摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，已經(jīng)成為我們現(xiàn)代企業(yè)管理中的一個重大課題。在激烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭中，企業(yè)應(yīng)不斷地改進(jìn)和完善應(yīng)收賬款風(fēng)險防范機(jī)制，正確運用賒銷方式，降低風(fēng)險，占領(lǐng)市場，擴(kuò)大盈利，促進(jìn)和增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭能力。

　　關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;風(fēng)險管理;企業(yè)成本

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)為了在激烈的市場競爭中占有一席之地，除了依靠提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品價格、提供良好的售后服務(wù)等傳統(tǒng)的策略外，建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的重要手段之一，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。對于一個企業(yè)來講，提供商業(yè)信用的結(jié)果，一方面可以擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售收入;另一方面又形成了一定的應(yīng)收賬款，造成機(jī)會成本、壞賬損失等費用的增加，形成應(yīng)收賬款風(fēng)險，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。因此，對應(yīng)收賬款還應(yīng)進(jìn)行有效的風(fēng)險控制，增強(qiáng)風(fēng)險意識，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。

　　1應(yīng)收賬款風(fēng)險分析

　　應(yīng)收賬款風(fēng)險是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。具體而言，應(yīng)收賬款風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　1.1應(yīng)收賬款不斷增加，易造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高

　　企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增加，一方面使流動資金出現(xiàn)短缺;另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營。為了維持經(jīng)營，企業(yè)在高負(fù)債率經(jīng)營的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業(yè)的財務(wù)費用，致使經(jīng)濟(jì)效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。

　　1.2現(xiàn)款回收率低，貼現(xiàn)成本高

　　企業(yè)為了及時收回貨款，大量吸納承兌匯票成為可能。有的企業(yè)現(xiàn)款回收率不足10%，承兌匯票占了70%以上，為及時變現(xiàn)應(yīng)急，不得不承擔(dān)高額的貼現(xiàn)息。

　　1.3以物易物相互抵賬，成本上升效益下滑

　　以物易物相互抵賬、抹賬來清理應(yīng)收賬款實屬企業(yè)間的無奈之舉，多數(shù)以物抵債的價格都在高出當(dāng)前市場價格的40%以上。抵回的實物，企業(yè)一方面再以高價抵出，另一方面則根據(jù)需要用于生產(chǎn)或以當(dāng)前市價賠款銷售，其結(jié)果是企業(yè)獲取了維持基本生產(chǎn)所需資金，但承擔(dān)了巨額損失，出現(xiàn)了顧此失彼的尷尬局面。

　　1.4貼點換錢應(yīng)運而生

　　近一個時期以來企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下，有的月平均余額甚至達(dá)到了年銷售收入的60%以上，為了求得生存，企業(yè)(尤其是國有企業(yè))不得不借助一些私營企業(yè)的“靈活”手段，將應(yīng)收賬款以15%～25%的巨額損失換取所謂的“貼點”換錢。此舉雖然暫時緩解了企業(yè)的燃眉之急，但其惡果不容忽視：一是打亂了正常的經(jīng)營秩序;二是助長了腐敗之風(fēng);三是造成國有資產(chǎn)的流失。

　　2應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的成因

　　2.1企業(yè)追求片面的競爭，缺乏風(fēng)險防范意識

　　在現(xiàn)代社會激烈的競爭機(jī)制下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)的風(fēng)險防范意識不強(qiáng)，為了擴(kuò)銷，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，從而成為應(yīng)收賬款風(fēng)險加大的主要原因。

　　2.2企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

　　有些企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，催收、清理不及時，賬齡老化，卻任其發(fā)展，存在應(yīng)收賬款長期掛賬現(xiàn)象。

　　2.3企業(yè)內(nèi)部激勵機(jī)制不健全

　　在某些企業(yè)中，為調(diào)動銷售人員的積極性，往往實行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)未采取有效措施要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱，影響了企業(yè)再生產(chǎn)的正常進(jìn)行。

　　3應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與控制

　　為了減少或降低應(yīng)收賬款風(fēng)險，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，企業(yè)必須采取相應(yīng)的對策，建立有效的管理模式，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與控制。

　　3.1制訂合理的信用政策

　　信用政策又稱應(yīng)收賬款政策，是指企業(yè)在采用信用銷售方式時，為對應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范。信用政策是企業(yè)財務(wù)政策的一個重要組成部分，主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度和收賬政策四部分。

　　3.1.1確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)

　　信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對于可接受風(fēng)險提供的一個基本判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小，但會不利于擴(kuò)大銷售。反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失�？梢�，企業(yè)應(yīng)根據(jù)所在行業(yè)的競爭情況、企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力和客戶的資信情況進(jìn)行權(quán)衡，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。

