小微企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著非常重要的作用， 央行行長(zhǎng)易綱曾于 2018 年指出， 小微企業(yè)貢獻(xiàn)了全國(guó)50% 以上的稅收、 超過(guò) 60% 的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值和 70% 左右的發(fā)明專利， 吸納的就業(yè)人口更是占到國(guó)內(nèi)總就業(yè)人口的 8 成以上[1]。 同時(shí)， 小微企業(yè)也因其較小的體量導(dǎo)致了融資難， 抗風(fēng)險(xiǎn)能力差等問(wèn)題。 新冠肺炎疫情從 2020 年年初的大流行、 大暴發(fā)， 到如今的整體可控、 零星散發(fā)， 防疫形勢(shì)已經(jīng)進(jìn)入全新階段， 這對(duì)小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。

　　1 小微企業(yè)定義及特征

　　本文對(duì)小微企業(yè)的界定參照稅法中對(duì)小微企業(yè)的劃分 標(biāo) 準(zhǔn)， 即 同 時(shí) 符 合 年 度 應(yīng) 納 稅 所 得 額 不 超 過(guò)300 萬(wàn)元、 從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300 人、 資產(chǎn)總額不超過(guò)5 000萬(wàn)元的從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)[2]。 小微企業(yè)在促進(jìn)就業(yè)、 提升社會(huì)經(jīng)濟(jì)活力方面發(fā)揮著重要的作用; 同時(shí)也因其固有局限在管理體系、 人才配置和資本方面與中大型企業(yè)有著較大差距， 從而面臨高成本、 高稅負(fù)、 用工難、 融資難等諸多問(wèn)題。 現(xiàn)階段， 小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化普及度較低， 財(cái)務(wù)管理模式粗放， 缺乏統(tǒng)一性和協(xié)調(diào)性， 在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于弱勢(shì)地位， 生存環(huán)境堪憂。近年來(lái)， 為了支持小微企業(yè)健康茁壯成長(zhǎng)， 國(guó)家有關(guān)部門(mén)逐步出臺(tái)一系列針對(duì)性的優(yōu)惠政策， 力爭(zhēng)為小微企業(yè)從制度建設(shè)入手解決實(shí)際經(jīng)營(yíng)困難， 營(yíng)造更加優(yōu)良的營(yíng)商環(huán)境。此次新冠肺炎疫情危機(jī)中， 小微企業(yè)因其較為孱弱的抗風(fēng)險(xiǎn)能力損失嚴(yán)重， 根據(jù)朱武祥等[3] 關(guān)于疫情影響的兩次全國(guó)問(wèn)卷調(diào)查分析， 超過(guò) 40% 的年?duì)I業(yè)收入 500 萬(wàn)元以下的企業(yè)認(rèn)為疫情將使預(yù)計(jì)收入下降50% 以上， 超過(guò) 80% 的員工規(guī)模 500 人以下的小微企業(yè)現(xiàn)金余額維持不了 3 個(gè)月。疫情常態(tài)化防控期間， 廣大小微企業(yè)要想步入正軌就必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)， 防患于未然， 才能健康穩(wěn)定地發(fā)展。

　　2 常態(tài)化防疫期間小微企業(yè)主要財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理大致可分為籌資管理、 投資管理和營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)管理 3 個(gè)部分， 本文針對(duì)小微企業(yè)自身特性和常態(tài)化防疫時(shí)期的特殊風(fēng)險(xiǎn)的分析也從這 3 個(gè)方面展開(kāi)論述。

　　2􀆰 1 籌資風(fēng)險(xiǎn)增加小微企業(yè)的籌資難主要體現(xiàn)在 4 個(gè)方面， 即籌資渠道少、 額度小、 期限短、 成本高。 小微企業(yè)受限于政策因素， 無(wú)法通過(guò)股票、 債券渠道融資， 往往僅剩貸款這個(gè)單一融資通道; 同時(shí)， 相較于中大型企業(yè)擁有大量可供抵押的固定資產(chǎn)， 小微企業(yè)可供抵押資產(chǎn)數(shù)量少， 價(jià)值量低， 這導(dǎo)致企業(yè)貸款額度低。 從商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的角度看， 小微企業(yè)無(wú)法提供完整的財(cái)務(wù)相關(guān)資料、 受疫情影響收入波動(dòng)大， 導(dǎo)致銀行對(duì)其貸款壞賬風(fēng)險(xiǎn)升高， 倒逼銀行縮短貸款期限， 提高貸款利率， 以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。 相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示， 大型企業(yè)約 85% 的貸款能執(zhí)行基準(zhǔn)利率， 而小微企業(yè)不到 20% ， 其余小微企業(yè)實(shí)際貸款利率普遍高于基準(zhǔn)利率， 其中一部分通過(guò)全國(guó)或地方性商業(yè)銀行籌得資金的利率在 5% ～ 7% ， 有相當(dāng)部分資金通過(guò)民間小型信貸機(jī)構(gòu)籌得， 實(shí)際貸款利率超過(guò) 20% 。

