作為與普通大眾聯(lián)系最密切的稅種，個人所得稅是近年來發(fā)展最快的稅種之一。十屆全國人大常委會第十八次會議于2005年10月27日通過了關(guān)于修改5中華人民共和國個人所得稅法6的決定。這個決定對工資薪金的個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為1600元，又于2008年3月1日起再次調(diào)整為2000元。

　　摘要：在法律意義上，納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，但是不可否認(rèn)的是，納稅在某種程度上對于人們的收入水平也是起阻力作用的。在觸碰法律底線之前，無論是企業(yè)的管理者還是員工，都有必要做好稅收的籌劃，減少不必要的稅收。市場經(jīng)濟(jì)越是成熟，人們的收入越高，理財(cái)?shù)挠^念就越是深入，因此，個人所得稅進(jìn)行籌劃越來越引起人們的重視，很多人甚至以此為生。那么到底應(yīng)該怎樣在觸碰法律之前通過合理的稅收籌劃減少人們的納稅額呢？文章結(jié)合個人認(rèn)識，根據(jù)現(xiàn)有的稅法利潤提出合理的建議可為相關(guān)工作者提供參考。

　　關(guān)鍵詞：個人所得稅,納稅籌劃

　　在標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整之前，各地扣除個人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的。這樣一來就結(jié)束了全國各地扣除標(biāo)準(zhǔn)不一樣的胡亂局面。這個標(biāo)準(zhǔn)最大的好處就是與人們的收入成正比，使稅收的負(fù)擔(dān)趨于正常，中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)在減輕。但是就算將稅收的標(biāo)準(zhǔn)提高，人們收入是在不斷增加的，工薪階層越來越多的人開始被征收個人所得稅，這對員工的積極性是很有影響的。所以更多的人開始在個人理財(cái)?shù)臅r候?qū)⑷绾魏戏ǖ谋苊鈧�人所得稅作為自己理財(cái)?shù)囊徊糠�。并且在�?jīng)濟(jì)大勢下，在現(xiàn)在的市場環(huán)境和法律范圍內(nèi)，如何對各類的經(jīng)濟(jì)收入進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃也是個人理財(cái)非常重要的一部分。

　　1充分利用稅收優(yōu)惠的個人所得稅籌劃

　　在學(xué)術(shù)界有一種看法認(rèn)為稅收籌劃就是在被征稅時，納稅人在法律的底線之上充分利用一切優(yōu)惠實(shí)現(xiàn)自己利益的最大化。所以我們在進(jìn)行個人所得稅的籌劃時，應(yīng)該利用合乎國家法律規(guī)定的政策進(jìn)行稅收的優(yōu)惠，以減少自己納稅的負(fù)擔(dān)。從這個意義上來說，我們可以總結(jié)并歸納出以下幾種納稅籌劃的方法。

　　①充分利用國家給予我們的公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金減少稅基。這種方法在我國的個人所得稅的所有法律中是有明確規(guī)定的。也就是不管是企業(yè)還是個人，只要按照省級以上政府所規(guī)定的參照比例對上述四金提取，是不計(jì)入個人所得稅的稅率基礎(chǔ)的，這部分的收入是屬于個人所得稅免除征收的部分。也就是說在個人的工資數(shù)目中，這些都是不計(jì)入工資的，自然也就不計(jì)入拿出的基額。對于企業(yè)的啟示就是盡可能的利用這些政策，增加員工這方面的收入，即提高了員工的福利，員工也能有效的避稅。

　�、谕顿Y于國債、教育儲蓄、保險等等免稅項(xiàng)目。目前我國所有有關(guān)于個人所得征稅的法律顯示，個人或者單位持有國債或者國家發(fā)型的金融債券的話，利息是免收個人所得稅的。如果購買保險獲賠償也是免收個人所得稅的。如果個人在銀行有教育方面的儲蓄的話，那么利息也是不收個人所得稅的，這之間還包括國務(wù)院財(cái)政部門制定的專項(xiàng)儲蓄項(xiàng)目和專項(xiàng)基金項(xiàng)目。但是在1999年，國務(wù)院頒布了一項(xiàng)規(guī)定，此項(xiàng)規(guī)定是針對儲蓄存款的利息進(jìn)行征稅的。一般性的儲蓄，其利息的20%都是要上稅，后來對此稅進(jìn)行了調(diào)整，數(shù)額有所減少，但不是免費(fèi)。從這樣的規(guī)定中我們可以看出，如果個人將自己的收入有意識的投入到這些避稅的項(xiàng)目中去的話，是可以少交很多的稅收的。另外還需要說明一點(diǎn)的是保險，因?yàn)楸ｋU的本質(zhì)是保障，但是現(xiàn)代保險不僅僅滿足于保障功能，還有收益的功能。所以個人可以在投資的時候向這方面傾斜，不僅僅可以抵御那些看不見的風(fēng)險，又不用因?yàn)楸ｋU的賠償而繳納任何的個人所得稅，是在法律的基礎(chǔ)之上部分免稅很好的方法，可以納入稅收籌劃之中。

　�、蹅�人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的稅收優(yōu)惠的充分利用。就房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅收，個人所得稅法律中也有所規(guī)定，個人房屋，如果是唯一的家庭居住房屋的話，購買滿五年，是不征收個人所得稅的，從這個規(guī)定，我們也可以看到，并不是所有的房屋轉(zhuǎn)讓將個人所得稅。2006年7月頒發(fā)國稅發(fā)[2006]108號文件5關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知，6個人在房子的轉(zhuǎn)移情況下怎么征收個人所得稅，也有明確的規(guī)定。個人在轉(zhuǎn)讓房屋的時候，會涉及到很多的稅種，包括轉(zhuǎn)讓的營業(yè)稅、契稅以及個人所得稅等，通過這種方式，個人稅收會增加，在這種情況下，賣方都是可以用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收的籌劃。筆者提出個人在進(jìn)行納稅籌劃時候的如下建議：

