目光和寬度的思維，有及時(shí)掌握政策的敏銳性，還有就是和稅務(wù)部門的靈活溝通能力，那么其稅務(wù)籌劃方案成功的可能性會(huì)相對(duì)較高。但是，在失敗的籌劃案例中，往往是財(cái)務(wù)人員的主觀判斷造成的。對(duì)政策的片面的理解以及對(duì)政策的變更沒有及時(shí)掌握，從而造成籌劃的偏差，不但沒有為企業(yè)節(jié)稅，反而比沒有籌劃前付出更大的代價(jià)，給企業(yè)帶來了很大的損失。

　　例如，有一家在海外上市的公司，根據(jù)財(cái)務(wù)人員的籌劃，注冊成立了一家資產(chǎn)管理公司，將一筆上市前剝離出來的十幾個(gè)億的非經(jīng)營性資產(chǎn)注入這個(gè)管理公司，這筆資產(chǎn)如果注入上市公司，則屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，需要繳納一大筆流轉(zhuǎn)稅，如果成立這個(gè)管理公司，再被上市公司100%收購，就可以節(jié)約不少的稅金。但這一方案，最終被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，不僅補(bǔ)繳了應(yīng)當(dāng)繳納的稅金和滯納金，還被處以千萬元的罰款。這個(gè)方案的失敗之處就是：財(cái)務(wù)人員的操作細(xì)節(jié)不到位，沒有全面地把資產(chǎn)重組的工作做到位，在資產(chǎn)方面并沒有實(shí)際過戶，很多因素沒有做細(xì)坐實(shí)，沒有把一個(gè)絲絲相扣的系統(tǒng)做完整，使一個(gè)看似完美的方案以慘敗結(jié)束，這就說明，財(cái)務(wù)人員的能力如果達(dá)不到籌劃的水平，就不要盲目的為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，這就是所謂“一著不慎，全盤皆輸”。

　　3 規(guī)避企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的前提

　　3.1 加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 首先，企業(yè)要加強(qiáng)稅收政策的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收法律政策。要深入、透徹、全面了解一個(gè)地區(qū)和國家的稅收法律法規(guī)，綜合分析對(duì)比多種納稅方案，擇優(yōu)使用，確保一切稅務(wù)籌劃行為均在法律允許的范圍以內(nèi)。另一方面，要實(shí)時(shí)跟進(jìn)稅收法律政策的變動(dòng)。進(jìn)行稅務(wù)籌劃前，首先考慮外部因素的影響，時(shí)時(shí)關(guān)注相關(guān)法律政策的變動(dòng)，準(zhǔn)確把握國家稅收政策變動(dòng)的大方向，及時(shí)調(diào)整本企業(yè)的稅務(wù)籌劃，從而有效規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，最大限度的擴(kuò)充利潤空間。

　　3.2 加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通 節(jié)稅是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的根本目的。稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同對(duì)節(jié)稅目標(biāo)的影響較大，以稅收法律規(guī)范自身行為，并且取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能將稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)際效益。但由于企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)均在法律邊界運(yùn)作，要明確界定某些問題的概念相當(dāng)困難，這是現(xiàn)階段稅務(wù)籌劃工作中的一大難題。作為企業(yè)，應(yīng)該全面掌握稅收政策的相關(guān)規(guī)定，就某些難以界定的政策、概念及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通交流，對(duì)本地的稅收政策的特點(diǎn)和征繳方法進(jìn)行時(shí)時(shí)跟進(jìn)，以期獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。

　　3.3 提高企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì) 除上述因素以外，稅務(wù)籌劃還受納稅人的主觀判斷的影響。作為稅務(wù)籌劃人員，要學(xué)會(huì)以客觀的態(tài)度處理日常事務(wù)，在工作中逐步培養(yǎng)對(duì)客觀事實(shí)的分析能力。豐富的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備是客觀的判斷日常事務(wù)的重要前提，這就要求稅務(wù)籌劃人員必須具備良好的專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)、較強(qiáng)的溝通協(xié)作能力和一定的經(jīng)濟(jì)預(yù)測能力，這樣才能深入發(fā)掘問題根源，進(jìn)而與各部門人員之間實(shí)現(xiàn)良好的溝通和交流。惟有提升納稅人的基本素質(zhì)，才會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃提出更多要求，從而有效規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

