我國中小商貿(mào)企業(yè)因為受先天規(guī)模小、起步晚、融資難、經(jīng)營條件較差等因素影響，在我國整個市場競爭中處于劣勢地位。近年來，我國為營造良好的中小企業(yè)的稅收籌劃環(huán)境，相繼實施了一些宏觀經(jīng)濟政策和稅收制度，成為中小商貿(mào)企業(yè)減輕賦稅、增加收益、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展發(fā)展的內(nèi)在動力，為中小企業(yè)積極開展稅收籌劃工作提供了可靠的現(xiàn)實基礎(chǔ)。

　　[摘要]現(xiàn)階段，我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在著意識不強和認識不深、不熟悉稅收法規(guī)、稅收籌劃的基礎(chǔ)較差等問題。這與中小商貿(mào)企業(yè)不注重稅收籌劃、管理制度不規(guī)范和籌劃人員綜合素質(zhì)不高、能力不足等相關(guān)。為完善我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃，應(yīng)采取加深對稅收籌劃的認知、完善企業(yè)財務(wù)管理制度、促進內(nèi)部整體統(tǒng)籌工作、加快稅收籌劃人才培養(yǎng)、加強與稅務(wù)**機構(gòu)的聯(lián)系等對策，以實現(xiàn)中小商貿(mào)企業(yè)稅收成本降低，經(jīng)濟效益最大化的目的。

　　[關(guān)鍵詞]中小商貿(mào)企業(yè);稅收籌劃;問題;建議

　　　一、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

　　(一)稅收籌劃的意識不強和認識不深

　　受傳統(tǒng)觀念的影響，我國的中小商貿(mào)企業(yè)管理者對稅收籌劃的認識淺薄，并沒深刻全面的了解其真正的內(nèi)涵。其認為企業(yè)的稅收成本是由稅務(wù)機關(guān)決定的，只需根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求申報納稅。一方面有些管理者只將提高商品銷售額作為企業(yè)的唯一目標(biāo)，其他的經(jīng)營目標(biāo)并不重視。認為稅收籌劃就是偷稅漏稅，鉆法律的空子，或是認為稅收籌劃就是在企業(yè)成立時一次性的行為，無需浪費資源過多關(guān)注;另一方面有些企業(yè)管理者意識到了稅收籌劃對企業(yè)長久發(fā)展的重要意義，但由于對稅收籌劃概念缺乏全面深刻的認識，只將企業(yè)的稅收籌劃局限于“減輕稅收”，只將眼光瞄準(zhǔn)一種稅種，并沒有從全局出發(fā)、整體考慮企業(yè)，將稅收籌劃與企業(yè)經(jīng)營管理相結(jié)合，從而不利于企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

　　(二)不熟悉稅收法規(guī)

　　中小商貿(mào)企業(yè)由于缺乏稅收籌劃方面的專業(yè)人才，對國家稅收法律法規(guī)不熟悉，在進行稅收籌劃時，不能充分的利用良好的外部條件為企業(yè)發(fā)展做貢獻。如國家出臺的促進殘疾人就業(yè)的優(yōu)惠政策：當(dāng)商貿(mào)企業(yè)吸納殘疾人就業(yè)時，可以在稅收上享受一定的優(yōu)惠，安置殘疾人員的工資除了可以據(jù)時扣除之外，還可以在計算應(yīng)納稅所得額時根據(jù)實際支付給殘疾人員的工資按100%加計扣除。還有些地方規(guī)定中小商貿(mào)企業(yè)吸納失業(yè)人員達到一定比例時，可以享受少交企業(yè)所得稅甚至是免稅的優(yōu)惠。但很多企業(yè)不熟悉這些稅收優(yōu)惠政策，在進行稅收籌劃時，忽略了稅收優(yōu)惠政策所帶來的利益，無法降低企業(yè)稅收成本。

