水利事業(yè)單位作為指導(dǎo)地區(qū)水資源利用與保護的主要機構(gòu)，近年來單位越來越注重內(nèi)部管理活動的開展，并通過內(nèi)部控制實現(xiàn)單位的精細化管理，提升了單位的經(jīng)濟效益，但也使財務(wù)內(nèi)控問題突顯出來。本文探析了水利事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控涵義及現(xiàn)狀，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化管理對策。

　　一、財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)概述

　　財務(wù)內(nèi)部控制是指水利事業(yè)單位為實現(xiàn)單位的戰(zhàn)略目標及經(jīng)濟效益等，以財務(wù)資金活動為核心，設(shè)置相應(yīng)的管理程序與措施，包括融資、投資、生產(chǎn)與銷售等環(huán)節(jié)�！缎姓�事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的出臺，為事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制提供了管理依據(jù)和制度保障。在這一背景下，加強水利事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制，有利于提高單位財務(wù)思的管理水平，提升財務(wù)信息的真實性，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，并確保國有資產(chǎn)的安全性。

　　二、水利事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

　　(一)財務(wù)內(nèi)控意識淡薄水利事業(yè)單位作為行政事業(yè)單位，在管理中，管理層多注重水利工程及相關(guān)管理制度的建設(shè)，忽視了對資產(chǎn)的管理，在相關(guān)政策指導(dǎo)下，單位雖設(shè)置財務(wù)部門，但其未根據(jù)崗位職責(zé)調(diào)配員工，部分財務(wù)管理崗位存在空缺，甚至?xí)�計核算、審批等不相容的崗位由一人管理，財�?wù)內(nèi)控意識淡薄，內(nèi)控組織機構(gòu)不健全，制約了水利事業(yè)單位財務(wù)管理活動的開展。同時單位各部門員工也缺乏財務(wù)內(nèi)控意識，錯誤認為內(nèi)部控制是財務(wù)部門的職責(zé)，對財務(wù)內(nèi)控管理活動的參與度及配合性較低，財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平及職業(yè)素養(yǎng)等也相對低下，致使財務(wù)人員對企業(yè)各項活動的參與性偏低。

　　(二)財務(wù)內(nèi)控制度缺位當前水利事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制管理中，由于單位領(lǐng)導(dǎo)層忽視財務(wù)內(nèi)控的重要性，且對財務(wù)內(nèi)控缺乏正確認識，致使單位財務(wù)內(nèi)部控制管理體系缺乏完善性。具體表現(xiàn)為財務(wù)內(nèi)控組織機構(gòu)缺位，財務(wù)內(nèi)控制度不健全，現(xiàn)行的內(nèi)控機制流于形式。如水利建設(shè)、水源保護、防汛工程等特殊項目的立項、預(yù)算與監(jiān)管等環(huán)節(jié)的工作流程與機制等無法適應(yīng)當前水利事業(yè)單位的發(fā)展要求。同時，預(yù)算管理與內(nèi)部審計職能多由財務(wù)部門兼職，專業(yè)知識的缺乏致使單位預(yù)算與審計水平低下。例如，S水利事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制管理中，過于注重經(jīng)費支出審批及核算等基礎(chǔ)工作，忽略資金管理、財務(wù)收支預(yù)算及風(fēng)險分析等工作的開展。財務(wù)預(yù)算管理中，未綜合依據(jù)市場環(huán)境及單位現(xiàn)狀編制預(yù)算，致使財務(wù)預(yù)算缺乏可行性，財務(wù)控制也缺乏有效的參照標準，單位的財務(wù)核算工作多為應(yīng)付上級檢查而實施，在一定程度上制約了水利事業(yè)單位的健康發(fā)展。

　　(三)財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行不到位水利事業(yè)單位在實施財務(wù)內(nèi)控管理活動時，由于地域經(jīng)濟發(fā)展水平及水利規(guī)模不同，單位的職能范疇及管理手段等存在不同，普遍存在執(zhí)行不到位現(xiàn)象，且部分單位未依據(jù)國家相關(guān)制度建立專門的內(nèi)部組織管理機構(gòu)，資金管理中未落實崗位分離及輪崗制度。同時，當前單位的財務(wù)內(nèi)控管理中，工作人員主要依據(jù)上級發(fā)布的指令實施工作，工作流程及具體的操作章程存在盲區(qū)[1]。例如，公共財政支出管理是當前水利事業(yè)單位的核心管理內(nèi)容，財務(wù)內(nèi)控管理中，采購辦公設(shè)備及公務(wù)接待等環(huán)節(jié)的支出預(yù)算與核算等存在不合理之處，無法充分發(fā)揮預(yù)算管理作用，致使多數(shù)水利事業(yè)單位的財務(wù)費用支出以上層領(lǐng)導(dǎo)審批為主，在一定程度上減弱了單位預(yù)算管理、收支管理及資產(chǎn)管理的控制力度，造成單位資金浪費嚴重，降低了單位的財務(wù)內(nèi)控管理力度。

