小微企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著非常重要的作用， 央行行長易綱曾于 2018 年指出， 小微企業(yè)貢獻(xiàn)了全國50% 以上的稅收、 超過 60% 的國內(nèi)生產(chǎn)總值和 70% 左右的發(fā)明專利， 吸納的就業(yè)人口更是占到國內(nèi)總就業(yè)人口的 8 成以上[1]。 同時， 小微企業(yè)也因其較小的體量導(dǎo)致了融資難， 抗風(fēng)險能力差等問題。 新冠肺炎疫情從 2020 年年初的大流行、 大暴發(fā)， 到如今的整體可控、 零星散發(fā)， 防疫形勢已經(jīng)進(jìn)入全新階段， 這對小微企業(yè)的財務(wù)管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。

　　1 小微企業(yè)定義及特征

　　本文對小微企業(yè)的界定參照稅法中對小微企業(yè)的劃分 標(biāo) 準(zhǔn)， 即 同 時 符 合 年 度 應(yīng) 納 稅 所 得 額 不 超 過300 萬元、 從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、 資產(chǎn)總額不超過5 000萬元的從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)[2]。 小微企業(yè)在促進(jìn)就業(yè)、 提升社會經(jīng)濟(jì)活力方面發(fā)揮著重要的作用; 同時也因其固有局限在管理體系、 人才配置和資本方面與中大型企業(yè)有著較大差距， 從而面臨高成本、 高稅負(fù)、 用工難、 融資難等諸多問題。 現(xiàn)階段， 小微企業(yè)財務(wù)管理信息化普及度較低， 財務(wù)管理模式粗放， 缺乏統(tǒng)一性和協(xié)調(diào)性， 在市場競爭中處于弱勢地位， 生存環(huán)境堪憂。近年來， 為了支持小微企業(yè)健康茁壯成長， 國家有關(guān)部門逐步出臺一系列針對性的優(yōu)惠政策， 力爭為小微企業(yè)從制度建設(shè)入手解決實際經(jīng)營困難， 營造更加優(yōu)良的營商環(huán)境。此次新冠肺炎疫情危機(jī)中， 小微企業(yè)因其較為孱弱的抗風(fēng)險能力損失嚴(yán)重， 根據(jù)朱武祥等[3] 關(guān)于疫情影響的兩次全國問卷調(diào)查分析， 超過 40% 的年營業(yè)收入 500 萬元以下的企業(yè)認(rèn)為疫情將使預(yù)計收入下降50% 以上， 超過 80% 的員工規(guī)模 500 人以下的小微企業(yè)現(xiàn)金余額維持不了 3 個月。疫情常態(tài)化防控期間， 廣大小微企業(yè)要想步入正軌就必須強(qiáng)化風(fēng)險意識， 防患于未然， 才能健康穩(wěn)定地發(fā)展。

　　2 常態(tài)化防疫期間小微企業(yè)主要財務(wù)管理風(fēng)險

　　企業(yè)財務(wù)管理大致可分為籌資管理、 投資管理和營運資產(chǎn)管理 3 個部分， 本文針對小微企業(yè)自身特性和常態(tài)化防疫時期的特殊風(fēng)險的分析也從這 3 個方面展開論述。

　　2􀆰 1 籌資風(fēng)險增加小微企業(yè)的籌資難主要體現(xiàn)在 4 個方面， 即籌資渠道少、 額度小、 期限短、 成本高。 小微企業(yè)受限于政策因素， 無法通過股票、 債券渠道融資， 往往僅剩貸款這個單一融資通道; 同時， 相較于中大型企業(yè)擁有大量可供抵押的固定資產(chǎn)， 小微企業(yè)可供抵押資產(chǎn)數(shù)量少， 價值量低， 這導(dǎo)致企業(yè)貸款額度低。 從商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險控制的角度看， 小微企業(yè)無法提供完整的財務(wù)相關(guān)資料、 受疫情影響收入波動大， 導(dǎo)致銀行對其貸款壞賬風(fēng)險升高， 倒逼銀行縮短貸款期限， 提高貸款利率， 以降低風(fēng)險發(fā)生的概率。 相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示， 大型企業(yè)約 85% 的貸款能執(zhí)行基準(zhǔn)利率， 而小微企業(yè)不到 20% ， 其余小微企業(yè)實際貸款利率普遍高于基準(zhǔn)利率， 其中一部分通過全國或地方性商業(yè)銀行籌得資金的利率在 5% ～ 7% ， 有相當(dāng)部分資金通過民間小型信貸機(jī)構(gòu)籌得， 實際貸款利率超過 20% 。

