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完善國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作機制的對策探討

發(fā)布時間: 1

  摘要:加強內(nèi)部審計監(jiān)督是深化國有企業(yè)改革的必由之路,而經(jīng)濟責任審計是內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。本文對目前國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計中存在的問題進行了分析和研究,并針對性地提出了改進對策及建議,以期更好地發(fā)揮內(nèi)部經(jīng)濟責任審計在促進領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力規(guī)范運行和責任落實、推進國有企業(yè)廉政建設(shè)、促進企業(yè)治理體系和治理能力現(xiàn)代化、推動國有企業(yè)深化改革等方面的積極作用。

  關(guān)鍵詞:國有企業(yè);內(nèi)部審計;經(jīng)濟責任審計;對策

完善國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作機制的對策探討

  一、前言

  近年來,黨中央、國務(wù)院高度重視審計工作,要求對國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋,建立健全審計工作機制,加強內(nèi)部審計工作,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。但是,當前仍存在一些國有企業(yè)對內(nèi)部審計工作重視不夠、內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題后整改不到位等問題,未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。因此,在國企深化改革的背景下,對如何改進目前國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在的問題,如何完善內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作機制,以更好地發(fā)揮內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的作用,服務(wù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,提升公司治理水平和風險防范能力,助力國有企業(yè)改革,有必要進行深入的思考與探討。

  二、國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的作用和意義

  通過經(jīng)濟責任審計,可以保障國有企業(yè)重大決策部署貫徹落實,提高資金的使用效益,充分發(fā)揮審計的作用。具體為:第一,為國有企業(yè)黨委、人資部門正確考核、使用干部提供依據(jù),完善干部管理監(jiān)督機制;第二,幫助國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部提高履行經(jīng)濟管理職責的能力,樹立正確的政績觀;第三,增強領(lǐng)導(dǎo)干部遵守和執(zhí)行國家財經(jīng)紀律的自覺性,促進廉政建設(shè),預(yù)防腐敗;第四,發(fā)現(xiàn)和揭露企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的問題,保障國有資產(chǎn)保值增值,增強國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的責任意識。

  三、當前國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作中存在的問題

  1.經(jīng)濟責任審計主要以離任審計為主

  當前,很多國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計的開展方式以離任審計為主,而且多為任免通知下發(fā)后才開展離任審計,而不是任免前先進行審計。審計結(jié)果滯后,不能良好地發(fā)揮經(jīng)濟責任審計為組織人事部門考核和選拔干部提供依據(jù)的作用。被審計領(lǐng)導(dǎo)若已經(jīng)離任,難以實施對其權(quán)力的制約和監(jiān)督,而且離任后再開展審計,對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改只能是接任領(lǐng)導(dǎo)進行整改,對增強國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人責任意識的作用大大減弱。

  2.審計評價內(nèi)容單一、評價體系不完善

  在實施內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的實際過程中,往往很多企業(yè)都圍繞“四權(quán)一廉”形成基本固定的報告內(nèi)容模板,未考慮審計對象、審計目標之間的差異,未針對性地制定審計內(nèi)容、審計重點。經(jīng)濟責任審計評價多為描述性評價,缺少量化的評價。由于缺少量化、明確的評價標準,導(dǎo)致審計評價時缺少統(tǒng)一標準,審計結(jié)果主觀性較強,缺乏客觀性。

  3.對審計結(jié)果缺乏運用機制

  大多國有企業(yè)內(nèi)部審計部門沒有考核權(quán)、處罰權(quán),或者與紀檢、人力資源等部門缺少聯(lián)動工作機制,審計結(jié)果出來以后,缺少考核、問責等審計結(jié)果的運用,也缺少審計結(jié)果公開的機制,這也會導(dǎo)致被審計領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部經(jīng)濟責任審計不重視。

  4.重審計輕整改

  一方面,由于未建立科學、合理的審計績效評價制度,審計工作考核主要看審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量、提出審計建議的數(shù)量,不太重視審計整改的落實情況,導(dǎo)致內(nèi)審機構(gòu)缺乏對整改落實情況的跟蹤監(jiān)督,這也使審計的作用大打折扣。另一方面,很多被審計單位和被審計人認為審計就是雞蛋里挑骨頭,對審計工作不配合、消極應(yīng)對。甚至認為審計報告出來了,審計就結(jié)束了,而忽略了對審計問題的整改,或者沒有形成問題整改的長效機制,導(dǎo)致問題反復(fù)出現(xiàn)。

  5.缺少領(lǐng)導(dǎo)干部任前告知或培訓(xùn)環(huán)節(jié)

  很多國有企業(yè)缺少任前告知或培訓(xùn)環(huán)節(jié),被審計領(lǐng)導(dǎo)干部到離任開展審計時才清楚經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容及重點。相比審計事后整改,如果事前能告知領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當履行的經(jīng)濟責任事項,對指導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部履行責任以及防范風險有較好的作用。

