法律監(jiān)督論文發(fā)表期刊推薦《科學(xué)決策》雜志由中國航天科技集團公司主管，中國社會經(jīng)濟系統(tǒng)分析研究會、航天工業(yè)總公司710所、國際信息研主辦的國家級綜合性理論月刊。
　　摘要:財政轉(zhuǎn)移支付資金的法律監(jiān)督是我國現(xiàn)如今面臨的重點困難課題之一，它既是財政轉(zhuǎn)移支付制度構(gòu)建的重要組成部分，也是保障其順利進行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但它體系復(fù)雜、涉及面廣，難以捋出清晰的頭緒。本文從財政轉(zhuǎn)移支付法律監(jiān)督的問題、主體、內(nèi)容和程序以及法律責(zé)任四個方面來探究建立我國財政轉(zhuǎn)移支付法律監(jiān)督機制，以期為我國財政轉(zhuǎn)移支付制度的完善獻計獻策。

　　關(guān)鍵詞:財政轉(zhuǎn)移支付,法律監(jiān)督,法律責(zé)任

　　財政轉(zhuǎn)移支付制度在我國建設(shè)中國特色社會主義事業(yè)的過程中起著舉足輕重的作用，它是指政府為實現(xiàn)其特定的政策目標(biāo)，通過一定的渠道或形式，將一部分社會資源無償?shù)貜囊粋�（幾個）群體轉(zhuǎn)移給另一個（幾個）群體。合理的財政轉(zhuǎn)移支付制度既可以有效的縮小區(qū)域經(jīng)濟的差距，緩解公平與效率的矛盾，也可以強化中央政府的宏觀調(diào)控能力，彌補貧困地區(qū)由于資金不足所帶來的缺陷，還可以正確調(diào)動下級政府增收節(jié)支的積極性，促使地方經(jīng)濟走向良性循環(huán)�？傊�，財政轉(zhuǎn)移支付制度是一項利國利民的財政政策。

　　一、建立我國財政轉(zhuǎn)移支付的法律監(jiān)督機制的必要性

　　我國的財政轉(zhuǎn)移支付制度的初衷是值得肯定的，但由于我國目前還處在社會主義初級階段，法律制度還不是很完備健全，在實施財政轉(zhuǎn)移支付的過程中存在以下的法律監(jiān)督問題：

　�。ㄒ唬┓�律位階低，法律效果差

　　縱觀世界各國的財政轉(zhuǎn)移支付制度，他們的最大共性是制定較高層次的法律。如德國的憲法《基本法》規(guī)定了財政轉(zhuǎn)移支付制度，美國的《聯(lián)邦政府對州和地方政府的財政資助法案》對財政轉(zhuǎn)移支付制度詳細(xì)規(guī)定了財政轉(zhuǎn)移支付的預(yù)算、分配、撥付、監(jiān)督等方面的內(nèi)容。而我國的財政轉(zhuǎn)移支付只零散的出現(xiàn)在《一般性財政轉(zhuǎn)移支付辦法》和《預(yù)算法》，沒有形成全國統(tǒng)一而詳盡的財政轉(zhuǎn)移支付專門法典。

　　（二）管理機構(gòu)眾多，分工不明確，沒有專門的監(jiān)督機構(gòu)

　　目前沒有專門的機構(gòu)對財政轉(zhuǎn)移支付進行統(tǒng)一安排和管理，而是由財政部、民政部、中央部委等多個部門進行管理，管理過于分散，再加上這些部門之間目標(biāo)不統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)不合理、政策功能相沖突，不可避免出現(xiàn)多頭申請、重復(fù)設(shè)置項目、多頭審批等問題，導(dǎo)致資金使用的分散、浪費、低效率。

