在經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天，為使公司的財務狀況更加真實、準確，注冊會計師成為不可或缺的職業(yè)。但是很多人利用這個頭銜使用不當變成了幫兇，接下來小編簡單介紹一篇優(yōu)秀注冊會計師相關的法律論文。

　　【摘要】隨著國內(nèi)外公司財務欺詐等案件的不斷發(fā)生，注冊會計師的法律責任被推上風口浪尖，社會公眾對注冊會計師的信任大為降低。因此，有效地防范注冊會計師的法律責任急不可待。本文從注冊會計師法律責任的概念進行扼要闡述，并且詳細分析其產(chǎn)生原因，進而提出防范和降低風險的應對措施。

　　【關鍵詞】注冊會計師;法律責任;防范措施

　　然而，隨著美國安然公司事件、中國瓊民源事件的爆發(fā)，公眾和媒體紛紛對注冊會計師及其事務所進行指責，注冊會計師被扣上“幫兇”、“騙子”的帽子。因此，注冊會計師的法律責任吸引了社會各方面人士的關注。本文旨在探討注冊會計師法律責任的產(chǎn)生原因以及應對措施，以保障注冊會計師行業(yè)的健康成長。

　　一、注冊會計師法律責任的簡述

　　注冊會計師的法律責任是指注冊會計師因違約、欺詐等故意行為以及其他未保持職業(yè)謹慎的過失行為，出具錯誤審計報告，導致被審計單位或其他利益相關人蒙受損失，根據(jù)相關法律條例，注冊會計師或會計師事務所應承擔的責任[1]。在我國，注冊會計師的法律責任分為行政責任、民事責任和刑事責任三種。這三種責任可單處，也可以并處。而通過對我國過去相關案例的分析，基本上實施的是以民事懲罰為主，若情節(jié)十分嚴重，便會追究其行政責任甚至刑事責任。而在相關法律方面，除了眾所周知的《中華人民共和國注冊會計師法》，《關于審理涉及會計師事務所審計業(yè)務活動中民事侵權賠償責任案件的若干規(guī)定》等法律法規(guī)，也對注冊會計師及會計師事務所的違反行為做出了具體解釋。

　　二、注冊會計師法律責任的成因分析

　　(一)外界環(huán)境的因素

　　1.社會認知偏差。在追逐高薪高地位的當今社會，注冊會計師成為許多人夢寐以求的職業(yè)，高校中的財經(jīng)專業(yè)學生乃至社會眾多人士都為成為一名注冊會計師而努力拼搏。然而，在充滿光輝的同時，社會公眾對注冊會計師也充滿了過高的期望，他們總是認為注冊會計師無所不能，能發(fā)現(xiàn)被審計單位的所有錯誤財務信息。一旦因工作失誤而使利益相關者遭受損失，社會公眾必會將矛頭指向注冊會計師。另一方面，社會公眾對“經(jīng)營失敗”與“審計失敗”認知不清晰。當被審計單位因經(jīng)營失敗破產(chǎn)，會計師事務所良好運行時，利益相關者為保障收益，往往會將會計師事務所送上法庭。2.法律體系不健全。雖然我國關于注冊會計師的法律文件在不斷更新修改中，但仍存在很大的完善空間。一方面，由于各種法律立法時間、立法背景以及針對重點各不相同，內(nèi)容的不一致性與不協(xié)調(diào)性會導致司法機關的依據(jù)不同，法律判決也會產(chǎn)生沖突。另一方面，法律對于一些專業(yè)名詞具體概念不明確。比如，在面臨“普通過失”與“重大過失”的范圍界定時，法律并沒有做出準確性的解釋，從而注冊會計師的認知便會產(chǎn)生差異。當注冊會計師存在僥幸心理而“放手一搏”時，可能由于認知錯誤而承擔法律責任。3.執(zhí)業(yè)環(huán)境不健康。由于現(xiàn)在公司內(nèi)部大股東控股現(xiàn)象非常嚴重，一些有“心”之人為獲取不正當?shù)谋├�，會采取粉飾報表、操控利潤的手段。在如此惡劣的�?zhí)業(yè)環(huán)境下，注冊會計師應堅守自己的職業(yè)道德，但注冊會計師或會計師事務所被利益所惑，從而編制虛假審計報告的案例比比皆是。4.被審計單位舞弊手段高深。雖然從職業(yè)責任的層面來說，注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，應該對財務報表的財務信息進行充分審查并對財務報表不存在舞弊、錯報等事項做出合理保證。但是若舞弊者舞弊的手段比較高深，比如，舞弊者與銀行串通一氣，將銀行的賬單與公司的賬單如出一轍，那么注冊會計師就存在無法發(fā)現(xiàn)舞弊的可能性。