　　3.1.2采用正確的信用條件

　　信用條件是指導(dǎo)企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣等。一般來說，企業(yè)在確定信用條件時，應(yīng)當(dāng)比較提供信用條件的成本與加速收賬帶來的收益，如果提供信用條件的成本小于加速收款帶來的收益，提供現(xiàn)金折扣就是合理的，反之，就是不合理的。

　　3.1.3建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度

　　信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用情況變化的情況下，企業(yè)應(yīng)對其進(jìn)行必要調(diào)整使其始終保持在自身所能承受的風(fēng)險范圍之內(nèi)。

　　3.1.4制定可行的收賬政策

　　企業(yè)對各種不同時期應(yīng)收賬款的催收方式，包括準(zhǔn)備為此付出的代價，這就是收賬政策。制定收賬政策時要針對具體問題具體分析，對企業(yè)信譽(yù)可靠，只是遇到暫時困難而不能及時支付賒銷貨款的客戶，應(yīng)采取靈活多樣的方法幫助其渡過難關(guān)，以便將來能夠收回貨款;對有實力支付而近期不愿意支付的客戶，應(yīng)要求對方制定還款計劃并提供相關(guān)的擔(dān)保，確保其能逐步還款，如對方不予以配合，為保護(hù)企業(yè)的利益，盡力降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險，必要時運用法律手段維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

　　3.2加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制

　　信用政策建立以后，企業(yè)還要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，應(yīng)收賬款的內(nèi)部監(jiān)督控制要貫穿事前、事中和事后全過程，嚴(yán)格應(yīng)收賬款發(fā)生的程序，避免產(chǎn)生過多的經(jīng)營風(fēng)險。主要做好以下幾方面的工作：

　　3.2.1做好客戶的資信調(diào)查

　　企業(yè)在作出是否對客戶提供商業(yè)信用之前，首先要對客戶的信用情況進(jìn)行調(diào)查，做到知彼知己，防患于未然。企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析及定量分析的方法評估客戶的信用品質(zhì)。應(yīng)注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為。根據(jù)客戶的資信狀況，確定所能給予的最大賒銷，預(yù)防壞賬損失的發(fā)生。

　　3.2.2制訂合理的賒銷方針和結(jié)算方式

　　企業(yè)可借鑒西方對商業(yè)信用的理解，制訂適合自己的可防范風(fēng)險的賒銷方針。如：①有擔(dān)保的賒銷。企業(yè)可在合同中規(guī)定，客戶要在賒欠期中提供擔(dān)保，如果賒欠過期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。②條件銷售。賒欠期較長的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險一般比賒欠期較短的壞賬風(fēng)險要大，因此企業(yè)可與客戶簽定附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結(jié)清后才能取得所有權(quán)。若不能償還欠款，企業(yè)則有權(quán)收回商品，彌補(bǔ)部分損失。

　　3.2.3建立賒銷審批制度

　　建立賒銷審批制度，強(qiáng)化管理。企業(yè)可根據(jù)自身特點和管理方便，設(shè)立一個賒銷審批制度，規(guī)定在一定額度內(nèi)的銷售由特定權(quán)力的人員批準(zhǔn)，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)**審批，超過限額的，必須請示上一級領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)，金額特別巨大的，需報請企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。同時，應(yīng)落實責(zé)任制，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé)，并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，要求其對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，直至收回資金為止。

　　3.2.4加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督管理

　　財會部門要隨時監(jiān)控應(yīng)收賬款的變動狀況，按照“應(yīng)收賬款”形成時間的長短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險評估一覽表》，以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時、全面地掌握企業(yè)“應(yīng)收賬款”的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策;財會部門要定期會同業(yè)務(wù)部門對應(yīng)收賬款的對方單位定時發(fā)送詢證函，核實應(yīng)收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，對于欠款逾期未還或欠款額度加大，應(yīng)通知相關(guān)部門停止供貨。注意應(yīng)收賬款入賬前的有關(guān)票據(jù)、憑證的審核，并且不能忽略銷售退回和銷售折扣與折讓時應(yīng)收賬款的變化，保證應(yīng)收賬款賬戶正確的記錄。

　　3.3建立和完善應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度

　　為防止銷售人員片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收賬款不是財務(wù)人員而是銷售人員的責(zé)任。同時，制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo)，每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金全過程負(fù)責(zé)。堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負(fù)責(zé)”的原則，作到人員、崗位、責(zé)任三落實，在經(jīng)辦人、責(zé)任人調(diào)離換崗時，應(yīng)向部門主管報告清欠工作進(jìn)展情況，這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強(qiáng)貨款的回收。

　　總之，企業(yè)要發(fā)展，必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，而賒銷是擴(kuò)大銷售的基本方法之一。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險以及由此而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險總是并存的，合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險應(yīng)作為企業(yè)一項重要的管理工作，應(yīng)引起各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。經(jīng)營部門應(yīng)樹立全新的營銷觀念，加強(qiáng)客戶信用管理，明確有關(guān)部門和人員職責(zé)。財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實施，使企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險降低到最低程度。

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