　　2􀆰 2 投資風(fēng)險(xiǎn)上升小微企業(yè)的投資可分為對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資兩部分， 對(duì)內(nèi)投資主要包括為擴(kuò)大生產(chǎn)而進(jìn)行的各類固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的投資， 如廠房搭建和各類專用生產(chǎn)設(shè)備投資、 特定專門(mén)軟件購(gòu)置等， 對(duì)外投資則主要包括購(gòu)入股票、 債券等。對(duì)內(nèi)投資的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)所在地偶發(fā)新冠肺炎病例導(dǎo)致的暫時(shí)性管控政策所引發(fā)的階段性停工停產(chǎn)， 由于上游供應(yīng)鏈企業(yè)受偶發(fā)疫情影響導(dǎo)致的企業(yè)被動(dòng)減產(chǎn)所引發(fā)的固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)性貶值。 基于 2003 年 “非典” 疫情結(jié)束后全國(guó)范圍內(nèi)報(bào)復(fù)性消費(fèi)的 “前車之鑒”， 眾多小微企業(yè)可能會(huì)對(duì)新冠肺炎疫情結(jié)束后的消費(fèi)市場(chǎng)持盲目的樂(lè)觀態(tài)度， 貿(mào)然增加固定資產(chǎn)投入。 然而， 從目前已知的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看， 2020 年 5—7月社會(huì)消費(fèi)品同比增長(zhǎng)率均為負(fù)， 到10 月才勉強(qiáng)恢復(fù)至4􀆰 3% 的水平。 預(yù)期中的報(bào)復(fù)性消費(fèi)潮并未到來(lái)。 這使得小微企業(yè)的固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步上升。對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)則主要來(lái)源于證券市場(chǎng)。 常態(tài)化防疫期間， 證券市場(chǎng)受疫情相關(guān)信息的影響波動(dòng)幅度較正常時(shí)期更大， 有關(guān)疫苗研制最新進(jìn)展的信息往往會(huì)激起股市的大范圍震蕩。 且現(xiàn)階段受益于美聯(lián)儲(chǔ)的量化寬松政策， 國(guó)際股市特別是美股市場(chǎng)與嚴(yán)峻的防疫形勢(shì)下的經(jīng)濟(jì)基本面存在著嚴(yán)重的背離趨勢(shì)， 未來(lái)， 貨幣政策收緊的情況下， 美股市場(chǎng)的波動(dòng)很可能導(dǎo)致 A 股市場(chǎng)產(chǎn)生連鎖反應(yīng)， 這無(wú)疑拉高了證券市場(chǎng)的投資風(fēng)險(xiǎn)。

　　2􀆰 3 運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提升小微企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的提升體現(xiàn)在多個(gè)方面。 一是2020 年年初疫情暴發(fā)階段嚴(yán)控隔離期間存貨積壓導(dǎo)致的資金周轉(zhuǎn)率、 存貨周轉(zhuǎn)率下降帶來(lái)的連鎖反應(yīng)和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所租賃費(fèi)用、 人員基本工資， 以及 “五險(xiǎn)一金” 等固定成本開(kāi)支導(dǎo)致的現(xiàn)金流緊張[3]的持續(xù)影響; 二是復(fù)工復(fù)產(chǎn)后常態(tài)化防疫期間， 央行經(jīng)濟(jì)刺激政策、 物料及流通成本上升、 防疫物資支出等導(dǎo)致日常經(jīng)營(yíng)成本增加。2020 年 年 初 至 5 月， 央 行 3 次 降 準(zhǔn) 釋 放 資 金1􀆰 75 萬(wàn)億元，積極通過(guò)實(shí)施降準(zhǔn)政策滿足銀行體系特殊時(shí)點(diǎn)的流動(dòng)性需求， 加大對(duì)中小微企業(yè)的支持力度，降低社會(huì)融資成本。 鑒于貨幣政策影響的延時(shí)性特點(diǎn)，上述貨幣政策的實(shí)施在 2020 年下半年引起社會(huì)物價(jià)水平的整體上漲， 從而帶動(dòng)小微企業(yè)供應(yīng)鏈及流通環(huán)節(jié)的成本上升。 常態(tài)化防疫期間防疫物資的采購(gòu)和人員的安全生產(chǎn)培訓(xùn)費(fèi)用亦是由當(dāng)前防疫形勢(shì)導(dǎo)致的額外開(kāi)支。