  6.內(nèi)部審計力量不足

  一些國有企業(yè)內(nèi)部審計人員缺乏、專業(yè)素質(zhì)不高,問題偏重于表面化,不能深層次挖掘企業(yè)存在的問題。審計工作人員數(shù)量與日益繁重的審計任務(wù)不匹配,也直接影響了審計結(jié)果的質(zhì)量。有的國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計主要依靠第三方審計機構(gòu),雖然按照規(guī)定企業(yè)可以聘請第三方審計機構(gòu)開展經(jīng)濟責任審計,但相對于內(nèi)部人員來說,第三方審計人員由于短時間內(nèi)無法全面了解公司,可能存在提出的審計問題不夠客觀、給出的審計建議不符合企業(yè)實際、無法落實整改等情況。

  四、完善國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作機制的對策

  1.加大“任中審計”力度

  落實以“任中審計”為主的經(jīng)濟責任審計方式,前移監(jiān)督關(guān)口,及早防范風險,加大任中審計力度,對重點子公司、重點部門的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計1次。同時,要堅持“離任必審”的原則,離任審計中推行先審計,再離任的審計方式,更好地發(fā)揮經(jīng)濟責任審計監(jiān)督的作用。

  2.優(yōu)化審計評價內(nèi)容、評價方式

  經(jīng)濟責任審計評價內(nèi)容除按照“四權(quán)一廉”進行常規(guī)審計外,應(yīng)根據(jù)具體被審計對象情況進行必要的調(diào)整或增加,細化評價指標,盡量用定量評價方法進行評價,無法量化的,在采用定性評價時也要明確不同的適用等次,如優(yōu)秀、良好、一般、合格、不合格。評價時除了進行企業(yè)縱向比較外,也可以采用與同類型企業(yè)進行橫向比較的方法。

  3.審前和審后加強與其他部門的聯(lián)動

  要加強與人力資源管理部門的配合。首先,審計計劃與人員調(diào)整計劃要契合;其次,審計結(jié)果、審計整改情況應(yīng)作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考。應(yīng)加強與紀檢部門的配合,審計前可以向紀檢部門了解被審計領(lǐng)導(dǎo)是否存在違紀違法線索,在審計中進行重點關(guān)注;審計結(jié)果及時報紀檢部門,為紀檢部門提供參考。

  4.加強對審計結(jié)果的運用

  建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實、結(jié)果公告等結(jié)果運用制度。企業(yè)應(yīng)當以適當方式通報或者公告經(jīng)濟責任審計結(jié)果,企業(yè)各部門應(yīng)當在各自職責范圍內(nèi)運用審計結(jié)果,對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性的問題及審計整改建議應(yīng)及時進行研究,將其作為采取有關(guān)措施、完善有關(guān)制度規(guī)定的重要參考。

  5.強化對審計整改的監(jiān)督

  建立科學、合理的審計效能評價制度,促進內(nèi)審部門加強對審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實情況的監(jiān)督檢查。審計報告下發(fā)后要明確整改時限,要求按時報送整改情況報告,內(nèi)審機構(gòu)定期督促整改、核實整改情況。整改情況報告同時報送人力資源部門進行績效考核,報紀檢部門進行督辦。

  6.提升審計工作效能

  經(jīng)濟責任審計在規(guī)范管理者權(quán)利方面越來越重要,國家對內(nèi)部審計的要求也越來越高。面對日益增加的審計任務(wù),一是要增加內(nèi)部審計人員,以保障審計工作的質(zhì)量。二是要加強對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)。經(jīng)濟責任審計涉及方方面面,審計問題也越來越復(fù)雜,對審計人員的專業(yè)技術(shù)水平要求較高,應(yīng)不斷進行培訓(xùn)學習,提高其審計水平。三是要運用技術(shù)手段提高效率,通過提高審計的信息化水平、智能化水平,提高審計質(zhì)量和效率。四是加大審計資源整合力度,不斷提升整體工作效能?刹捎“1﹢N”“2﹢N”等審計模式,將經(jīng)濟責任審計與其他專項審計相結(jié)合,實現(xiàn)“一審多果”“多果共用”,以項目聯(lián)動擴大審計實施。

  7.實行領(lǐng)導(dǎo)任前經(jīng)濟責任告知制度

  通過知書等方式向領(lǐng)導(dǎo)干部送達有關(guān)履行領(lǐng)導(dǎo)責任、經(jīng)濟責任的要求和學習資料,也可以將經(jīng)濟責任審計有關(guān)的內(nèi)容納入對領(lǐng)導(dǎo)干部的教育培訓(xùn)中。

  五、結(jié)語

  國有企業(yè)應(yīng)堅持經(jīng)濟責任審計全覆蓋,完善國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作機制,以促進領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力規(guī)范運行和責任落實。推進廉政建設(shè),促進審計工作在保障國家、公司重大決策部署中的貫徹落實,促進領(lǐng)導(dǎo)干部自覺遵守國家法律法規(guī)和制度規(guī)定,提高資金的使用效益,充分地發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能,推進國有企業(yè)治理體系和治理能力現(xiàn)代化,推動國有企業(yè)的深化改革。

  參考文獻

  [1]陳青青.國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計問題研究——以M公司為例[D].南京審計大學,2017.

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  [3]陳都.共生型國企經(jīng)濟責任審計成果運用機制研究[J].會計之友,2021(14):147-149.

  《完善國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作機制的對策探討》來源:《企業(yè)改革與管理》,作者:蔡艷嬌


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