　�。ㄈ�）財政轉(zhuǎn)移支付制度監(jiān)督效果不理想

　　我國現(xiàn)行的財政轉(zhuǎn)移支付制度側(cè)重于地方政府的內(nèi)部監(jiān)督和審計監(jiān)督，由于受本身技術(shù)、職責(zé)的限制，這種非專業(yè)的監(jiān)督脫離了對資金的使用效益等主題，沒有針對性，不到應(yīng)有的作用，只不過流于形式而已。另外人大的監(jiān)督力量有些薄弱，表現(xiàn)為：送審的預(yù)算內(nèi)容比較粗泛，審查的預(yù)算不完整，人大代表中政府官員眾多，可能難以客觀公正地進行審查。

　�。ㄋ模┗靵y的資金使用情況

　　上級政府或部門只管撥付資金，但對后期的使用情況置之不理，也沒有跟蹤實行有效監(jiān)管，不能做到錢盡其所用，起到應(yīng)有的作用。以致于出現(xiàn)拿了錢不辦事，私分撥付資金，擠占、挪用轉(zhuǎn)移支付資金，滯留、截留資金等一系列不合理的資金使用現(xiàn)象。筆者在實際的調(diào)查走訪中了解到，有一家科研院所得到上級部門的專項撥款用以植樹造林，結(jié)果單位領(lǐng)導(dǎo)以各種名義把錢花光了，卻不見種一棵樹苗。

　　二、明確財政轉(zhuǎn)移支付法律監(jiān)督的主體

　　財政轉(zhuǎn)移支付法律監(jiān)督的主體，即由誰來監(jiān)督。如前所述，目前財政轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督由稅務(wù)監(jiān)督、審計監(jiān)督和社會審計機構(gòu)等共同構(gòu)成，他們之間的職責(zé)分工不明確，造成檢查計劃互補銜接，不僅存在重復(fù)檢查、交叉檢查，而且也存在監(jiān)督檢查的盲點和空白點。

　　在未來的《財政轉(zhuǎn)移支付法》中，既要明確財政轉(zhuǎn)移的法律監(jiān)督主體，也要明確規(guī)定他們之間的監(jiān)督范圍和職責(zé)。從理論上講，財政轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督主體包括人大及其常委會的監(jiān)督、司法監(jiān)督、上級政府的監(jiān)督、審計監(jiān)督，財政部門內(nèi)部的監(jiān)督以及媒體、網(wǎng)絡(luò)、公民的社會監(jiān)督。這么多的監(jiān)督主體，只有明確他們之間的權(quán)限范圍，財政轉(zhuǎn)移支付的法律監(jiān)督才會有實效。首先，全國人大常委會成立專門的財政轉(zhuǎn)移支付委員會，這主要是中央對地方對省一級財政轉(zhuǎn)移支付，其職責(zé)包括負(fù)責(zé)財政轉(zhuǎn)移的的法律起草、財政撥款的預(yù)算以及財政轉(zhuǎn)移支付的常規(guī)檢查和專項檢查等。其次，地方人大常委會也應(yīng)設(shè)立專門的財政轉(zhuǎn)移支付監(jiān)督機構(gòu)，這主要是省對市、市對縣的省級以下的財政轉(zhuǎn)移支付，負(fù)責(zé)對本級政府及下級政府的行政單位和事業(yè)單位的財政使用進行監(jiān)督。再次，各級司法監(jiān)督主要是通過依法查處和審理有關(guān)財政轉(zhuǎn)移支付的違法案件，對具體執(zhí)行主體進行監(jiān)督。再次，財政部門的監(jiān)督要著重加強財政轉(zhuǎn)移支付資金績效審計機制，既要查清賬目，又要提出降低財政轉(zhuǎn)移支付管理成本的。最后，社會監(jiān)督指各民主黨派大眾媒體、網(wǎng)以及人民群眾對財政轉(zhuǎn)移支付違法行為的檢舉、批評與曝光。

　　三、完善財政轉(zhuǎn)移支付的法律監(jiān)督程序和內(nèi)容

　　完善財政轉(zhuǎn)移支付的法律監(jiān)督程序是保障財政轉(zhuǎn)移支付法律監(jiān)督取得預(yù)期效果的關(guān)鍵。財政轉(zhuǎn)移支付監(jiān)督主體若要有效的執(zhí)法，首要理解兩件事：一是財政轉(zhuǎn)移支付預(yù)算單位應(yīng)該公開化、透明化撥付資金的額度，這也是行政法中《政府信息公開條例》所要求的，可以通過公告、新聞媒體或網(wǎng)絡(luò)把信息傳達給執(zhí)法主體；二是要弄清楚接受資金方使用資金的用途，這一點可以通過接受資金方申請報告中所獲得的。

