摘 要：目前大多數(shù)高職院校都不同程度地利用了銀行貸款，內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就伴隨產(chǎn)生，如何有力的控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便成了高職院校財(cái)務(wù)管理一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。本文結(jié)合高職院校的實(shí)際，對(duì)高職院校存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了系統(tǒng)全面的分析，揭示了其內(nèi)在涵義、外在特征、表現(xiàn)類型和產(chǎn)生原因，并提出了有效防范的若干措施。

關(guān)鍵詞：高職院校 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

近幾年，我國(guó)高等職業(yè)技術(shù)學(xué)院(以下簡(jiǎn)稱高職院校)取得了蓬勃發(fā)展，但是在辦學(xué)規(guī)模迅速擴(kuò)張的同時(shí)，資金壓力卻日趨加大。由于大部分高職院校是普通本科院校設(shè)置的二級(jí)學(xué)院或者傳統(tǒng)的普通中專、獨(dú)立設(shè)置的成人專科學(xué)校合并組建而成的，其在基本建設(shè)、教學(xué)設(shè)施、教育經(jīng)費(fèi)等方面基礎(chǔ)薄弱，遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了實(shí)際需要。同時(shí)，《中華人民共和國(guó)高等教育法》明確規(guī)定“高校自批準(zhǔn)設(shè)立之日起取得法人資格。”“高等學(xué)校在民事活動(dòng)中依法享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任。”這為高職院校在辦學(xué)資金的籌集、教育經(jīng)費(fèi)的使用等方面賦予了一定的自主權(quán)。于是，在財(cái)政資金和自籌收入不能供給建設(shè)需求的情況下，高職院校紛紛向銀行借款進(jìn)行融資，用于各項(xiàng)基礎(chǔ)建設(shè)。但高職院校在享有這種自主權(quán)的同時(shí)，隨著辦學(xué)規(guī)模迅速擴(kuò)大、貸款資金快速增長(zhǎng)，相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就蘊(yùn)育而生。因此，如何建立有效的高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，已成為高職院校財(cái)務(wù)管理亟待解決的問(wèn)題。

一、高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征及類型

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的涵義。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于種種難以預(yù)料和控制因素的作用，使企事業(yè)單位的實(shí)際收益與目標(biāo)收益發(fā)生背離，因而蒙受損失的可能性。具體來(lái)說(shuō)又有狹義和廣義之分。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企事業(yè)單位在籌資時(shí)，由于負(fù)債性資本占全部資本比例過(guò)高，使得企事業(yè)單位不能按期還本付息所造成的風(fēng)險(xiǎn)，也稱負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)或籌資風(fēng)險(xiǎn);廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是泛指企業(yè)全部財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)，它不僅包括在籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、利潤(rùn)分配及日常資金運(yùn)行過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，還包括其他各項(xiàng)關(guān)聯(lián)活動(dòng)的失敗而誘發(fā)的財(cái)務(wù)損失和危機(jī)。高職院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大都局限于狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的范疇，因此我們著重從狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)層面上，探討高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征及類型。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征。(1)客觀存在性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)廣泛地存在于學(xué)校的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，這是不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的。(2)可預(yù)測(cè)性。雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在不以人們的主觀意志為轉(zhuǎn)移，但在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)前，人們可以根據(jù)預(yù)先知道的各種可能的結(jié)果及其出現(xiàn)的可能性，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先預(yù)測(cè)。(3)不確定性。不確定性主要是指由于風(fēng)險(xiǎn)的存在，使得財(cái)務(wù)活動(dòng)的最終結(jié)果事先難以準(zhǔn)確的把握，導(dǎo)致財(cái)務(wù)活動(dòng)變得復(fù)雜。(4)相關(guān)性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小與風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的高低呈現(xiàn)正相關(guān)性。一般來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大;風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬越小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型。(1)局部失衡風(fēng)險(xiǎn)。高職院校財(cái)務(wù)狀況局部失衡風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)狀況在中長(zhǎng)期運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)部分失衡現(xiàn)象。高職院校作為事業(yè)單位，在財(cái)務(wù)狀況局部失衡方面與企業(yè)單位有所不同，高職院校在法律意義上不會(huì)出現(xiàn)破產(chǎn)或資不抵債的現(xiàn)象，但是流動(dòng)資金是有可能短缺的。如雖然大部分高職院校在編職工工資由地方財(cái)政部門統(tǒng)一發(fā)放，但超編人員、外聘人員、臨時(shí)人員的工資、教師超課時(shí)津貼等或?qū)⒊霈F(xiàn)難以支付的現(xiàn)象。(2)資金管理風(fēng)險(xiǎn)。高職院校資金管理風(fēng)險(xiǎn)是指學(xué)校在其辦學(xué)過(guò)程中由于教育經(jīng)費(fèi)使用效益不高而造成的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在支出鋪張浪費(fèi)、儀器設(shè)備閑置、國(guó)有資產(chǎn)流失、學(xué)生培養(yǎng)成本意識(shí)淡薄、增收不增效等方面，形成“既缺經(jīng)費(fèi)卻又浪費(fèi)、既沒(méi)錢卻又亂花錢”的局面，由此會(huì)引發(fā)教學(xué)質(zhì)量低下、畢業(yè)生素質(zhì)下降、學(xué)生就業(yè)困難等一系列問(wèn)題，進(jìn)而最終造成學(xué)校聲譽(yù)下降、生源奇缺不足，嚴(yán)重阻礙學(xué)校的建設(shè)與發(fā)展。(3)債務(wù)依賴風(fēng)險(xiǎn)。高職院校債務(wù)依賴風(fēng)險(xiǎn)是指高職院校向銀行等金融機(jī)構(gòu)以貸款融資或向有關(guān)部門以租賃方式過(guò)度吸引資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)投入，導(dǎo)致還本付息壓力巨大，最終因不堪重負(fù)而影響學(xué)校發(fā)展，出現(xiàn)教學(xué)科研人員收入下降、人心散亂、職工不穩(wěn)定等不良后果。

