摘要： 稅制改革與優(yōu)化為稅收征管創(chuàng)造良好的實(shí)施基礎(chǔ), 有助于稅收征管質(zhì)量和效率的提高; 稅收征管是稅制改革與優(yōu)化的制約因素, 良好的稅收征管是保證稅制有效運(yùn)行的手段, 稅收征管質(zhì)量和效率的提高有利于稅制改革與優(yōu)化, 為稅制改革與優(yōu)化提供更廣闊的空間。只有稅制改革、優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展, 才能更好地實(shí)現(xiàn)稅收政策的經(jīng)濟(jì)社會(huì)目標(biāo), 充分發(fā)揮稅收的作用。

一、我國現(xiàn)行的稅收征管模式

我國現(xiàn)行的征管模式為“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中服務(wù)，重點(diǎn)稽查”。這種模式，從納稅人自覺申報(bào)納稅為基礎(chǔ)，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)和**組織的雙層服務(wù)，使得所有納稅人都能夠?qū)崿F(xiàn)自選申報(bào);通過計(jì)算機(jī)對納稅申報(bào)的集約化處理、分析，找出未申報(bào)或中止申報(bào)的納稅人進(jìn)行催報(bào)催繳，同時(shí)將異常申報(bào)加以篩選，監(jiān)控納稅人按期申報(bào);再通過稽查，糾正并處罰不真實(shí)的納稅申報(bào)，引導(dǎo)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅。其主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

1納稅人自行申報(bào)納稅系統(tǒng)。

2稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)**組織相結(jié)合的納稅服務(wù)系統(tǒng)。

3以計(jì)算機(jī)為依托的管理監(jiān)控系統(tǒng)。

4人機(jī)結(jié)合的稽查系統(tǒng)。

5以征管功能為主，設(shè)置機(jī)構(gòu)，劃分職能的組織系統(tǒng)。

6稅收征管信息系統(tǒng)。

二、現(xiàn)行稅收征管模式中存在的主要問題與弊端

1、納稅申報(bào)方面還存在一定的問題。建立納稅人納稅申報(bào)制度是新的征管運(yùn)行機(jī)制最重要的基礎(chǔ)，但由于納稅人自覺依法納稅的觀念欠缺，以及業(yè)務(wù)技能方面的差異，導(dǎo)致偷稅、漏稅行為較為普遍，加之沒有嚴(yán)格的稅務(wù)登記制度和稅源監(jiān)控辦法，使納稅申報(bào)在部分地區(qū)流于形式。

2、為納稅人服務(wù)不到位。為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡的義務(wù)，但目前仍有一些服務(wù)不到位的問題。例如：對納稅人方面出現(xiàn)的問題不能客觀地分析原因，區(qū)別對待，而是“罰”字當(dāng)頭。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)改進(jìn)服務(wù)工作，提高服務(wù)水平。

3、對計(jì)算機(jī)的期望過高。利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行稅收征管是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化征管的標(biāo)志，也是提高管理效應(yīng)的必然途徑。但是，目前計(jì)算機(jī)在征管方面的應(yīng)用仍存在一定問題：(1)軟件開發(fā)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化方面還比較落后;(2)管理人員的素質(zhì)還有待提高。

4、稅務(wù)稽查方面存在一定的問題。(1)稅務(wù)稽查力度還有待提高，稽查體系還有待完善;(2)稽查人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平較差，稽查工作質(zhì)量低下。

5、外部環(huán)境不完善。目前，我國實(shí)行新模式的外部環(huán)境不夠完善，從法律環(huán)境看，稅收司法體系不健全，影響稅收司法的嚴(yán)肅性、準(zhǔn)確性;從經(jīng)濟(jì)環(huán)境看，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡，未能實(shí)現(xiàn)法制經(jīng)濟(jì);從信息環(huán)境看，有關(guān)納稅人的經(jīng)濟(jì)信息不能在相關(guān)行業(yè)內(nèi)共享，給納稅人規(guī)避稅收法律提供了機(jī)會(huì)。

三、對現(xiàn)行稅收征管模式的進(jìn)一步改革與完善

1、加強(qiáng)對納稅人的管理工作。在確立現(xiàn)行征管模式的前提下，應(yīng)允許各地因地制宜地制定管理措施，本著依法設(shè)立、精簡效能、屬地管理。劃清職責(zé)、監(jiān)督制約、因地制宜的原則，進(jìn)一步明確機(jī)構(gòu)職責(zé)，調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置，精簡人員編制，建立與新的征管格局相適應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)體系，以解決具有地方特色的區(qū)域問題，注重效果，反對形式主義。