　　檢查的方式。有了上面兩個標(biāo)準(zhǔn)答案，我們才能檢查下面“學(xué)生”做題的情況。專門監(jiān)督機構(gòu)可以采用日常監(jiān)管和專項檢查兩種方式進行檢查，對一般性撥款要考評資金的運用的社會效果，考評指標(biāo)可以有公職人員社會福利待遇等具體量化標(biāo)準(zhǔn)，這些指標(biāo)可以有技術(shù)部門制定切實可行的量化指標(biāo)，以標(biāo)準(zhǔn)評分；對于專項撥款主要考察資金的運用方向和運用效率。考評資金是否運用到制定項目，資金的到位情況，有無被挪用現(xiàn)象等。同時，還要注意財政轉(zhuǎn)移支付是否真正促進公共服務(wù)均等化，是否符合科學(xué)發(fā)展要求。

　　財政轉(zhuǎn)移支付法律監(jiān)督執(zhí)法人員依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)開展檢查工作。在進行檢查時，不能只聽取使用資金單位紙上談兵的書面匯報，因為這些單位擅長用空洞的數(shù)據(jù)、華麗的詞藻來搪塞上面的檢查，使財政轉(zhuǎn)移支付法律監(jiān)督的工作失效。若要使財政轉(zhuǎn)移支付法律監(jiān)督的工作有起色，真正落實到實處，一方面不僅要聽取資金使用單位的匯報，另一方面還要做到進行實地或現(xiàn)場的跟蹤調(diào)查，聽取人民群眾的反應(yīng)。

　　根據(jù)實地調(diào)查情況，反饋資金使用的意見。財政轉(zhuǎn)移支付執(zhí)法人員檢查之后，應(yīng)該把向中央和地方的財政委員會、司法部門、財政部門匯報所了解的資金使用情況，以便對資金適用方做出各種決定。若資金使用方對財政轉(zhuǎn)移支付使用合法、合理，沒有出現(xiàn)資金使用的不良現(xiàn)象，財政轉(zhuǎn)移支付監(jiān)督部門報告人大常委會或人大，進而通知給財政轉(zhuǎn)移支付方，由財政轉(zhuǎn)移支付方填寫正常支付資金的回執(zhí)單并送交資金使用單位，終結(jié)資金使用的工作。若財政轉(zhuǎn)移監(jiān)督部門發(fā)現(xiàn)使用資金的單位有違法、違規(guī)及不合理的使用資金現(xiàn)象，就應(yīng)該向人大或人大常委會報告違規(guī)行為決定作出各種的制裁措施。如果支付資金是分批撥付且在使用初期、中期發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，那么可以通知支付方停止撥付后期的資金，還要追究違規(guī)已使用資金的責(zé)任。如果支付的資金是一次性的，發(fā)現(xiàn)資金使用單位有挪用、截留、私分等現(xiàn)象，就要追究相應(yīng)的有關(guān)人員的責(zé)任，由財政轉(zhuǎn)移支付方收回使用資金或?qū)�違規(guī)使用單位進行一定額度的經(jīng)濟處罰作為財政轉(zhuǎn)移支出方的預(yù)算一部分，并在公告、報紙、各大媒體、網(wǎng)絡(luò)等上面曝光，以使達到把權(quán)力關(guān)進制度的籠子里的目的。

