煤業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算與成本控制問題研究
王朝霞
一、 我國企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算制度
國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令 第18號(hào)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》. 2007年5月26日起開始施行。在本辦法中稱財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營行為合理預(yù)計(jì)、測算并進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督的活動(dòng)。財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告要反映預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)資本運(yùn)營、經(jīng)營效益、現(xiàn)金流量及重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)等預(yù)測情況�！掇k法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，組織開展內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財(cái)務(wù)預(yù)算工作體系，推進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算管理。企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、利潤、資金為核心指標(biāo)，合理設(shè)計(jì)基礎(chǔ)指標(biāo)體系，注重預(yù)算指標(biāo)相互銜接。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，合理選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法編制財(cái)務(wù)預(yù)算，并積極開展與行業(yè)先進(jìn)水平、國際先進(jìn)水平的對(duì)標(biāo)。
上個(gè)世紀(jì)20年代,美國通用電器(GE)、杜邦與通用汽車等公司率先采用全面預(yù)算管理模式。這一管理模式迅即成為當(dāng)時(shí)美國大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。當(dāng)時(shí)美國100%的大型生產(chǎn)企業(yè)都實(shí)行了全面預(yù)算管理,全面預(yù)算管理也一路演化成今天全球企業(yè)通行的管理方法。
我國企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算只是剛起步階段，尚未建立有效的財(cái)務(wù)預(yù)測管理體系，預(yù)測信息本身也具有未來的不確定性�！�
二、煤業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)預(yù)算中存在的問題及應(yīng)對(duì)策略
1、財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。有些企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中，只重視短期活動(dòng)，忽視長期發(fā)展目標(biāo)，使各期編制的財(cái)務(wù)預(yù)算銜接性差，預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)。因此，企業(yè)在開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理之前應(yīng)明確自己的戰(zhàn)略目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上編制各期的預(yù)算，使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接，避免預(yù)算工作的盲目性。
2、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作參與者。我國大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中的實(shí)際參與程度較低，加上對(duì)開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏整體觀念，沒有將組織生產(chǎn)及經(jīng)營的各單位、部門和相關(guān)階段有機(jī)的結(jié)合起來，財(cái)務(wù)預(yù)算工作最后都被迫落在財(cái)會(huì)部門，企業(yè)的預(yù)算管理一般都是由財(cái)會(huì)部門閉門造車。煤業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，結(jié)合相應(yīng)的政策法規(guī)，成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，如財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的具體事宜，并確定企業(yè)法人代表為第一責(zé)任人，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。技術(shù)與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，相關(guān)部門的相互配合 ，在預(yù)算管理中是至關(guān)重要的。
3、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法。固定預(yù)算與彈性預(yù)算的結(jié)合：對(duì)固定費(fèi)用或隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)不大的“三金”、折舊、管理費(fèi)用等，采用固定預(yù)算編制；對(duì)于隨業(yè)務(wù)量變化較大的材料、運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用，采用彈性預(yù)算編制。預(yù)算管理人員應(yīng)加強(qiáng)彈性預(yù)算的監(jiān)督與控制。增量預(yù)算與零基預(yù)算的結(jié)合：增量預(yù)算的特點(diǎn)是考慮了歷史成本，但卻不注重現(xiàn)有的資源數(shù)量，對(duì)于自然災(zāi)害、匯率變化、經(jīng)濟(jì)危機(jī)等預(yù)算之外的費(fèi)用應(yīng)及時(shí)調(diào)整和綜合平衡，強(qiáng)調(diào)的是對(duì)突發(fā)成本的控制。這樣，在實(shí)施及控制預(yù)算過程中，既強(qiáng)調(diào)基期發(fā)展的同時(shí)，又強(qiáng)調(diào)未來的發(fā)展，使管理人員能夠很好把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局 。
4、財(cái)務(wù)預(yù)算與成本的控制。財(cái)務(wù)預(yù)算的最終目的是以提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)，制定成本、各項(xiàng)費(fèi)用和負(fù)債等支出的合理性，控制各個(gè)投資的風(fēng)險(xiǎn)性。
（1）在煤炭企業(yè)中，勞動(dòng)對(duì)象是地下埋藏的自然形成的煤層，屬于地下開采業(yè)，其成本構(gòu)成復(fù)雜且變化大。原材料如木材、大型材料、專用工具等不但不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體，而且隨著煤層條件不同，其數(shù)量及種類變化頻繁，但可以多次地進(jìn)行回收復(fù)用; 原煤生產(chǎn)是地下作業(yè)，勞動(dòng)強(qiáng)度大，需要?jiǎng)诹Χ�，加上工作環(huán)境惡劣，工人服務(wù)年限短，因而各種補(bǔ)貼、津貼較高，因此工資在原煤成本中所占的比重大；我國的煤炭企業(yè)集團(tuán)發(fā)展，不僅要考慮到生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)的預(yù)算管理，還要加強(qiáng)基本預(yù)算，并且要考慮稅收預(yù)算，貿(mào)易預(yù)算和經(jīng)營壓力預(yù)算。
（2）我國的煤業(yè)集團(tuán)公司大都與外國公司有貿(mào)易往來，最近幾年世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)和外幣匯率的波動(dòng)，都對(duì)我國的煤業(yè)集團(tuán)公司產(chǎn)生了很大影響。煤炭需求量減少、價(jià)格下滑，造成我國煤炭市場供求發(fā)生變化。這就要求煤業(yè)集團(tuán)企業(yè)在預(yù)算編制過程中要有應(yīng)對(duì)經(jīng)營危機(jī)的預(yù)警管理體系，并且要完善應(yīng)對(duì)危機(jī)的預(yù)警管理體系。以減少呆壞帳、債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資為重點(diǎn)，降低資產(chǎn)負(fù)債率，解決債務(wù)問題，改善集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的環(huán)境�？傊�，這些內(nèi)容都要通過全面預(yù)算管理的監(jiān)控和考核，才能得以很好的落實(shí)。
（3）財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)極為重要的職能就是為企業(yè)當(dāng)好參謀,把好投資決策關(guān)。投資是指投放財(cái)力于一定的對(duì)象,以期望在未來獲取收益的經(jīng)濟(jì)行為。投資分很多種類:從投資回收的時(shí)間劃分,有長期投資和短期投資;投資決策失誤是企業(yè)最大的失誤,一個(gè)重要的投資決策失誤往往會(huì)使一個(gè)企業(yè)陷入困境,甚至破產(chǎn)。投資的目的是要有效益的。因此考慮投資時(shí)做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作，把好成本控制、要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、要投資有收益、能夠及時(shí)回收，這樣才能確保投資成功。
“人無遠(yuǎn)慮，必有近憂”。 作為煤業(yè)企業(yè)集團(tuán)，在激烈的市場競爭環(huán)境下，要審時(shí)度勢，興利除弊，防患于未然。做好財(cái)務(wù)預(yù)算，抓好成本控制，對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，具有重要意義。
 

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