　　2􀆰 2 投資風(fēng)險上升小微企業(yè)的投資可分為對內(nèi)投資和對外投資兩部分， 對內(nèi)投資主要包括為擴(kuò)大生產(chǎn)而進(jìn)行的各類固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的投資， 如廠房搭建和各類專用生產(chǎn)設(shè)備投資、 特定專門軟件購置等， 對外投資則主要包括購入股票、 債券等。對內(nèi)投資的風(fēng)險主要來源于企業(yè)所在地偶發(fā)新冠肺炎病例導(dǎo)致的暫時性管控政策所引發(fā)的階段性停工停產(chǎn)， 由于上游供應(yīng)鏈企業(yè)受偶發(fā)疫情影響導(dǎo)致的企業(yè)被動減產(chǎn)所引發(fā)的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)性貶值。 基于 2003 年 “非典” 疫情結(jié)束后全國范圍內(nèi)報復(fù)性消費的 “前車之鑒”， 眾多小微企業(yè)可能會對新冠肺炎疫情結(jié)束后的消費市場持盲目的樂觀態(tài)度， 貿(mào)然增加固定資產(chǎn)投入。 然而， 從目前已知的統(tǒng)計數(shù)據(jù)看， 2020 年 5—7月社會消費品同比增長率均為負(fù)， 到10 月才勉強(qiáng)恢復(fù)至4􀆰 3% 的水平。 預(yù)期中的報復(fù)性消費潮并未到來。 這使得小微企業(yè)的固定資產(chǎn)投資風(fēng)險進(jìn)一步上升。對外投資風(fēng)險則主要來源于證券市場。 常態(tài)化防疫期間， 證券市場受疫情相關(guān)信息的影響波動幅度較正常時期更大， 有關(guān)疫苗研制最新進(jìn)展的信息往往會激起股市的大范圍震蕩。 且現(xiàn)階段受益于美聯(lián)儲的量化寬松政策， 國際股市特別是美股市場與嚴(yán)峻的防疫形勢下的經(jīng)濟(jì)基本面存在著嚴(yán)重的背離趨勢， 未來， 貨幣政策收緊的情況下， 美股市場的波動很可能導(dǎo)致 A 股市場產(chǎn)生連鎖反應(yīng)， 這無疑拉高了證券市場的投資風(fēng)險。

　　2􀆰 3 運營風(fēng)險提升小微企業(yè)的運營風(fēng)險的提升體現(xiàn)在多個方面。 一是2020 年年初疫情暴發(fā)階段嚴(yán)控隔離期間存貨積壓導(dǎo)致的資金周轉(zhuǎn)率、 存貨周轉(zhuǎn)率下降帶來的連鎖反應(yīng)和經(jīng)營場所租賃費用、 人員基本工資， 以及 “五險一金” 等固定成本開支導(dǎo)致的現(xiàn)金流緊張[3]的持續(xù)影響; 二是復(fù)工復(fù)產(chǎn)后常態(tài)化防疫期間， 央行經(jīng)濟(jì)刺激政策、 物料及流通成本上升、 防疫物資支出等導(dǎo)致日常經(jīng)營成本增加。2020 年 年 初 至 5 月， 央 行 3 次 降 準(zhǔn) 釋 放 資 金1􀆰 75 萬億元，積極通過實施降準(zhǔn)政策滿足銀行體系特殊時點的流動性需求， 加大對中小微企業(yè)的支持力度，降低社會融資成本。 鑒于貨幣政策影響的延時性特點，上述貨幣政策的實施在 2020 年下半年引起社會物價水平的整體上漲， 從而帶動小微企業(yè)供應(yīng)鏈及流通環(huán)節(jié)的成本上升。 常態(tài)化防疫期間防疫物資的采購和人員的安全生產(chǎn)培訓(xùn)費用亦是由當(dāng)前防疫形勢導(dǎo)致的額外開支。

　　3 針對財務(wù)管理風(fēng)險的對策建議

　　小微企業(yè)應(yīng)對財務(wù)管理風(fēng)險的措施整體上可分為開源節(jié)流兩方面， 即采取適當(dāng)?shù)拇胧┰黾悠髽I(yè)收入和現(xiàn)金流， 同時從企業(yè)內(nèi)外兩方面提高財務(wù)效率， 減少非必要和低效財務(wù)支出。