二、高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要因素

1.盲目擴(kuò)大規(guī)模。目前，高職院校大部分屬地方所辦院校，為發(fā)展高等教育，提高城市品位，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)，往往是在缺乏詳細(xì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹\篇布局的情況下，政府牽頭扯線，大力鼓勵(lì)利用信貸資金擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模。個(gè)別中小城市或欠發(fā)達(dá)地區(qū)則不顧實(shí)際情況，對(duì)未來(lái)的發(fā)展更多地注重規(guī)模，存在攀比跟風(fēng)心理，項(xiàng)目缺乏科學(xué)論證就盲目上馬，基礎(chǔ)設(shè)施低水平重復(fù)建設(shè)，投資效益偏低，造成高職院校未來(lái)生存的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明。在現(xiàn)代日益成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，每一個(gè)社會(huì)單位都是單獨(dú)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，而高職院校由于所有者缺位，產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰，演化成了一個(gè)沒(méi)有明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，學(xué)校資產(chǎn)是否保持穩(wěn)定增值，與領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人利益關(guān)聯(lián)并不緊密。在沒(méi)有嚴(yán)格經(jīng)濟(jì)責(zé)任限制的情況下，相關(guān)決策層缺乏必要的監(jiān)督約束機(jī)制，一旦資金管理不善，極易造成建設(shè)性資金尤其是發(fā)展性資金投資效率低下，實(shí)際效果與投資水平不成正比，勢(shì)必影響到學(xué)校各種工作的正常開展。

3.負(fù)債比例過(guò)高。在國(guó)家投入相對(duì)有限的情況下，部分高職院校為追求跨越式大規(guī)模發(fā)展，以貸款融資或租賃方式過(guò)度吸引資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)投入，迫使債務(wù)比重過(guò)高，直接增加了償還債務(wù)本金和支付利息的負(fù)擔(dān)，甚至潛伏不能按期償還貸款本金及利息的隱患，導(dǎo)致學(xué)校財(cái)務(wù)失衡窘迫，整日里掙扎在入不敷出、無(wú)力發(fā)展的邊緣。

4.資金收支不匹配。高職院校的各種資產(chǎn)應(yīng)有一個(gè)合法、合理、常態(tài)的資金來(lái)源作保證，在高職院校通過(guò)多種渠道依法籌集教育發(fā)展資金的情況下，保持各種資金收入的穩(wěn)步增加，滿足各種資產(chǎn)的投資需求，是保證學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)健康快速發(fā)展的前提和基礎(chǔ)。但在實(shí)際操作過(guò)程中往往出現(xiàn)資金在數(shù)量上和時(shí)間上的不匹配，出現(xiàn)收入的季節(jié)性與支出剛性之間的矛盾，比如按照教育教學(xué)秩序活動(dòng)的規(guī)律，每逢秋季新老學(xué)生開學(xué)報(bào)到時(shí)，學(xué)校展開集中收費(fèi)，此時(shí)財(cái)務(wù)寬裕，盆滿缽滿，輾轉(zhuǎn)到了年后第二學(xué)期，由于前期把關(guān)不嚴(yán)過(guò)多開支，此時(shí)青黃不接，處境尷尬，從而造成財(cái)務(wù)上周期性的不安全和不穩(wěn)定。

