企業(yè)財務的基本要素主要是指：資產、負債、企業(yè)主的權益、企業(yè)經營所發(fā)生的費用、以及收入五部分內容。企業(yè)財務基本要素結構是指用來描述企業(yè)資、負債、收入、費用等基本要素相互之間的聯(lián)系。

　　摘要：在企業(yè)經營活中，由于受社會經濟變化以及會計自身的目標深化等方面對財務會計要素的影響，財務會計的要素實質上包括了多層次結構休系。在這個結構體系中，包括了基本要素、次要素、支要素三個層次，它們相互之間有著密切的聯(lián)系。本文著重圍繞著財務會計基本要素結構進行分析。

　　關鍵詞：財務管理論文,財務會計,基本要素結構,分析

　　一、企業(yè)財務會計基本要素的含義

　　財務會計基本要素是維持企業(yè)正常經營最基本保障，同時也是企業(yè)經濟活動與資金運動的基本條件，是整個財務會計體系的“框架”。而反應財務基本五要素之間關系，就是財務最基本素的結構體系（有書上也叫結構模式）。

　　1.資產：中國于一九九二年發(fā)布的《企業(yè)會計準則》將資產定義為：“資產是企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。”該定義的闡述了資產的特征。還有人把資產定義為：“資產是特定企業(yè)所實際控制的，具有獲得未來經濟利益能力的資源”。

　　2.負債：IASC解釋，負債：“由于以往事項而發(fā)生的企業(yè)的現有義務，這種義務的結算將會引起含有經濟利益的企業(yè)資源的外流”。而中國《企業(yè)會計準則》將負債解釋為“企業(yè)所承擔的能以貨幣計量、需以資產或勞務償付的債務。”

　　3.所有者權益：中國《企業(yè)會計準則》將所有者權益解釋為：“企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產的所有權。”是指投資者合法地將資金投入到企業(yè)，對企業(yè)的相應捅有資產合法所有權。

　　4.收入：IASC，認為收入是指“會計期間內經濟利益的增加，其形式表現為資產流入、資產增值或負債減少而引起的產權增加（但不包括與產權所有者出資有關的類似事項）”。而我國在頒布的“收入”會計準則中，認為收入“是因銷售商品、提供勞務以及他人使用本企業(yè)資產而導致的經濟利益的總流入”。

　　5.費用：IASC對“費用”的解釋為：“會計期間經濟利益的減少，其形式表現為資產流出、資產遞耗或發(fā)生負債而引起的業(yè)主產權減少”。「1」

　　二、財務會計基本要素結構分析

　　1.國內外關于財務基本要素結構的不同理解分析

　　中國大學會計教材中將“資產=負債+所有權益”和“收入-費用=利潤”作為“會計方程式”，而西方發(fā)達國家以美英等國為代表的大學會計教學中，卻以“資產=權益”或“資產=負債+業(yè)主權益”被稱作“會計方程式”。美英等國家以“資產=負債+業(yè)主權益”作為會計基本要素結構體系的基礎，來表述財務會計結構體系中各種方法建立與運用，卻沒有把“企業(yè)的收益”即（收入-費用）+利得-損失等作為會計方程式。有專者分析其原因是兩方面：⑴以“以資產=負債+業(yè)主權益”作為會計基本要素結構體的基礎來闡述復式記帳的方法理論基礎，解釋完全合理，如果增加其它的“會計方程式”反而是畫蛇添足。⑵以“企業(yè)全面收益”作為財務會計結構體系只能說明收益、收入以及費用等之間的量化關系，不能說明其在經濟內容上的聯(lián)系，這點很重要。

　　我國以“資產=負債+所有權益”和“收入—費用=利潤”作為“會計方程式”。還有專家考慮到：“收入是利潤的基礎，是利潤增加的主要要因素，而費用（也叫成本）是利潤減少的主要因素”從上面分析又得出下面綜合會計方程式：資產+費用=負債+權益+收入。

　　雖然我國的財務會計結構體系，在很多方面不如西方發(fā)達國家，但在完整反應財務會計基本要素結構體系的內在規(guī)律方面，我國的會計學的研究者們就明顯地超過西方的學者。這主要是與我國研究者的價值觀有很大的關系。不過我國的會計學研究者們也存在遺憾。我國會計學者不能揭示兩個“會計方程式”之間的關系，也無法提供“綜合會方程式”成立的充分理由。

　　2.財務會計基本要素結構體系的確立分析

　　⑴財務會計基本要素結構體系的確認存在的問題。

　　①因為對“收益”等要素存在不同的理解，人們只看重“資產=所有者權益“的結構體系的運用，而沒注重到“收入”和“費用”要素以及它們之間的關系。②對于資產、負債、業(yè)主權益等要素收入和費用之間的內在關系無法做出合理的解釋。對于資金運動中靜態(tài)表現內容要素之間的關系看法，幾乎差不多，但對于靜態(tài)與動態(tài)內容要素這間關系的理解就是大相徑庭了。

　�、曝攧諘�計基本要素結構體系的確認。

　　財務會計基本結構體系的作用在于反應企業(yè)經濟活動，以及資金的運動的基本規(guī)律，是作為賬戶、復式記賬等會計特有方法的理論基礎。確立基本要素結構體系，是從企業(yè)資金運動與相關的經濟業(yè)務規(guī)律入手。有關的經濟業(yè)務，主要抱括資本（金）的投入與退出以及內部經營使用。資本（金）投入與退出企業(yè)，就會使企業(yè)的資產、負債和所有者權益要素發(fā)生變。資金在企業(yè)內部的運營，實質上就是一個不停地投入資金（即費用或叫開支）和不停地收回新資金（即收入）過程。這個過程就是反應在企業(yè)財務會計基本要素費用和收入的變化�！�2」

　　參考文獻：

　　[1]財務會計基本要素含義新釋「J」；財會月刊；唐國平；2002.06

　　[2]財務會計“基本要素”結構模式「J」；科技咨詢導報；王太華；2007.11

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