　　3􀆰 1 善用政策優(yōu)惠為支持企業(yè)疫情防控、 復(fù)工復(fù)產(chǎn)， 自 2020 年年初以來， 財政部、 稅務(wù)總局等部門發(fā)布了一系列優(yōu)惠政策，主動延長優(yōu)惠政策執(zhí)行期限。 具體措施包括延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限和一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人政策 ( 《關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》 (財政部 稅務(wù)總局公告 2020 年第24 號)、 《關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》 (國家稅務(wù)總局公告 2020 年第 9 號))、 小微企業(yè)和個體戶所得稅延緩繳納 ( 《關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納 2020 年所得稅有關(guān)事項的公告》 (國家稅務(wù)總局公告 2020 年第 10 號))、 延長支持疫情防控保供稅費政策實施期限 ( 《關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》 (財政部 稅務(wù)總局公告 2020 年第28 號))、 延長普惠金融稅收優(yōu)惠政策期限 ( 《關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》 (財政部 稅務(wù)總局公告 2020 年第 22 號))[4]等。

　　3􀆰 2 加強(qiáng)內(nèi)部控制根據(jù) 《企業(yè)內(nèi)部控制引用指引》 及常態(tài)化防疫期間特殊情況， 結(jié)合小微企業(yè)財務(wù)管理的實際重點、 難點， 應(yīng)重點加強(qiáng)的內(nèi)部控制項目主要包括預(yù)算控制、資金活動控制、 采購及銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險控制。

　　3􀆰 3 推動財務(wù)管理信息化智能化轉(zhuǎn)型疫情暴發(fā)期間， 嚴(yán)格的居家隔離措施使線上辦公模式逐步普及， 也為小微企業(yè)財務(wù)管理信息化智能化轉(zhuǎn)型提供了條件。 相較于以往企業(yè)管理制度下財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理相割裂的狀態(tài)， 大數(shù)據(jù)支撐下的云平臺可以幫助小微企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財融合， 實時采集與財務(wù)管理活動相關(guān)的各種財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)， 基于上述實時海量數(shù)據(jù)做出的財務(wù)決策也將更加科學(xué)合理[5]。 同時，智能化財務(wù)集成系統(tǒng)亦能將財務(wù)管理、 稅務(wù)管理和內(nèi)部控制及風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)統(tǒng)籌起來， 提高資金使用效率，更加合理地做好稅務(wù)籌劃工作， 及時進(jìn)行財務(wù)預(yù)警，降低小微企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

　　4 結(jié)語

　　小微企業(yè)作為中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分， 在促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)活力、 增加稅收、 促進(jìn)就業(yè)、 保障國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)向好運行、 維護(hù)社會穩(wěn)定等各方面都發(fā)揮著無可替代的作用。 同時， 小微企業(yè)體量小， 抗風(fēng)險能力弱， 受疫情沖擊財務(wù)問題凸顯。 常態(tài)化防疫階段， 許多小微企業(yè)受之前疫情影響依然未能步入正軌。 黨和國家為支持廣大小微企業(yè)渡過難關(guān)，先后出臺了多項優(yōu)惠政策， 幫助小微企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)， 拓寬融資渠道， 降低融資成本。 面對常態(tài)化防疫期間更多的不確定性風(fēng)險和特殊的經(jīng)營環(huán)境， 小微企業(yè)首先要找準(zhǔn)自身財務(wù)管理存在的問題， 在明確問題的前提下找出具有針對性的解決方案。 對于國家的相關(guān)優(yōu)惠政策， 小微企業(yè)應(yīng)保持足夠的敏感性， 用好、用足政策紅利。 同時在特殊時期力求通過加強(qiáng)內(nèi)部控制拓寬銷售渠道， 提高生產(chǎn)銷售效率， 減少不必要的損失， 力求每一分錢都花在刀刃上。 在信息化、 智能化時代， 有條件的小微企業(yè)也應(yīng)緊跟時代浪潮， 力促財務(wù)管理信息化智能化轉(zhuǎn)型， 通過大數(shù)據(jù)支撐下的業(yè)財融合分析， 利用新技術(shù)提高財務(wù)管理水平， 擺脫經(jīng)營困境， 實現(xiàn)長久的健康穩(wěn)定發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

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　　《常態(tài)化防疫期間小微企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險及對策》來源：《財務(wù)管理研究》，作者：彭兆輝 裴瀟

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