　　四、規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付的法律監(jiān)督責(zé)任

　　（一）有效的監(jiān)督問責(zé)制度

　　有效問責(zé)制度的建立是分權(quán)化財政體制改革成功的關(guān)鍵，只有明確規(guī)定部門以及負(fù)責(zé)人的責(zé)任，才能對財政轉(zhuǎn)移支付實施有效的監(jiān)督。因此，西方國家大都建立了行之有效的財政轉(zhuǎn)移支付問責(zé)制度，明確規(guī)定了各級監(jiān)督機構(gòu)職責(zé)并且實行監(jiān)督責(zé)任追究制度，用法律法規(guī)明確列出轉(zhuǎn)移支付制度中各種違法、違規(guī)行為，并針對這些違法行為，制定專門的處罰措施，對違規(guī)違法的一級政府或部門以及直接責(zé)任人員明確規(guī)定其處分方式，建立了有效的防范機制。在財政轉(zhuǎn)移支付法律監(jiān)督中，監(jiān)督執(zhí)行人員的素質(zhì)和監(jiān)督執(zhí)行的效果有很大的關(guān)系。首先，要合理配置轉(zhuǎn)移支付監(jiān)督隊伍，對監(jiān)督人員的任職資格、資歷以及監(jiān)督業(yè)績進行嚴(yán)格審查尤為必要；其次，對監(jiān)督過程中可能出現(xiàn)的監(jiān)督人員及其機構(gòu)的違法亂紀(jì)行為要制定專門的處罰措施，用法律條例明確列出各種情況的違法違規(guī)行為并明確規(guī)定處分方式，處分結(jié)果予以公布；最后，實行監(jiān)督機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任制。其連帶責(zé)任要視下屬的違法亂紀(jì)情況而定，情節(jié)較輕的予以警告；情節(jié)較重的停職查辦。連帶責(zé)任本質(zhì)上是一種將個人利益與國家利益、組織利益相互關(guān)聯(lián)的監(jiān)督責(zé)任追究制度，將迫使監(jiān)督人員更加公平、公正地行使監(jiān)督權(quán)。

　�。ǘ�）資金使用方違規(guī)行為的行政責(zé)任

　　《預(yù)算法》第七十三條規(guī)定各級政府未經(jīng)依法批準(zhǔn)擅自變更預(yù)算，使經(jīng)批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或者使經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員追究行政責(zé)任。第七十四條規(guī)定違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責(zé)令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。第七十五條規(guī)定隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責(zé)令糾正，并由上級機關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。

　　總結(jié)起來，資金使用方有下列情形之一的，通常由全國人大常委會或者地方人大常委會的財政轉(zhuǎn)移支付委員會依法責(zé)令改正，并依法追究財政轉(zhuǎn)移支付的負(fù)責(zé)人及其直接責(zé)任人的法律責(zé)任：第一，違反法律規(guī)定，將財政轉(zhuǎn)移支付資金挪作他用；第二，拒絕返還多余的財政轉(zhuǎn)移支付資金。

　�。ㄈ�）資金使用方違規(guī)行為的刑事責(zé)任

　　在財政轉(zhuǎn)移支付分配過程中，發(fā)生貪污、侵占、挪用財政轉(zhuǎn)移支付資金的嚴(yán)重行為，觸犯刑事法律規(guī)定構(gòu)成犯罪的，應(yīng)以貪污罪、職務(wù)侵占罪、挪用公款罪追究相關(guān)責(zé)任人的刑事法律責(zé)任。

　�。ㄋ模┵Y金使用方違規(guī)行為的經(jīng)濟法律責(zé)任

　　這種責(zé)任是指在財政轉(zhuǎn)移支付過程中，違反相關(guān)規(guī)定，需要承擔(dān)一定責(zé)任，但又無法歸責(zé)于傳統(tǒng)法律責(zé)任形式時，在實踐中創(chuàng)造出來的要求有責(zé)主體承擔(dān)的一種責(zé)任形式。具體包括：第一，勸告。資金使用方依賴財政補貼，而又怠于提升自身財政能力這時，其上級或同級政府可用勸告的方式予以提醒和監(jiān)督。第二，扣減財政轉(zhuǎn)移支付資金。這種責(zé)任形式主要適用于接受主體違反法律規(guī)定，擅自將財政資金挪作他用的情形，資金撥付部門應(yīng)該扣減撥付的資金。

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