【摘要】本文對我國中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀作了簡要闡述，并對其存在的問題及成因作了詳盡的說明，最后提出了解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策。

　　【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)，財務(wù)管理，問題分析，對策建議

　　一、中小企業(yè)的地位和財務(wù)管理的現(xiàn)狀

　　1999年底,由國家計委牽頭,國家統(tǒng)計局、國家經(jīng)貿(mào)委和財政局共同修訂了《中小型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)》。劃分的標(biāo)準(zhǔn)為:大型企業(yè)年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5億元以上,其中:特大型企業(yè)的年銷售收入和資產(chǎn)總額均在50億元以上;中型企業(yè)為年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5000萬元以上;低于5000萬元以下的均為小型企業(yè)。按該劃分標(biāo)準(zhǔn),以2007年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看,在國家統(tǒng)計局掌握的50多萬家獨立核算工業(yè)企業(yè)中,大、中、小型企業(yè)占全部獨立核算工業(yè)企業(yè)的比例分別為0.21%、1.96%和97.83%。可見中小型企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的主要組成部分。

　　目前,我國中小企業(yè)中有相當(dāng)一部分忽視了財務(wù)管理的核心地位,使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局中。同時,由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響,中小企業(yè)在加強財務(wù)管理方面遇到了一定的阻力,使中小型企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)短期化等等。

　　二、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

　　雖然中小企業(yè)對社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著重要的促進(jìn)作用，也是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活中最活躍的因素。但由于其規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況，導(dǎo)致其應(yīng)對激烈的市場競爭面臨巨大的困難。

　　(一)融資困難，資金嚴(yán)重不足

　　目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因：第一，負(fù)債過多，融資成本高，風(fēng)險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。第二，國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對其貸款不夠熱心。第四，**機(jī)構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融**機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)(見表1至表2)。

　　表1企業(yè)規(guī)模與銀行貸款

　　企業(yè)規(guī)模 小于51人 51-100人 101-500人 大于500人

　　拒絕次數(shù)比例(%) 78.92 57.87 44.18 24.34

　　銀行貸款比例(%) 5.4 20.6 22.6 47.1

　　表2各種規(guī)模企業(yè)融資難情況

　　注冊資本(萬) 小于100 100-1000 1000-5000 大于5000

　　認(rèn)為融資難比例(%) 82 77 59 36

　　(二)投資能力較弱，投資管理落后

　　銀行等金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資成本;另一方面，中小企業(yè)追求短期化投資目標(biāo)，為盡快收回投資，很少考慮企業(yè)長遠(yuǎn)規(guī)劃發(fā)展;此外，由于財務(wù)管理落后，缺乏科學(xué)的財務(wù)預(yù)測、決策、預(yù)算、分析，盲目投資，投資方向難以把握。

　　(三)營運資金方面：財務(wù)控制薄弱

　　一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成現(xiàn)金閑置或不足。有些小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn);有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。缺乏對客戶進(jìn)行有效的資信調(diào)查和信用評估，缺乏有力的催收措施。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)由于在生產(chǎn)經(jīng)營中缺乏科學(xué)論證，造成產(chǎn)品沒有市場，存貨積壓;也有的企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小，擔(dān)心接到訂單后來不及生產(chǎn)，事先進(jìn)行預(yù)投產(chǎn)，其結(jié)果是在訂單落空的情況下，存貨積壓，從而輕者影響資金運營能力，重者中斷資金鏈，造成停產(chǎn)破產(chǎn)。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，資產(chǎn)浪費嚴(yán)重。五是只關(guān)注現(xiàn)金流，認(rèn)為有資金周轉(zhuǎn)就夠，沒有對收入、成本、利潤進(jìn)行分析，缺乏大局觀。

　　(四)管理模式僵化，管理觀念落后

　　中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，所有者憑借經(jīng)驗和感覺進(jìn)行管理，由于決策大都沒有經(jīng)過科學(xué)而嚴(yán)格的論證，因而，往往出現(xiàn)決策性的錯誤。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)。

　　(五)中小企業(yè)財務(wù)分析膚淺粗劣

　　財務(wù)分析動態(tài)地利用財務(wù)報表分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果，以了解、判斷企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，預(yù)測發(fā)展趨勢，發(fā)現(xiàn)存在問題并提出改進(jìn)措施，滿足企業(yè)內(nèi)外相關(guān)利益者的特定要求。中小企業(yè)財務(wù)分析比較薄弱，即使有財務(wù)分析，也是相當(dāng)膚淺粗劣，未充分發(fā)揮其作用。

　　三、中小企業(yè)財務(wù)管理問題的解決對策

　　我國中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問題，須從政府、市場和企業(yè)自身三方面入手。

　　(一)政府要加強相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，盡快制定或完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策。

　　1、中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險的能力差、資金經(jīng)營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點。這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀帧Ｊ澜缟显S多國家都制定了針對中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，如日本的《中小企業(yè)基本法》和《中小企業(yè)現(xiàn)代化促進(jìn)法》、美國的《中小企業(yè)法》和《公平執(zhí)行中小企業(yè)法案(1996)》等。在這方面我們應(yīng)該借鑒國際經(jīng)驗。