　　(三)稅收籌劃的基礎(chǔ)較差

　　稅收籌劃的重要基礎(chǔ)就是確保企業(yè)存在一套規(guī)范的管理制度，以及完善的財務(wù)工作機制。目前中小商貿(mào)企業(yè)財務(wù)工作機制不健全，仍存在很多問題。一是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度不完善，并未嚴格地執(zhí)行會計政策，出現(xiàn)錯誤的賬目、原始憑證缺失、企業(yè)小金庫等現(xiàn)象，造成企業(yè)賬實不統(tǒng)一。這使相應(yīng)的稅收籌劃制度不能正常的實施;二是財務(wù)人員的職責(zé)意識較弱，沒有盡到工作的責(zé)任，有時賬務(wù)處理存在疏漏，不能為財務(wù)分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，不利于稅收籌劃工作的實際展開。

　　(四)稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營狀況

　　不同的企業(yè)在規(guī)模、經(jīng)營方式、產(chǎn)品特點以及企業(yè)發(fā)展階段等方面都存在差異，很多中小商貿(mào)企業(yè)在進行稅收籌劃時容易盲目的模仿大企業(yè)成功案例，直接的照搬來進行企業(yè)自身的籌劃工作，忽視了將稅收籌劃與企業(yè)自身的實際經(jīng)營狀況相結(jié)合，導(dǎo)致稅收籌劃失敗，擴大企業(yè)風(fēng)險的同時也不利于企業(yè)稅收籌劃。

　　(五)稅收籌劃整體統(tǒng)籌能力不足

　　中小商貿(mào)企業(yè)在企業(yè)發(fā)展過程中，沒有關(guān)注稅收因素，企業(yè)缺乏整體統(tǒng)籌安排。如在公司開設(shè)分支機構(gòu)時，企業(yè)在選擇分設(shè)分公司還是子公司上沒有一個周祥嚴密的方案，對這兩種選擇哪一種更節(jié)稅也不是很清楚。選擇開設(shè)分支機構(gòu)，也沒有根據(jù)開設(shè)地的實際經(jīng)營狀況和市場占有率來考慮，有時做出的決策只是依據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的個人喜好。又如市場部門在進行商品促銷時，選擇促銷方案也沒有考慮節(jié)稅的問題，哪一種促銷方案最節(jié)稅，企業(yè)的稅后凈利潤最大。再如大部分采購部門忽視了最終的價格優(yōu)惠，僅僅依靠供應(yīng)商提供的價格來選擇供應(yīng)商。如果本企業(yè)是一般納稅人，選擇的供應(yīng)商最好也是一般納稅人，因為一般納稅人方便提供可以抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票，這可能會使企業(yè)得到更多的價格優(yōu)惠。而企業(yè)的采購一般會選擇表面價格更低的小規(guī)模納稅人作為供應(yīng)商，這對企業(yè)自身的整體發(fā)展不利。

　　二、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃問題的成因分析

　　(一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視稅收籌劃工作

　　我國的中小商貿(mào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)稅收籌劃意識普遍淡薄。部分領(lǐng)導(dǎo)并未認識到稅收籌劃是企業(yè)具有的一項基本權(quán)利，并不認為稅收籌劃會對企業(yè)產(chǎn)生有利的影響。因此，企業(yè)管理者就不會主動的從企業(yè)戰(zhàn)略上布局，戰(zhàn)術(shù)上要求，甚至認為稅收籌劃工作會耗費大量的資金和人力，中小商貿(mào)企業(yè)本身的資金就很有限，這筆開銷公司投入來進行稅收籌劃只會增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。小企業(yè)無條件也無需完成，這是大企業(yè)才會計劃實施的工作。

　　(二)企業(yè)管理制度不規(guī)范

　　稅收籌劃工作的順利實施需要良好的企業(yè)管理制度作為支撐，中小商貿(mào)企業(yè)管理制度的不規(guī)范，導(dǎo)致財務(wù)工作不能為稅收籌劃的有序進行奠定良好的基礎(chǔ)。一是責(zé)任主體不明確，如企業(yè)購進商品時，需經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)的同意且簽字，但往往有時企業(yè)的采購單上只有采購人員的簽名，沒有部門領(lǐng)導(dǎo)的簽名，這樣就很難確認責(zé)任主體;二是工作內(nèi)容不明確，如企業(yè)財務(wù)人員認為其職責(zé)就是會計核算并向相關(guān)利益主體提供財務(wù)報告，對之前的比較稅收成本的預(yù)測、分析、控制以及相關(guān)決策的項目與自己無關(guān)是上層領(lǐng)導(dǎo)的事情，稅收籌劃工作不在其職責(zé)范圍;然而管理者認為所有的涉稅事務(wù)都應(yīng)該由財務(wù)部門所負責(zé)。