　　(二)會計師事務所及注冊會計師自身的原因

　　1.會計師事務所經(jīng)營不善。在物欲橫流的時代，會計師事務所行業(yè)競爭激烈，為占領行業(yè)優(yōu)勢，會計師事務所往往會廣攬業(yè)務。而“求多不求精”的形勢下，被審計單位的潛在財務錯誤就很容易逃過注冊會計師的“法眼”。更為嚴重的是，會計師事務所為獲得更多的利益，通常會降低審計成本，甚至滿足客戶的一些不合理的需求。業(yè)務的不嚴謹性孕育著潛在的法律風險。2.會計師事務所管理不妥。首先，會計師事務所為降低管理成本，只維持設立時的管理結構，對領導班子沒有進行優(yōu)化、更新?lián)Q代。其年齡、人數(shù)、結構可能缺乏科學性，不符合日益發(fā)展的公司管理特征，而導致管理水平存在局限性。再者，為跟上文化、經(jīng)濟發(fā)展的步伐，注冊會計師團隊能力需要不斷增強，許多會計師事務所忽視對注冊會計師的繼續(xù)教育，因此容易影響審計質(zhì)量。3.注冊會計師的專業(yè)能力欠缺。注冊會計師的業(yè)務具有專業(yè)性、復雜性、多樣性、實踐性等特點，需要兼?zhèn)鋸娪辛Φ闹�識儲備和工作經(jīng)驗。因此注冊會計師應在各個方面不斷充實自己。而當下許多注冊會計師或滿足現(xiàn)狀或不愿意承擔繼續(xù)教育的費用，不注重加強自身培訓，知識儲備不能滿足業(yè)務的需求。若是在執(zhí)業(yè)過程中不能勝任，錯報風險便不可避免。4.注冊會計師的職業(yè)道德低下。注冊會計師的職業(yè)道德低下是許多財務欺詐案件的根本原因。較為嚴重的是，注冊會計師為獲得不正當利益，與被審計單位的高層人員串通一氣，出具虛擬的審計報告，使投資者和債權者蒙受損失。1993年海南新華會計師事務所對中水國際集團公司一案，正是由于承辦人為獲取不正當?shù)睦�益，按照客戶要求�?000美元改為1000萬美元，嚴重地違背了會計師的職業(yè)道德，而最終事務所解散清算，相關負責人也承擔行政責任。

　　三、防范注冊會計師法律責任的對策分析

　　(一)克服社會認知偏差

　　注冊會計師行業(yè)協(xié)會應通過講座、論壇等方式帶領社會公眾學習經(jīng)濟、法律等相關知識，以克服社會認知的矛盾。同時，社會公眾應以正確的態(tài)度對待注冊會計師職業(yè)，對其提出合理要求。另外，“經(jīng)營風險”、“審計風險”、”經(jīng)營失敗“、”審計失敗“的概念需要分清，不能因自己利益而錯怪注冊會計師或會計師事務所，導致他們“啞巴吃黃連———有苦說不出”。

　　(二)完善現(xiàn)有的法律體系

　　為避免法律沖突和概念模糊，我國應將現(xiàn)有的相關法律綜合起來，查漏補缺，消除矛盾之處。因此，最為重要的應是出具一臺綜合2017年第06期中旬刊(總第663期)時代Time的、完整的法律文件。并且，在法律的約束下，注冊會計師行業(yè)協(xié)會應出具或完善現(xiàn)有的行業(yè)規(guī)范條例，避免注冊會計師在法律的漏洞下投機取巧，并且加大懲罰力度。此外，注冊會計師行業(yè)協(xié)會還應與司法機關相連接，使得司法機關在法律審批時能夠科學、公正。

　　(三)謹慎選擇被審計單位

　　為杜絕“近朱者赤，近墨者黑”的事件發(fā)生，選擇健康、公正的公司客戶顯得尤為重要。因此在接受被審計單位委托前，應對其經(jīng)營業(yè)務、客戶以及行業(yè)環(huán)境等相關方面進行充分了解。尤其注意，對于大股東控股的公司、經(jīng)營業(yè)績薄弱的公司、客戶評價欠缺的公司謹慎選擇，做到寧缺毋濫，以避免產(chǎn)生不必要的麻煩、蒙受不白之冤。

　　(四)規(guī)范會計師事務所的經(jīng)營管理

　　1992年的原野公司一案震驚整個審計界，正由于深圳經(jīng)濟特區(qū)會計師事務所追求高收益、缺乏質(zhì)量控制，導致出具虛假報告造成嚴重后果。因此，規(guī)范會計師事務所的經(jīng)營管理不容輕視。第一，建立對會計師事務所的質(zhì)量控制，避免因追求高收益而降低審計成本、審計質(zhì)量的情況發(fā)生。并且對違反質(zhì)量規(guī)范的會計師事務所采取懲罰措施以作警示。第二，完善會計師事務所的管理結構，適時對其進行改革和變更，適應時代的發(fā)展，以提高管理水平。第三，加強對本所注冊會計師的教育和考核，并與其工資、獎金相銜接，激勵其注重自我學習和自我培養(yǎng)，從而保證會計師事務所整體的業(yè)務質(zhì)量。

　　(五)加強注冊會計師綜合素質(zhì)培養(yǎng)

　　對于專業(yè)能力方面，注冊會計師應以“不知足”的心態(tài)，在熟練掌握會計、審計等相關知識的同時，關注并分析經(jīng)濟方面的改革和創(chuàng)新，比如“營改增”。注冊會計師還應加強繼續(xù)教育，通過面授、網(wǎng)授等多種途徑學習和鞏固專業(yè)知識，以勝任各種復雜的業(yè)務。對于職業(yè)道德方而，注冊會計師應嚴格遵守法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，不要被一時之利所惑，不要產(chǎn)生僥幸心理，兢兢業(yè)業(yè)，以良好的職業(yè)道德對待每一份業(yè)務

　　四、結語

　　注冊會計師是我國經(jīng)濟健康發(fā)展的助推器，是公司財務公止的強有力保障。為更好的實現(xiàn)注冊會計師的價值、保障經(jīng)濟秩序的良好運行，我們應從主客觀因素綜合分析，采取全而、有效的措施，降低注冊會計師的法律責任風險而當下，我們需一步一個腳印的做好建設工作。

　　閱讀期刊：《環(huán)球法律評論》

　　環(huán)球法律評論誕生于1962年，乳名《法學研究資料》，專事譯介以前蘇聯(lián)為主的外國法學，然刊行不久便夭折于"文革"的疾風暴雨之中。1979年復刊，易名《法學譯叢》，1993年再度更名為《外國法譯評》，2000年最后定名為《環(huán)球法律評論》。

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