　　2、成立中小企業(yè)基金。包括特定用途基金、擔(dān)�；�金、風(fēng)險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機(jī)構(gòu)及中小企業(yè)的入會費，管理上實行基金封閉運行，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。

　　3、加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的**組織，不能以盈利為主要目的，擔(dān)保費的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。國家經(jīng)貿(mào)委、國家工商總局、財政部等10部委聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于加強中小企業(yè)信用管理工作的若干意見》，就引導(dǎo)中小企業(yè)增強信用觀念，改善其信用狀況以創(chuàng)造良好的信用環(huán)境，以及加快我國社會化信用體系的建設(shè)步伐。值得注意的是，在建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系過程中，要把建立信用擔(dān)保制度和建立其它社會化服務(wù)體系(如中小企業(yè)資信評估機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)聯(lián)合會等)結(jié)合起來，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)。

　　(二)中小企業(yè)投資要面向市場，努力降低投資風(fēng)險。

　　目前，中小企業(yè)致命的弱點是投資的盲目性，追求短期的效益。主要是因為企業(yè)在投資過程中，沒有正確運用企業(yè)規(guī)范的財務(wù)管理提供的數(shù)據(jù)，沒有從企業(yè)自身的實力，投資會面臨的風(fēng)險等多種因素考慮投資的可行性。同時投資主體是單一的，容易一人說了算、造成投資的盲目性。為適應(yīng)當(dāng)前形勢，中央提出要以體制創(chuàng)新和科技創(chuàng)新為動力，促進(jìn)企業(yè)按現(xiàn)代企業(yè)制度經(jīng)營管理。因此，積極引導(dǎo)中小企業(yè)進(jìn)行規(guī)范的公司化改造，發(fā)展法人間相互持股、職工內(nèi)部持股等多種形式，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，健全法人治理結(jié)構(gòu)。

　　1、應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾個方面：一是對新產(chǎn)品試制的投資。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。

　　2、分散資金投向，降低投資風(fēng)險。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險。

　　3、規(guī)范項目投資程序。當(dāng)中小企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。另外，要注意實施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險。

　　(三)企業(yè)要苦練內(nèi)功，強化資金管理，加強財務(wù)控制

　　1、提高認(rèn)識，把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。

　　2、努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間。比如應(yīng)收賬款什么時候可收回，什么時候可進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成資金拮據(jù)。最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。

　　3、加強財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，定期檢查盤點財產(chǎn)，以形成有力的內(nèi)部牽制。

　　4、加強對存貨和應(yīng)收賬款的管理。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯。加強應(yīng)收賬款管理，對賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。

　　(四)開展經(jīng)營性財會業(yè)務(wù)和法律知識培訓(xùn)，提高企業(yè)經(jīng)營者和財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

　　政府、企業(yè)的主管部門、財政稅務(wù)部門等經(jīng)濟(jì)管理部門要深入實際調(diào)查研究，對企業(yè)經(jīng)營者要進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營管理的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和法律知識教育，特別是《公司法》、《企業(yè)法》、《合同法》、金融法規(guī)、稅法和財務(wù)、會計制度等財經(jīng)法律、法規(guī)的輔導(dǎo)，引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營、守法經(jīng)營，從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展去審視企業(yè)的經(jīng)營管理。擯棄"小富即安"的小農(nóng)意識，要按規(guī)范的意識運作企業(yè)。財政部門要加強對企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，逐步提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　(五)更新理財觀念，進(jìn)一步加強中小企業(yè)財務(wù)管理

　　1、要規(guī)范設(shè)置會計機(jī)構(gòu)。中小企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置財會機(jī)構(gòu)，配強、配實財會人員，要按照統(tǒng)一的《企業(yè)會計制度》和《小企業(yè)會計制度》要求，規(guī)范設(shè)置賬簿，進(jìn)行核算。再次，要充分發(fā)揮財務(wù)人員在企業(yè)管理中的重要作用。加強成本核算管理，尋求降低企業(yè)產(chǎn)品成本的途徑，提高企業(yè)產(chǎn)品的市場競爭力。

　　2、加入世界貿(mào)易組織，參與全球化的市場競爭。要把財務(wù)管理滲透到企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和組織管理的各個層次，覆蓋企業(yè)的所有部分，建立起事前、事中、事后全方位的財務(wù)監(jiān)控體系，既要不斷更新拓展財務(wù)管理理念，又要腳踏實地，采用順序遞進(jìn)的多道財務(wù)保安防線，實現(xiàn)財務(wù)管理的法制化、科學(xué)化。運用信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)等現(xiàn)代化手段，改造企業(yè)落后的業(yè)務(wù)流程和運作模式，以成本、效率為核心，全面提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，為中小型企業(yè)能參與國際競爭奠定良好的企業(yè)管理基礎(chǔ)。

　　總之，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的形成，我國的中小企業(yè)將面對更加激烈的市場競爭環(huán)境。只有通過積極扶持中小企業(yè)，強化資金管理，加強財務(wù)控制，更新理財觀念，規(guī)范會計秩序，才能強化財務(wù)管理，提高競爭實力，促進(jìn)我國中小企業(yè)的改革與發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]楊恩群《中小企業(yè)融資》，民主與建設(shè)出版社，2001

　　[2]《中國財經(jīng)報》2004第6期

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