摘要： 稅制改革與優(yōu)化為稅收征管創(chuàng)造良好的實施基礎(chǔ), 有助于稅收征管質(zhì)量和效率的提高; 稅收征管是稅制改革與優(yōu)化的制約因素, 良好的稅收征管是保證稅制有效運行的手段, 稅收征管質(zhì)量和效率的提高有利于稅制改革與優(yōu)化, 為稅制改革與優(yōu)化提供更廣闊的空間。只有稅制改革、優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展, 才能更好地實現(xiàn)稅收政策的經(jīng)濟社會目標, 充分發(fā)揮稅收的作用。

一、我國現(xiàn)行的稅收征管模式

我國現(xiàn)行的征管模式為“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中服務，重點稽查”。這種模式，從納稅人自覺申報納稅為基礎(chǔ)，通過稅務機關(guān)和**組織的雙層服務，使得所有納稅人都能夠?qū)崿F(xiàn)自選申報;通過計算機對納稅申報的集約化處理、分析，找出未申報或中止申報的納稅人進行催報催繳，同時將異常申報加以篩選，監(jiān)控納稅人按期申報;再通過稽查，糾正并處罰不真實的納稅申報，引導納稅人如實申報納稅。其主要內(nèi)容包括以下幾個方面：

1納稅人自行申報納稅系統(tǒng)。

2稅務機關(guān)和社會**組織相結(jié)合的納稅服務系統(tǒng)。

3以計算機為依托的管理監(jiān)控系統(tǒng)。

4人機結(jié)合的稽查系統(tǒng)。

5以征管功能為主，設(shè)置機構(gòu)，劃分職能的組織系統(tǒng)。

6稅收征管信息系統(tǒng)。

二、現(xiàn)行稅收征管模式中存在的主要問題與弊端

1、納稅申報方面還存在一定的問題。建立納稅人納稅申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎(chǔ)，但由于納稅人自覺依法納稅的觀念欠缺，以及業(yè)務技能方面的差異，導致偷稅、漏稅行為較為普遍，加之沒有嚴格的稅務登記制度和稅源監(jiān)控辦法，使納稅申報在部分地區(qū)流于形式。

2、為納稅人服務不到位。為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務，是稅務機關(guān)應盡的義務，但目前仍有一些服務不到位的問題。例如：對納稅人方面出現(xiàn)的問題不能客觀地分析原因，區(qū)別對待，而是“罰”字當頭。稅務機關(guān)應改進服務工作，提高服務水平。

3、對計算機的期望過高。利用計算機進行稅收征管是實現(xiàn)現(xiàn)代化征管的標志，也是提高管理效應的必然途徑。但是，目前計算機在征管方面的應用仍存在一定問題：(1)軟件開發(fā)和計算機網(wǎng)絡(luò)化方面還比較落后;(2)管理人員的素質(zhì)還有待提高。

4、稅務稽查方面存在一定的問題。(1)稅務稽查力度還有待提高，稽查體系還有待完善;(2)稽查人員的素質(zhì)和業(yè)務水平較差，稽查工作質(zhì)量低下。

5、外部環(huán)境不完善。目前，我國實行新模式的外部環(huán)境不夠完善，從法律環(huán)境看，稅收司法體系不健全，影響稅收司法的嚴肅性、準確性;從經(jīng)濟環(huán)境看，各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不均衡，未能實現(xiàn)法制經(jīng)濟;從信息環(huán)境看，有關(guān)納稅人的經(jīng)濟信息不能在相關(guān)行業(yè)內(nèi)共享，給納稅人規(guī)避稅收法律提供了機會。

三、對現(xiàn)行稅收征管模式的進一步改革與完善

1、加強對納稅人的管理工作。在確立現(xiàn)行征管模式的前提下，應允許各地因地制宜地制定管理措施，本著依法設(shè)立、精簡效能、屬地管理。劃清職責、監(jiān)督制約、因地制宜的原則，進一步明確機構(gòu)職責，調(diào)整機構(gòu)設(shè)置，精簡人員編制，建立與新的征管格局相適應的組織結(jié)構(gòu)體系，以解決具有地方特色的區(qū)域問題，注重效果，反對形式主義。

