企業(yè)財務內部控制是現(xiàn)代企業(yè)對其經濟活動進行管理所采取的一種手段,是企業(yè)有效管理體系中不可缺少的一個重要組成部分。眾所周知,現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是”產權清晰、權責明確、政企公開、管理科學，“而這四個方面都涉及企業(yè)內部財務內部控制制度的建立。任何一個企業(yè)單位，不管其規(guī)模大小如何，業(yè)務性質特點如何，都應根據(jù)各自的具體情況建立必要的財務內部控制制度。研究企業(yè)財務內部控制,對于改善我國內部控制現(xiàn)狀,保證會計信息質量,完善企業(yè)治理和信息披露制度,保護投資者的合法權益十分必要的,下面擬結合企業(yè)現(xiàn)狀談談筆者的看法。

　　一、 企業(yè)財務內部控制中存在的問題

　　我國企業(yè)財務內部控制中存在的問題主要表現(xiàn)為以下幾點：

　　(一)內部控制力薄弱。我國企業(yè)財務內部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎懲機制不夠健全，無法最大限度地發(fā)揮人力資本在內控執(zhí)行中的作用。因企業(yè)財務人員分工不清,會計混崗普遍存在,無法相互監(jiān)督和控制.

　　(二)財務控制制度不完善及執(zhí)行不力,企業(yè)授權批準體系不健全。部分企業(yè)對建立財務內控制度不夠重視,更多的是有章不循，遇到具體問題多強調靈活性，使內控制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性，給企業(yè)造成不必要的損失。

　　(三)人員素質低，由此企業(yè)財務內部控制制度存在漏洞，不能發(fā)揮效力。在職業(yè)道德、專業(yè)技能等方面未能達到實施財務內部控制的基本要求,缺乏必要的誠信,信息失真，會計資料不實，偽造、變造原始憑證現(xiàn)象時有發(fā)生，使內控制度很難充分發(fā)揮作用。

　　(四)我國企業(yè)會計工作中普遍存在假帳泛濫，信息失真等現(xiàn)象，有的企業(yè)沒有必要的牽制手段，造成各職能部門自成體系，各自為政，管理混亂，內部監(jiān)督不力，給財務監(jiān)督造成困難。

　　二、建立和完善企業(yè)財務內部控制制度的幾點建議

　　(一)建立良好的企業(yè)財務內部控制環(huán)境，營造一個良好的企業(yè)倫理環(huán)境。在處理業(yè)務過程中實行監(jiān)督機制，即事前對于一般業(yè)務實行復核制，對于特殊業(yè)務實行雙簽制;事后實行監(jiān)督。同時在工作中明確企業(yè)管理以財務為中心，樹立向管理以效益的思想。這樣才能在組織規(guī)劃方面進行控制，建立有效的內控系統(tǒng)。

　　(二)企業(yè)財務內部控制系統(tǒng)設計要以企業(yè)調查為切口，了解企業(yè)的生產規(guī)模、機構設置、各部門的職責權限以及各級管理人員的經營理念，科學規(guī)劃企業(yè)財務內部控制的環(huán)節(jié)和方式的前提。掌握和了解企業(yè)現(xiàn)狀與問題，有針對性對企業(yè)財務內部控制系統(tǒng)進行重新設計或完善。

　　(三)優(yōu)化整合，建立比較完整的控制系統(tǒng)。建立完善的授權批準體系。授權批準其形式可分為一般授權和特殊授權。一般授權是對**常規(guī)業(yè)務時權力、條件和責任的規(guī)定，其實效性較長;而特殊授權是對**物殊業(yè)務時權力、條件和責任的規(guī)定，其時效性短。不論采用哪種形成，企業(yè)都必須建立完善的授權批準體系。

　　(四)通過會計師事務所等**機構來完善企業(yè)財務內部控制制度。企業(yè)可以聘請會計師事務所、財務咨詢公司等外部**機構對本單位內部會計控制的實施情況進行評價。

　　(五)建立完整科學的內部控制評價體系。企業(yè)財務內部控制評價涉及企業(yè)整體業(yè)務內部控制狀況的評價，實際上是對業(yè)務過程的全面評價，企業(yè)應按照企業(yè)內部控制規(guī)范或選擇其他合適的內部控制框架在企業(yè)內部建立一個完整科學的控制框架體系，作為管理層評估財務報告內部控制的基準。

　　二、 企業(yè)財務內部控制的的基本方法

　　(一)通過內部審計來改進企業(yè)財務內部控制;目前，一些企業(yè)將財務機構與審計計機構合并設置在一起，這是同傳統(tǒng)的管理模式相適應的。隨著我國經濟改革的不斷深入，企業(yè)的財務活動發(fā)生了深刻變化，財務與審計計職責不明的弊病越來越明顯。因此，財務機構與審計機構分設就顯得尤為必要。內部審計是企業(yè)自我獨立和一種活動，它可以監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，為改進企業(yè)財務內部控制提供建設性意見。保證內審機構的獨立性和權威性，通過內審工作及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在日常執(zhí)行內控制度過程中出現(xiàn)的各種問題，以向管理當局提出有益的建設性意見。