　　(三)稅收籌劃人員專業(yè)知識薄弱、綜合素質(zhì)低

　　一方面由于國家高等院校課程體系不完善，對稅收籌劃專業(yè)重視程度低，導(dǎo)致稅收籌劃方面的專業(yè)人才缺失;另一方面，從業(yè)人員在擇業(yè)時，在觀念上普遍存在對中小商貿(mào)企業(yè)“歧視”心理，而高端專業(yè)人才更是選擇大企業(yè)就業(yè)，所以，在專業(yè)人才擁有上，中小商貿(mào)企業(yè)明顯不占優(yōu)勢，這在一定程度上導(dǎo)致中小商貿(mào)企業(yè)在管理能力資源上弱于大企業(yè)，現(xiàn)實中，也存在因為成本控制原因，中小商貿(mào)企業(yè)通常采用會計人員、甚至行政人員兼職稅收籌劃崗位，兼職人員專業(yè)知識的薄弱對企業(yè)稅收籌劃工作的影響是顯而易見的。

　　(四)企業(yè)部門間溝通協(xié)調(diào)能力較弱

　　稅收籌劃工作需要企業(yè)各部門相互溝通、協(xié)調(diào)，才能整體統(tǒng)籌安排。中小商貿(mào)企業(yè)的各部門在采用相應(yīng)方案時，只考慮本部門的可操作性和便利性，沒有與稅收籌劃相關(guān)人員協(xié)調(diào)統(tǒng)一，而稅收籌劃人員在設(shè)計籌劃方案時，沒有做到及時有效的與其他部門人員進行溝通，只是從自身角度出發(fā)，沒有考慮到所選的方案對其他部門來說是否可行。所以，企業(yè)很難整體統(tǒng)籌安排工作。

　　三、完善我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的對策

　　(一)加深對稅收籌劃的認知

　　首先，稅收籌劃是一項比較復(fù)雜的統(tǒng)籌工作，不可能在短時間內(nèi)完成并取得效果，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)足夠的重視，在企業(yè)管理系統(tǒng)頂層設(shè)計中應(yīng)適當(dāng)增加稅收籌劃工作的重要性，同時，應(yīng)該投入專門的資金、專業(yè)的人才以保障稅收籌劃工作的高效開展。其次，在思想意識上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相應(yīng)職能人員要加強對稅收籌劃的深入理解。在宏觀上，不僅要掌握國際經(jīng)濟及政策形勢，更應(yīng)加強與稅收籌劃相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和理解，跟蹤最新稅收籌劃政策形勢和行業(yè)動態(tài)。在微觀上，要將國家政策及相應(yīng)要求同自身管理結(jié)合起來，在合規(guī)運行的基礎(chǔ)上，探索一套適合自身經(jīng)營特點的稅收籌劃工作方案。同時，要綜合考慮外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況,將制約稅收的政策、條件及因素進行詳細地分析，做出更科學(xué)合理的稅收規(guī)劃。

　　(二)完善企業(yè)財務(wù)管理制度

　　完善的規(guī)章制度尤其是財務(wù)管理制度能夠為中小商貿(mào)企業(yè)合理有效的開展稅收籌劃工作提供便利。一是中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)建立完整的財務(wù)管理體系，適當(dāng)時可通過專業(yè)咨詢公司輔助建立完整、科學(xué)的財務(wù)管理體系，保證企業(yè)在制度建設(shè)上就規(guī)避風(fēng)險。同時，中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)建立和健全商品購銷存環(huán)節(jié)管理辦法，及時有效地掌握商品流動的情況;二是建立和健全企業(yè)財務(wù)管理考核機制，加強對財務(wù)管理人員的激勵和約束，同時，應(yīng)嚴格執(zhí)行內(nèi)部財務(wù)控制和會計監(jiān)督，落實企業(yè)內(nèi)部責(zé)任問題，強化會計監(jiān)督職能，保證會計制度的落實和有效執(zhí)行。

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