2、通過征、管、查職能機構(gòu)間的分離，爭取在執(zhí)法權(quán)力的合理分解制約上取得重大突破。擴大稅務稽查范圍，提高稅務稽查水平。擴大稅務稽查的范圍要做到兩點：(1)當年檢查和跨年度檢查相結(jié)合;(2)選案檢查和普遍檢查相結(jié)合，盡可能做到不漏查、不漏戶、不漏稅。提高稅務稽查的水平要以提高稅務干部的素質(zhì)為前提，要加強稅務干部的素質(zhì)教育，保證稅務檢查的水平。

3、提高稅務機關(guān)的服務質(zhì)量。我國的稅收征管長期以來一直忽視對納稅人自覺納稅意識的培養(yǎng)，導致納稅人的納稅意識普遍不高，這也是稅收征管長期低效運行的一個重要原因。納稅人納稅意識的形成有賴于征稅機關(guān)在稅收宣傳、提供服務等方面采取的措施，因此，征管機關(guān)在嚴格執(zhí)法的前提下，要把為納稅人服務，清除納稅人守法障礙作為提高納稅人意識和促進納稅人遵紀守法的重要手段。

4、進一步發(fā)揮計算機在稅收征管工作中的作用。計算機的應用水平在一定程度上反映了稅收征管現(xiàn)代化的水平，是提高征管效率和質(zhì)量的重要手段。而在稅收電算化方面，我們還存在很多不足。在軟件方面，缺乏統(tǒng)一的稅收征管軟件，不能與其他相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)。為了實現(xiàn)計算機網(wǎng)絡(luò)的依托作用，稅務部門必須加大科技開發(fā)的力度，攻克計算機技術(shù)的難關(guān)。不但要更新硬件，擴大容量，而且要盡快編制科學、合理的全國統(tǒng)一的征管軟件，實現(xiàn)全國稅務系統(tǒng)微機聯(lián)網(wǎng)，并加強與其他有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)的工作，充分發(fā)揮計算機的功能。

5、稅務系統(tǒng)在實施新征管法的過程中，應大力推進征管改革，完善稅收運行機制。大幅度壓縮基層執(zhí)法主體數(shù)量，實行集中征收，分解稅收執(zhí)法權(quán)，推行稅收專業(yè)化管理;完善稅收窗口服務，以減少暗箱操作。針對個別稅務干部重情輕法、徇私腐化的現(xiàn)象，稅務系統(tǒng)內(nèi)部必須加強法治教育、思想品質(zhì)教育和職業(yè)道德教育，特別是利用反面典型開展警示教育，增強稅務干部防腐拒變的能力，樹立廉潔自律的正氣，筑牢思想道德的防線，以嚴密的制度、過硬的思想和先進的技術(shù)來防范稅務人員的涉稅犯罪。

6、盡快建立稅收司法保衛(wèi)體系，建立稅收司法保衛(wèi)體系可以提高稅收司法的工作效益，為新模式的實施提供保障。

總之，稅制改革和優(yōu)化有利于稅收征管質(zhì)量和效率的提高;稅收征管質(zhì)量和效率提高有助于稅制改革與優(yōu)化的發(fā)展，稅制改革、優(yōu)化與稅收征管之間是相互影響、相互促進、互為條件的關(guān)系, 在實際工作中應對二者加以綜合考慮, 充分運用它們的密切聯(lián)系, 使得稅制優(yōu)化設(shè)計真正得以貫徹實施; 同時, 應促進征管質(zhì)量與效率的進一步提高, 不斷優(yōu)化稅收征管, 使稅制改革和稅制優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展, 以體現(xiàn)稅收的本質(zhì), 實現(xiàn)經(jīng)濟社會目標。

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