三、高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.增強(qiáng)法制觀念，端正對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。高職院校獨(dú)立辦學(xué)、自負(fù)盈虧，具有承擔(dān)民事責(zé)任的資格。銀行貸款是籌措資金加快發(fā)展的重要途徑，但是它絕不是免費(fèi)的“唐僧肉”，“誰(shuí)貸款，誰(shuí)負(fù)責(zé)”是開展高職院校銀校合作的基本原則。如果貸款數(shù)額超過(guò)了學(xué)校償付及承受能力，高額利息轉(zhuǎn)換成了新的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，借新債還舊賬，就會(huì)形成惡性循環(huán)，必將影響學(xué)校正常的教學(xué)秩序，犧牲長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展利益。因此，學(xué)校貸款融資時(shí)為了減少償債風(fēng)險(xiǎn)，一定要量力而行，適度負(fù)債。

2.貸款項(xiàng)目要經(jīng)過(guò)充分的論證。要想規(guī)避貸款風(fēng)險(xiǎn)，就必須對(duì)貸款項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的決策和認(rèn)真的論證。高職院校項(xiàng)目管理單位應(yīng)該遵循穩(wěn)健性原則，根據(jù)學(xué)校的遠(yuǎn)期發(fā)展規(guī)劃與整體預(yù)算情況，制定好可行性研究報(bào)告，對(duì)包括貸款總額、計(jì)劃用途、支出結(jié)構(gòu)、用款期限、還款方式、資金來(lái)源等內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，對(duì)項(xiàng)目的可靠程度、合理程度和可進(jìn)行性做到心中有數(shù)，全面降低籌資成本，使得項(xiàng)目在組織、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面得到有力保證。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模。高職院校財(cái)務(wù)人員可以參照教育部、財(cái)政部共同開發(fā)的“高等學(xué)校銀行貸款額度控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型”，借鑒管理會(huì)計(jì)的手段和內(nèi)容，通過(guò)測(cè)算年末貨幣資金可供周轉(zhuǎn)時(shí)間、年末凈流動(dòng)資產(chǎn)可供周轉(zhuǎn)時(shí)間、自有資金占年末貨幣資金的比重、非自有資金占年末貨幣資金的比重、自有資金動(dòng)用程度等一系列財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指數(shù)，就可以反映出學(xué)校在一定期間內(nèi)的資金構(gòu)成狀況、資金動(dòng)用比例、債務(wù)償付能力和隱形財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上再確定貸款規(guī)模。

4.加強(qiáng)貸款資金的使用與管理。高職院校要根據(jù)事先編制好的財(cái)務(wù)預(yù)算，合理安排項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度，建立和執(zhí)行各種規(guī)章制度，落實(shí)必要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，充分發(fā)揮紀(jì)檢、監(jiān)察、工會(huì)、審計(jì)等部門的財(cái)務(wù)衛(wèi)士監(jiān)督作用，加強(qiáng)零基預(yù)算，硬化預(yù)算約束，通過(guò)對(duì)貸款項(xiàng)目實(shí)行“目標(biāo)分解、公開招標(biāo)、日常檢查、驗(yàn)收考核”的辦法，形成一套“嚴(yán)格審批、�？顚Ｓ�、跟蹤監(jiān)督、注重效果”的貸款資金使用機(jī)制，確保有限的信貸資金起到最大的投資收益。

5.提取償債準(zhǔn)備金，實(shí)行大額貸款備案制度。高職院校大多屬于國(guó)家公辦事業(yè)單位，依據(jù)現(xiàn)金收付制的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行科目核算。為了彌補(bǔ)這種會(huì)計(jì)制度的缺陷，保證按期償還貸款，在編制年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算時(shí)，高職院校財(cái)務(wù)部門就要貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，考慮償債因素，根據(jù)貸款規(guī)模和貸款期限提取償債準(zhǔn)備金，避免因資金周轉(zhuǎn)困難而到期不能正常還款或者出現(xiàn)延期還款損失。另外，所有大額貸款必須建立備案制度，高職院校應(yīng)將該類貸款項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別、年度貸款額度和具體還貸方案等相關(guān)材料報(bào)送主管部門備案，這樣有助于加大宏觀監(jiān)控力度，及時(shí)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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