　　3 針對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議

　　小微企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的措施整體上可分為開(kāi)源節(jié)流兩方面， 即采取適當(dāng)?shù)拇胧┰黾悠髽I(yè)收入和現(xiàn)金流， 同時(shí)從企業(yè)內(nèi)外兩方面提高財(cái)務(wù)效率， 減少非必要和低效財(cái)務(wù)支出。

　　3􀆰 1 善用政策優(yōu)惠為支持企業(yè)疫情防控、 復(fù)工復(fù)產(chǎn)， 自 2020 年年初以來(lái)， 財(cái)政部、 稅務(wù)總局等部門(mén)發(fā)布了一系列優(yōu)惠政策，主動(dòng)延長(zhǎng)優(yōu)惠政策執(zhí)行期限。 具體措施包括延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限和一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人政策 ( 《關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》 (財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2020 年第24 號(hào))、 《關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020 年第 9 號(hào)))、 小微企業(yè)和個(gè)體戶所得稅延緩繳納 ( 《關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納 2020 年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020 年第 10 號(hào)))、 延長(zhǎng)支持疫情防控保供稅費(fèi)政策實(shí)施期限 ( 《關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》 (財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2020 年第28 號(hào)))、 延長(zhǎng)普惠金融稅收優(yōu)惠政策期限 ( 《關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》 (財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2020 年第 22 號(hào)))[4]等。

　　3􀆰 2 加強(qiáng)內(nèi)部控制根據(jù) 《企業(yè)內(nèi)部控制引用指引》 及常態(tài)化防疫期間特殊情況， 結(jié)合小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際重點(diǎn)、 難點(diǎn)， 應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)的內(nèi)部控制項(xiàng)目主要包括預(yù)算控制、資金活動(dòng)控制、 采購(gòu)及銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

　　3􀆰 3 推動(dòng)財(cái)務(wù)管理信息化智能化轉(zhuǎn)型疫情暴發(fā)期間， 嚴(yán)格的居家隔離措施使線上辦公模式逐步普及， 也為小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化智能化轉(zhuǎn)型提供了條件。 相較于以往企業(yè)管理制度下財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理相割裂的狀態(tài)， 大數(shù)據(jù)支撐下的云平臺(tái)可以幫助小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合， 實(shí)時(shí)采集與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)相關(guān)的各種財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)， 基于上述實(shí)時(shí)海量數(shù)據(jù)做出的財(cái)務(wù)決策也將更加科學(xué)合理[5]。 同時(shí)，智能化財(cái)務(wù)集成系統(tǒng)亦能將財(cái)務(wù)管理、 稅務(wù)管理和內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)統(tǒng)籌起來(lái)， 提高資金使用效率，更加合理地做好稅務(wù)籌劃工作， 及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警，降低小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　4 結(jié)語(yǔ)

　　小微企業(yè)作為中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分， 在促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活力、 增加稅收、 促進(jìn)就業(yè)、 保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)向好運(yùn)行、 維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等各方面都發(fā)揮著無(wú)可替代的作用。 同時(shí)， 小微企業(yè)體量小， 抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱， 受疫情沖擊財(cái)務(wù)問(wèn)題凸顯。 常態(tài)化防疫階段， 許多小微企業(yè)受之前疫情影響依然未能步入正軌。 黨和國(guó)家為支持廣大小微企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，先后出臺(tái)了多項(xiàng)優(yōu)惠政策， 幫助小微企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)， 拓寬融資渠道， 降低融資成本。 面對(duì)常態(tài)化防疫期間更多的不確定性風(fēng)險(xiǎn)和特殊的經(jīng)營(yíng)環(huán)境， 小微企業(yè)首先要找準(zhǔn)自身財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題， 在明確問(wèn)題的前提下找出具有針對(duì)性的解決方案。 對(duì)于國(guó)家的相關(guān)優(yōu)惠政策， 小微企業(yè)應(yīng)保持足夠的敏感性， 用好、用足政策紅利。 同時(shí)在特殊時(shí)期力求通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制拓寬銷售渠道， 提高生產(chǎn)銷售效率， 減少不必要的損失， 力求每一分錢(qián)都花在刀刃上。 在信息化、 智能化時(shí)代， 有條件的小微企業(yè)也應(yīng)緊跟時(shí)代浪潮， 力促財(cái)務(wù)管理信息化智能化轉(zhuǎn)型， 通過(guò)大數(shù)據(jù)支撐下的業(yè)財(cái)融合分析， 利用新技術(shù)提高財(cái)務(wù)管理水平， 擺脫經(jīng)營(yíng)困境， 實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久的健康穩(wěn)定發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

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　　《常態(tài)化防疫期間小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策》來(lái)源：《財(cái)務(wù)管理研究》，作者：彭兆輝 裴瀟

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