目前，農(nóng)村信用社經(jīng)營規(guī)模不大、經(jīng)營效益不高、歷史包袱大。究其原因，除了金融體制等外部條件的制約之外，財務(wù)管理工作沒有規(guī)范化是一個重要的原因。如何加強農(nóng)村信用社的財務(wù)管理是一個現(xiàn)實而迫切的問題。
　　一、農(nóng)村信用社財務(wù)管理的現(xiàn)狀分析
　　從農(nóng)村信用社財務(wù)管理的現(xiàn)狀來看，其正處在從傳統(tǒng)的財務(wù)管理向現(xiàn)代財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的階段，主要表現(xiàn)在以下三個方面：
　�。保�依法穩(wěn)健經(jīng)營，建立了科學(xué)的財務(wù)管理分析指標(biāo)。農(nóng)村信用社引進(jìn)開發(fā)了一些現(xiàn)代化管理手段，通過建立“存貸款業(yè)務(wù)統(tǒng)計分析表”、“營業(yè)費用情況表”等一系列財務(wù)報表，采用科學(xué)的方法進(jìn)行計算、分析、預(yù)測和決策，對信用社籌資管理和資金運用起到了有效的調(diào)節(jié)和引導(dǎo)作用。引進(jìn)的綜合費用率管理將費用與財務(wù)收入掛鉤，費用額較有彈性，較“費用定額管理”更靈活、有效。
　�。玻�以財務(wù)決策為中心的現(xiàn)代財務(wù)管理機制還沒有形成，財務(wù)管理仍然屬于以計劃為中心的傳統(tǒng)管理。目前，農(nóng)村信用社財務(wù)管理主要圍繞存貸款、財務(wù)收支、利潤三個方面的計劃展開，側(cè)重于事后核算，而事前預(yù)測、事中控制很少涉及。即使涉及，也往往由于缺乏科學(xué)的方法，造成計算結(jié)果與實際誤差太大，達(dá)不到動態(tài)管理的目的。
　　３．內(nèi)部財務(wù)管理不嚴(yán)格，體現(xiàn)為有章不循、違章不糾、管理松懈。信用社在取得抵貸資產(chǎn)時，都是以本金全額計入“待處理抵貸資產(chǎn)”科目，而沒有把不足以抵償本金部分沖減貸款呆賬準(zhǔn)備金、所欠利息部分沖減壞賬準(zhǔn)備金。這樣做的結(jié)果是使抵貸資產(chǎn)名不符實，價值相差甚遠(yuǎn)，使當(dāng)前利潤反映不真實，增加了信用社的稅費開支，形成了信用社新的風(fēng)險源。
　　二、農(nóng)村信用社財務(wù)管理問題的成因
　�。保�觀念滯后，未能建立起以利潤為目標(biāo)的財務(wù)管理機制。財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位還沒有確立，我國農(nóng)村信用社也是如此。勤儉辦社的思想較為淡漠，鋪張浪費的現(xiàn)象還不同程度地存在，使本來就很困難的信用社財務(wù)狀況進(jìn)一步惡化。
　�。玻�農(nóng)村信用社內(nèi)部財務(wù)制度不健全。由于農(nóng)村信用社機構(gòu)數(shù)量較多，粗放經(jīng)營，占用了大量不生息資產(chǎn)，并且這些不生息資產(chǎn)大部分是信貸資金，這在一定程度上制約了農(nóng)村信用社盈利水平的提高。
　�。常�財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作薄弱。會計信息是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，信用社的會計信息披露結(jié)構(gòu)的不完備，使得財務(wù)制度或多或少地存在缺陷。會計監(jiān)督認(rèn)識不到位，會計工作考核使內(nèi)部控制如同虛設(shè)，有的信用社為完成上級任務(wù)、出政績等，不惜采取轉(zhuǎn)移收入或費用、隨意變更會計報表合并范圍、人為調(diào)節(jié)利潤等違規(guī)手段操縱會計信息。