　　4 規(guī)避企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的策略

　　4.1 利用國家免稅政策進(jìn)行稅收籌劃 市場經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，納稅籌劃的抵、免技巧均合乎法律規(guī)定，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動(dòng)，或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象，使其享受到免稅政策。社會(huì)主義制度下，我國某些特定地區(qū)行業(yè)項(xiàng)目或突發(fā)事項(xiàng)往往能享受一定的人文關(guān)懷，如享受減免照顧或相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，這中納稅籌劃最簡單、最經(jīng)濟(jì)。如在稅收上給予遭受自然災(zāi)害的企業(yè)一定的減免政策，投資國債免征所得稅等等。此外，對(duì)部分高新技術(shù)企業(yè)，從事三產(chǎn)企業(yè)，或生產(chǎn)項(xiàng)目有利于環(huán)保的企業(yè)同樣給予免稅優(yōu)惠。通過這些優(yōu)惠政策，能夠減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加利潤收益。

　　4.2 利用稅率差異進(jìn)行稅收籌劃 在稅收籌劃階段，如果其他條件相似，往往就低不就高，在法律許可范圍內(nèi)可通過稅率差異來節(jié)稅。市場經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)組織形式比較自由，只要不超出法律許可范圍，企業(yè)完全可以根據(jù)自己的經(jīng)營特點(diǎn)來確定本企業(yè)的組織形式、投資規(guī)模及投資方向，通過稅率差異節(jié)約稅款。如有A、B、C三個(gè)國家的所得稅稅率分別為25%、45%、40%，如果其他條件一定，投資公司M為了節(jié)稅，必定會(huì)將稅率低的A國作為投資對(duì)象。

　　4.3 利用分割的形式進(jìn)行納稅籌劃 現(xiàn)就一般納稅人情況通過分割經(jīng)營的技術(shù)原理進(jìn)行納稅籌劃，使企業(yè)達(dá)到節(jié)省稅款的目的進(jìn)行案例說明。E公司是生產(chǎn)大型糧食干燥機(jī)和除塵設(shè)備的大型機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)，由于所生產(chǎn)的這些機(jī)器體型大，運(yùn)輸成本在整成銷售收入中所占比例高達(dá)五分之一，長期一來，企業(yè)將運(yùn)費(fèi)包含在銷售收入中，全額按17%計(jì)算銷項(xiàng)稅額。根據(jù)新稅法的相關(guān)規(guī)定，運(yùn)輸收入按3%的營業(yè)額繳納營業(yè)稅。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)稅收籌劃的新理念，企業(yè)決定成立擁有獨(dú)立法人和獨(dú)立核算體制的運(yùn)輸公司，這樣一來，使部分運(yùn)輸費(fèi)用的稅收減少了4%，為企業(yè)節(jié)省了一大筆稅費(fèi)款。另外，這絲毫不影響購貨方的入賬價(jià)值，因E公司生產(chǎn)的均是大型機(jī)械，購貨方均依照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，因而不影響購貨方的扣稅問題，從而達(dá)到節(jié)省稅款的目的。

　　企業(yè)依法實(shí)施稅收籌劃，一方面有利于促進(jìn)國家稅收立法目的的實(shí)現(xiàn)，發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，有利于國家對(duì)企業(yè)行為實(shí)施稅法規(guī)制;同時(shí)，企業(yè)通過稅收籌劃，更好地了解國家稅收法律制度，及時(shí)掌握稅法和稅收政策的調(diào)整，也使本企業(yè)的納稅更加具有計(jì)劃性、經(jīng)常性和自覺性。

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