2、通過征、管、查職能機(jī)構(gòu)間的分離，爭取在執(zhí)法權(quán)力的合理分解制約上取得重大突破。擴(kuò)大稅務(wù)稽查范圍，提高稅務(wù)稽查水平。擴(kuò)大稅務(wù)稽查的范圍要做到兩點(diǎn)：(1)當(dāng)年檢查和跨年度檢查相結(jié)合;(2)選案檢查和普遍檢查相結(jié)合，盡可能做到不漏查、不漏戶、不漏稅。提高稅務(wù)稽查的水平要以提高稅務(wù)干部的素質(zhì)為前提，要加強(qiáng)稅務(wù)干部的素質(zhì)教育，保證稅務(wù)檢查的水平。

3、提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量。我國的稅收征管長期以來一直忽視對納稅人自覺納稅意識(shí)的培養(yǎng)，導(dǎo)致納稅人的納稅意識(shí)普遍不高，這也是稅收征管長期低效運(yùn)行的一個(gè)重要原因。納稅人納稅意識(shí)的形成有賴于征稅機(jī)關(guān)在稅收宣傳、提供服務(wù)等方面采取的措施，因此，征管機(jī)關(guān)在嚴(yán)格執(zhí)法的前提下，要把為納稅人服務(wù)，清除納稅人守法障礙作為提高納稅人意識(shí)和促進(jìn)納稅人遵紀(jì)守法的重要手段。

4、進(jìn)一步發(fā)揮計(jì)算機(jī)在稅收征管工作中的作用。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用水平在一定程度上反映了稅收征管現(xiàn)代化的水平，是提高征管效率和質(zhì)量的重要手段。而在稅收電算化方面，我們還存在很多不足。在軟件方面，缺乏統(tǒng)一的稅收征管軟件，不能與其他相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)。為了實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的依托作用，稅務(wù)部門必須加大科技開發(fā)的力度，攻克計(jì)算機(jī)技術(shù)的難關(guān)。不但要更新硬件，擴(kuò)大容量，而且要盡快編制科學(xué)、合理的全國統(tǒng)一的征管軟件，實(shí)現(xiàn)全國稅務(wù)系統(tǒng)微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，并加強(qiáng)與其他有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)的工作，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的功能。

5、稅務(wù)系統(tǒng)在實(shí)施新征管法的過程中，應(yīng)大力推進(jìn)征管改革，完善稅收運(yùn)行機(jī)制。大幅度壓縮基層執(zhí)法主體數(shù)量，實(shí)行集中征收，分解稅收執(zhí)法權(quán)，推行稅收專業(yè)化管理;完善稅收窗口服務(wù)，以減少暗箱操作。針對個(gè)別稅務(wù)干部重情輕法、徇私腐化的現(xiàn)象，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部必須加強(qiáng)法治教育、思想品質(zhì)教育和職業(yè)道德教育，特別是利用反面典型開展警示教育，增強(qiáng)稅務(wù)干部防腐拒變的能力，樹立廉潔自律的正氣，筑牢思想道德的防線，以嚴(yán)密的制度、過硬的思想和先進(jìn)的技術(shù)來防范稅務(wù)人員的涉稅犯罪。

6、盡快建立稅收司法保衛(wèi)體系，建立稅收司法保衛(wèi)體系可以提高稅收司法的工作效益，為新模式的實(shí)施提供保障。

總之，稅制改革和優(yōu)化有利于稅收征管質(zhì)量和效率的提高;稅收征管質(zhì)量和效率提高有助于稅制改革與優(yōu)化的發(fā)展，稅制改革、優(yōu)化與稅收征管之間是相互影響、相互促進(jìn)、互為條件的關(guān)系, 在實(shí)際工作中應(yīng)對二者加以綜合考慮, 充分運(yùn)用它們的密切聯(lián)系, 使得稅制優(yōu)化設(shè)計(jì)真正得以貫徹實(shí)施; 同時(shí), 應(yīng)促進(jìn)征管質(zhì)量與效率的進(jìn)一步提高, 不斷優(yōu)化稅收征管, 使稅制改革和稅制優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展, 以體現(xiàn)稅收的本質(zhì), 實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)目標(biāo)。

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