我國自20世紀(jì)80年代開始對內(nèi)部控制進(jìn)行理論探索，對內(nèi)部控制的研究起步較晚，目前的成果大都處于探索性階段。我國學(xué)者對內(nèi)部控制的研究多集中在內(nèi)部控制法規(guī)和評價體系的建立方面，以規(guī)范性研究為主，實(shí)證研究成果較少。近期有關(guān)內(nèi)部控制的實(shí)證研究成果主要包括：內(nèi)部控制缺陷披露的影響因素研究(如田高良等，2010；劉亞莉等，2011)［8，9］；內(nèi)部控制缺陷披露與公司財務(wù)報告質(zhì)量關(guān)系的研究(如齊保壘等，2010；董望和陳漢文，2011)［10，11］；內(nèi)部控制質(zhì)量與投資者盈余反應(yīng)關(guān)系研究（如董望和陳漢文，2011）［11］。

　�。壅�要］以日本上市公司為研究對象，在考慮盈余管理行為的基礎(chǔ)上分析并檢驗(yàn)積極回應(yīng)內(nèi)部控制法案的上市公司是否具有較高的管理層利潤預(yù)測精度。結(jié)果表明，那些委托會計師事務(wù)所構(gòu)建和完善其內(nèi)部控制系統(tǒng)以應(yīng)對內(nèi)部控制法案的上市公司具有較高的管理層利潤預(yù)測精度。因此，有效的內(nèi)部控制有助于企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理。

　�。坳P(guān)鍵詞］會計師事務(wù)所,內(nèi)部控制法案,管理層利潤預(yù)測精度,企業(yè),預(yù)算管理,日本,上市公司

　　受美國薩班斯法案的影響，我國和法國、日本、德國等先后頒布各自的內(nèi)部控制法案，內(nèi)部控制成為目前國內(nèi)外學(xué)者的研究熱點(diǎn)。已有研究主要集中在內(nèi)部控制披露缺陷及其影響因素研究、內(nèi)部控制與財務(wù)報告信息質(zhì)量關(guān)系研究以及內(nèi)部控制信息披露與資本成本關(guān)系研究，均未涉及到內(nèi)部控制對預(yù)算管理的影響。如果上市公司沒有建立健全或沒能有效實(shí)施內(nèi)部控制，企業(yè)不僅在全面預(yù)算管理上存在預(yù)算控制的失控風(fēng)險，而且在預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)上也會存在失控風(fēng)險，從而影響企業(yè)的全面預(yù)算控制目標(biāo)，會降低管理層利潤預(yù)測精度。所以，研究內(nèi)部控制與管理層利潤預(yù)測精度的關(guān)系，對進(jìn)一步論證和考察內(nèi)部控制法案實(shí)施效果具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

　　一、文獻(xiàn)回顧和研究假說(一)文獻(xiàn)回顧

　　美國對上市公司內(nèi)部控制信息的強(qiáng)制披露始于2002年美國頒布的Sarbanes

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