　　(二)制定嚴密的內部牽制制度，為財務監(jiān)管提供制度保障

　　新《會計法》明確規(guī)定，各單位應當建立本單位內部財務監(jiān)督制度，這為研究制定單位內部牽制制度提供了法律依據(jù)。集團企業(yè)下屬分支機構較多，大量資產和經營活動都在所屬企業(yè)中運行，集團企業(yè)要加強對其財務監(jiān)控就必須制定并實行嚴密的內部牽制制度，這有利于進一步規(guī)范企業(yè)會計行為，控制經營風險，提高會計信息質量。在財務內控體系中針對相應的權力明確相應的責任，并履行嚴格的考核制度，依據(jù)失職程度進行追查和懲罰�？�“問”的制度化來保證“權責對等”。

　　(三)重塑企業(yè)財務內部控制環(huán)境

　　1、建立真正意義上的公司法人治理結構，使權力有所制衡。現(xiàn)階段，我國的注冊會計師、職業(yè)律師、社會研究機構的研究人員、金融**機構中的資深管理人員以及在大公司任職多年的高級管理人員等，都可以作為獨立董事的來源。對于獨立董事的組織形式可借鑒市場經濟發(fā)達國家的做法，逐步建立專門對公司高層管理人員的經營績效進行獨立評估的機構，他們以類似于律師事務所的組織方式依賴市場化運做來謀求生存。

　　2、建立相應的激勵約束機制，把核心人員及其員工的短期行為長期化。一定要使激勵和約束相適應，這需要各個公司根據(jù)其自身的特點和需要設計出合理的期權額度和行權價格等具體實施細節(jié)。通過這種激勵和約束，使公司核心人員更關注公司長遠的發(fā)展，從根源上消除制造虛假會計信息的動機。建立良好的人力資源管理機制，提高公司有關雇傭、訓練、待遇、業(yè)績考評及晉升等政策和程序的合理程度。

　　3、加強內部審計的作用，同時轉化內部審計的主要職能。要加強審計的作用，先要提高審計的地位，對于審計部門的設置應該高于其他職能部門，這樣才能保證內部審計的獨立性和權威性，否則只能是行同虛設。同時要把審計工作的主要職能從查錯防弊轉到對公司的管理作出分析、評價和提出管理建議上來。

　　4、加重制造虛假會計信息的處罰力度，從而增加制造虛假會計信息的成本，同時，加大對會計師事務所的處罰力度，使得注冊會計師更為謹慎持業(yè)，保持其持業(yè)的規(guī)范性和獨立性，形成一種拒絕虛假會計信息的機制。

　　5、要利用先進的計算機網絡技術，建立統(tǒng)一高效的財務信息系統(tǒng)。計算機會計信息系統(tǒng)在內部財務控制中發(fā)揮著預防、監(jiān)測及校正的功能，實時進行財務監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正核算中存在的差錯，提高企業(yè)管理效率和資金使用效率。從而避免錯誤、災害、事故、舞弊等發(fā)生,通過更正已檢測出的錯誤,處置發(fā)生的舞弊行為，以及處理和補救已發(fā)生的災害來減輕危害，使系統(tǒng)恢復正常。

　　6、加強人力資源培訓，提高人員的整體素質。會計人員必須有專門的會計知識和取得會計人員從業(yè)資格證書，幫能錄用上崗。要抓好財務人員的繼續(xù)教育，通過實行在職會計人員輪訓，促使會計人員學習新知識，新制度，不斷更新觀念，提高其業(yè)務素質。要培養(yǎng)重視內部控制的企業(yè)文化，特別應不斷加強會計人員專業(yè)知識和相關法律法規(guī)的學習，以提高其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。吸收借鑒國內外最新的財務內控理論，同時注意政府以法律或政策形式確定的規(guī)范對企業(yè)制度建設的推動作用

　　總之，加強企業(yè)財務內控制度建設對提高管理效率、保護資產、保證會計信息正確具有重要作用。隨著社會經濟的不斷發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，我們必須要規(guī)范會計行為，提高會計信息質量，強化經營管理，控制經營風險，防止錯誤和舞弊。企業(yè)財務內部控制問題博大精深，有很強的理論研究價值，更具有一定的現(xiàn)實指導意義，必須確保制度安排的合理性，設置合理的組織機構，明確各自的職責權限，只有這樣。企業(yè)才能在市場經濟的大潮中立于不敗之地，奠定堅實的基礎。

轉載請注明來自：http://www.jinnzone.com/caihuailw/3846.html