　　首先就是對于家庭中的唯一住房，如果想要轉(zhuǎn)讓的話，最好購買滿五年，這樣就沒有稅收了。其次就是如果售房者想要出售自己的住房的話，最好在一年之內(nèi)重新購買一套房子。如果重新購買的房子能夠不小于原來所出售的房子的話，那么納稅保證金是可以原款退還給售房者的。如果數(shù)量少于原住房數(shù)量的單詞，然后我們有相同數(shù)量的住房比例返回部分存款。

　　2均衡工資薪金的個人所得稅籌劃

　　全國各地綜合支付金額的話，一般情況下，工人階級的工資薪金是低于4000元的。有些是在納稅金額之上的，有些是不足納稅基額的。如果一些單位是根據(jù)員工的能力進(jìn)行績效發(fā)工資的話，那么每個月的工資薪酬是有很大變動的。有的月份可能會很高很高，有的月份可能還不足納稅基額。這樣不穩(wěn)定的話，對于員工而言，不好的地方就在于可能會多交部分的個人所得稅。如果員工和公司達(dá)成合同，是公司可以根據(jù)員工績效在前幾年，估算平均下來每個月應(yīng)得的收入，然后再確定每個月的支付標(biāo)準(zhǔn)，在年底再根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行結(jié)算的話，是可以幫助納稅人節(jié)省很多的納稅金額的，而且這樣也是不違反國家的個人所得稅的法律的。

　　3稅目之間相互轉(zhuǎn)化的個人所得稅籌劃

　　但是在實(shí)際的生活中，有一點(diǎn)是很難分清的。那么根據(jù)這樣一個稅率，我們可以得出這樣減少個稅的方法：如果能將一個人的工資薪水轉(zhuǎn)化成個人的勞務(wù)報酬的話，那么個人所繳納的個稅是會變少的。但是當(dāng)勞務(wù)報酬變的相對較少的時候也可以將其轉(zhuǎn)化為工資，這樣勞務(wù)就沒有個人稅收了，但是工資的稅率卻會因?yàn)榧壌蔚慕档投�越來越低。這樣根據(jù)現(xiàn)實(shí)的情況進(jìn)行不斷的轉(zhuǎn)化，是可以達(dá)到減少個人稅收的目的的，又沒有觸碰到法律的底線。4利用非貨幣性福利支出的個人所得稅納稅籌劃

　　目前的個人所得稅有一個方面的漏洞那就是對于個人取得的非貨幣性的收入是沒有具體的征稅辦法的，當(dāng)然在進(jìn)行個人稅收籌劃的時候我們可以將其看作是一種優(yōu)惠政策。對于企業(yè)的啟示就是，在保證公司的利益最大的前提下，在支出總額不變的前提下，可以利用多種方式將個人的工資的部分有技巧的轉(zhuǎn)化成員工的福利，這樣員工納稅的基額就會變少。

　　首先，給員工提供一定的住房福利。如果公司將這樣的住房福利以工資的形式發(fā)放給員工的話，那么是會算在員工的工資中去的，自然也就會成為員工的納稅的基額，員工的工資無形之中就會減少。但是如果公司統(tǒng)一給員工租房提供給員工住，在工資中將這部分的費(fèi)用減下去的話，員工自然就會少交這部分的稅收。所以在公司的總支出不變的情況下，員工的實(shí)際收入是多了的。

　　其次，很多的公司采用薪水的方式對員工進(jìn)行獎勵，這種方式未嘗不可，但是從免稅的角度或許還有更好的方式，比如利用旅游的方式來激勵員工，目前的法律對于這方面的獎勵是沒有具體的征稅規(guī)定的。所以公司可以充分利用這種類型的獎勵，不僅僅可以增加公司在員工心中的好感，更可以減少員工納稅的金額。

　　5利用捐贈的個人所得稅籌劃

　　有規(guī)定個人如果是通過非營利組織對農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，這是可以在繳納個人所得稅，是可以在繳納個人所得稅之前將這個數(shù)額扣除的。從這項(xiàng)規(guī)定我們也不難得出結(jié)論，既然獻(xiàn)愛心是可以幫助個人進(jìn)行部分避稅的，不如捐獻(xiàn)出自己的一份愛心。

　　6結(jié)語

　　中國的市場經(jīng)濟(jì)越來越成熟，人民的收入也在逐步的增加，這也就意味著越來越多的人開始被征收個人所得稅，如果企業(yè)和個人能夠合理的避稅，對于員工的積極性是很有幫助的。因此個人如何在合法的基礎(chǔ)之上進(jìn)行避稅是一個很值得探討的問題。現(xiàn)在很多人理財(cái)?shù)臅r候都會將避免個人所得稅作為其中的一部分。在市場和法律的底線之上，各種各樣的稅收籌劃被納入到個人的理財(cái)范圍之內(nèi)。就方法而言，個人在避稅的同時要考慮到自身的理財(cái)規(guī)劃，統(tǒng)一合理安排自己的經(jīng)濟(jì)收入，并做好納稅的相關(guān)準(zhǔn)備。就企業(yè)而言的話，一方面是要為自己員工考慮，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整薪酬的機(jī)構(gòu)，在不損害自身利益的情況下，為員工提供更多的福利。

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