　�。矗�財務(wù)管理人員素質(zhì)低。有的信用社會計不能準(zhǔn)確、及時、合理、完整地反映經(jīng)營成果，有的員工不能準(zhǔn)確計取計付存貸款利息，有的信用社缺乏既懂經(jīng)營又會管理的“明白人”。個別信用社主任盲目樂觀，喪失自律意識，濫用手中的權(quán)力，濫放貸款，亂支費用。管理人員和職工的業(yè)務(wù)素質(zhì)很難獨立承擔(dān)起自主經(jīng)營的責(zé)任。
　　三、農(nóng)村信用社財務(wù)管理的對策
　　1、完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，做到事前規(guī)劃、事中控制與事后監(jiān)督并重。首先是加強會計業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)。要健全嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)，會計記賬、賬務(wù)處理和經(jīng)營成果要完全獨立，遵循規(guī)范化、監(jiān)督制約、賬務(wù)核對和安全謹(jǐn)慎原則，建立并落實會計內(nèi)部控制制度，建立合理的授權(quán)分責(zé)制度，按照業(yè)務(wù)工作程序和授權(quán)，健全、完善各種審批手續(xù)，同時，建立科學(xué)的計算機系統(tǒng)風(fēng)險控制制度。其次是在財務(wù)管理各項指標(biāo)測算考核上要多下功夫，合理編制財務(wù)預(yù)算，優(yōu)化全社財務(wù)資源配置，實施財務(wù)指標(biāo)與經(jīng)營績效考核相掛鉤。加強事前規(guī)劃與事中控制，有利于信用社對全年的財務(wù)管理計劃統(tǒng)籌安排，對日常會計活動進(jìn)行嚴(yán)密跟蹤，從而實現(xiàn)完善制度、規(guī)范操作、化解風(fēng)險、提高效益的目的。
　　2、提高素質(zhì)，健全機制，促進(jìn)財務(wù)管理人才最優(yōu)化�，F(xiàn)代金融業(yè)競爭是人才的競爭，農(nóng)村信用社財務(wù)管理工作培養(yǎng)一支專業(yè)水平高、素質(zhì)優(yōu)良的專業(yè)人才隊伍，必須抓好人才準(zhǔn)入環(huán)節(jié)。還要抓好培訓(xùn)環(huán)節(jié)和履職考核環(huán)節(jié)，組織財會管理人員進(jìn)行政治、業(yè)務(wù)、法律培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)規(guī)則》等相關(guān)的法律、法規(guī)、政策及財務(wù)制度，學(xué)習(xí)國外金融業(yè)先進(jìn)的管理方法和經(jīng)驗，取其精華，更新觀念。同時不斷加強自身的思想品德修養(yǎng)，樹立良好的職業(yè)道德。
　　3、運用本、量、利分析法，加強財務(wù)管理。財務(wù)管理的核心內(nèi)容是成本，貫穿于財務(wù)管理的主要方法就是成本——效益分析方法。農(nóng)村信用社的各種存款利息支出和金融機構(gòu)往來支出稱之為資金成本，資金成本屬于變動成本，資金成本的高低，不僅取決于資金總量和利率水平，而且也取決于資金成本構(gòu)成項目的內(nèi)部結(jié)構(gòu)比例，在資金總量和利率不變的情況下，當(dāng)高利率資金來源占比減少，而低利率資金來源占比提高時，整個資金成本呈下降趨勢，反之則呈上升趨勢。而綜合費用和其他營業(yè)支出中大部分項目屬于固定成本，這些項目的支出水平不受業(yè)務(wù)量或資金的變化而成正比例變化，而在單位成本中，卻與業(yè)務(wù)量或資金量的變化成反比，固定成本還可按其支出數(shù)額是否能改變，再進(jìn)一步細(xì)分為“酬量性固定成本”和“約束性固定成本”。影響經(jīng)營成本的主要因素是變動成本，在收入一定的情況下，影響經(jīng)營利潤的是資金來源的結(jié)構(gòu)，而在成本一定的情況下，影響農(nóng)村信用社利潤的則是貸款的質(zhì)量結(jié)構(gòu)。因此，農(nóng)村信用社應(yīng)將工作重點放在加強資金來源結(jié)構(gòu)與信貸資產(chǎn)質(zhì)量結(jié)構(gòu)的動態(tài)管理上，努力要求最佳負(fù)債結(jié)構(gòu)和提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量，降低資金成本和增加貸款利息收入。
　　4、實行責(zé)任會計管理，完善經(jīng)營機制。建立責(zé)任會計制度，它是農(nóng)村信用社管理會計的重要方面。它以權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的原則，把各個機構(gòu)和部門劃分為責(zé)任中心，圍繞責(zé)任中心將會計信息與經(jīng)濟責(zé)任、會計控制同業(yè)績考核相結(jié)合，形成信用社內(nèi)部嚴(yán)密的控制體系。
　�、賱澐重�(zé)任中心，確定權(quán)責(zé)范圍。根據(jù)農(nóng)村信用社的經(jīng)營特點，可將農(nóng)村信用聯(lián)合劃為以下6個責(zé)任中心：以計劃、資金、部門為主體的成本責(zé)任中心，負(fù)責(zé)籌集資金和優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)；以信貸部門為主體的利潤責(zé)任中心，負(fù)責(zé)貸款投放、信貸資金保全、利息的及時收回，中間業(yè)務(wù)收入的增長；以財務(wù)會計為主體的結(jié)算和經(jīng)營目標(biāo)綜合考核責(zé)任中心，負(fù)責(zé)各項經(jīng)營目標(biāo)的規(guī)劃、監(jiān)控、考核，使全面預(yù)算得以貫徹落實；以行政、工會等部門為主體的后勤責(zé)任中心，在精打細(xì)算的前提下為職工提供工作、生活保障；以審計、監(jiān)察、保衛(wèi)等部門為主體的安全保障責(zé)任中心，負(fù)責(zé)糾錯防弊，為信用社的經(jīng)營發(fā)展保駕護(hù)航；以人事、教育部門為主體的人力資源責(zé)任中心，負(fù)責(zé)干部的選拔、業(yè)務(wù)考核和職工業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)提高。
　　②確定責(zé)任目標(biāo)。責(zé)任目標(biāo)是責(zé)任中心在一定時期內(nèi)應(yīng)當(dāng)完成的經(jīng)營任務(wù)，是全社總體經(jīng)營目標(biāo)的一部分，規(guī)定每個責(zé)任中心相應(yīng)的責(zé)任目標(biāo)以及完成一個責(zé)任中心相應(yīng)的每個責(zé)任中心目標(biāo)明確，責(zé)任清楚，工作任務(wù)落實，保證全社總體經(jīng)營目標(biāo)按質(zhì)按量完成。
　　③建立考核指標(biāo)體系，開展差異調(diào)查。成本控制報告將使人們注意到偏離目標(biāo)的表現(xiàn)，但它只是指出問題的線索。只有通過調(diào)查研究，找到原因，分清責(zé)任，才能采取糾正行動，收到降低成本的實效。
　　④考評業(yè)績編寫業(yè)務(wù)報告。每個責(zé)任中心都應(yīng)編寫預(yù)算執(zhí)行情況報告，以使每個責(zé)任中心了解自己的工作成績與不足，也使社領(lǐng)導(dǎo)了解各個責(zé)任中心的表現(xiàn)和預(yù)算數(shù)與實際完成數(shù)的差異，以便及時調(diào)控，促進(jìn)下階段能夠按所計劃目標(biāo)改進(jìn)，更好地完成經(jīng)營目標(biāo)。

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