　　(四)內(nèi)審監(jiān)管力度薄弱內(nèi)部審計監(jiān)管力度薄弱是當前水利事業(yè)單位發(fā)展中普遍存在的問題，其主要原因是在經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，單位內(nèi)部審計的任務(wù)量及監(jiān)管范疇不斷增大，但單位未及時設(shè)立專業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計制度也存在缺陷，多數(shù)單位的內(nèi)部審計職能仍由財務(wù)部門兼任，內(nèi)部審計缺乏獨立性與權(quán)威性。同時，水利事業(yè)單位受多級政府部門管理，復(fù)雜的管理組織結(jié)構(gòu)在一定程度上加大了單位的財務(wù)內(nèi)部控制管理難度[2]。

　　三、優(yōu)化水利事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制策略

　　(一)提高思想認知，樹立財務(wù)內(nèi)控意識在新經(jīng)濟形態(tài)下，水利事業(yè)單位要獲取健康發(fā)展，管理層就要正確認識財務(wù)內(nèi)部控制知識、崗位職責(zé)及組織機構(gòu)等，樹立新型財務(wù)內(nèi)控意識，并完善財務(wù)內(nèi)控組織機構(gòu)，健全財務(wù)內(nèi)控管理機制。同時管理層還需以身作則，在單位內(nèi)部強化財務(wù)內(nèi)控知識的宣傳及專業(yè)培訓(xùn)活動的開展，如在宣傳欄中開設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制欄，結(jié)合單位發(fā)展現(xiàn)狀定期張貼文章，并在單位內(nèi)開展財務(wù)內(nèi)控學(xué)習(xí)，員工崗前培訓(xùn)及繼續(xù)教育中添加財務(wù)內(nèi)控知識培訓(xùn)，提升全體員工的財務(wù)內(nèi)控意識。

　　(二)優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控體系，規(guī)范財務(wù)管理針對當前單位財務(wù)內(nèi)控組組織機構(gòu)及制度缺位現(xiàn)象，在新形勢下，一方面，水利事業(yè)單位要依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及崗位職責(zé)等建立專門的財務(wù)內(nèi)部組織管理機構(gòu)，完善預(yù)算部門、內(nèi)部審計部門、資產(chǎn)管理部門及風(fēng)險管理部門等，健全財務(wù)人員委派制度，通過系統(tǒng)完善的財務(wù)內(nèi)部組織管理機構(gòu)，全面落實崗位分離制度，細化財務(wù)內(nèi)控管理流程，明確部門負責(zé)人權(quán)利與責(zé)任，實現(xiàn)責(zé)任到人，進一步提升水利單位的財務(wù)內(nèi)控管理水平及工作效率[3]。例如，A水利事業(yè)單位在財務(wù)管理中布設(shè)了計劃編制部門，在實際工作中，部門依據(jù)本地區(qū)的經(jīng)濟勢態(tài)、政策文件及單位現(xiàn)狀等編制了單位的年度預(yù)算目標及長期戰(zhàn)略方案，之后與預(yù)算部門合作，依據(jù)單位上一年度的財務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)劃本年度的財務(wù)收支預(yù)算，并提交管理層，管理層審批通過后制定發(fā)展決策。另一方面，單位要完善財務(wù)內(nèi)控制度，單位要結(jié)合水源保護、水利建設(shè)、防汛工程等項目的資金利用情況及審批流程，制定內(nèi)部控制機制，健全預(yù)算管理機制、內(nèi)部審計制度、資金管理體系及風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，并對項目中的重點風(fēng)險、重點崗位實施“靶向”監(jiān)督，實時監(jiān)控單位財務(wù)內(nèi)控重點環(huán)節(jié)及財務(wù)風(fēng)險關(guān)鍵點，制定相應(yīng)的防控措施。

　　(三)健全績效考核機制，落實內(nèi)控制度要強化單位的財務(wù)內(nèi)部控制，水利事業(yè)單位還需構(gòu)建績效考核機制，將內(nèi)控管理融入到各部門日常工作中，并將管理執(zhí)行成效納入績效考核體系中，切實提升財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率。在這一過程中，單位還需構(gòu)建內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)管體系，設(shè)置專門的監(jiān)管人員，由其監(jiān)督各部門及崗位的內(nèi)控落實情況，并將考核結(jié)果與部門員工崗位調(diào)配、薪酬水平掛鉤，加大獎懲力度，對于績效考核中有效落實財務(wù)內(nèi)控制度的部門進行物質(zhì)獎勵，并提高部門薪酬水平，未達到考核指標的進行處罰，以充分激發(fā)員工潛能，推動單位的長遠發(fā)展。

　　(四)構(gòu)建信息管理平臺，促進信息化建設(shè)在互聯(lián)網(wǎng)背景下，水利事業(yè)單位需充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)構(gòu)建財務(wù)信息管理平臺，并推動信息系統(tǒng)化建設(shè)。在這一環(huán)節(jié)中，單位要加強業(yè)財融合，升級財務(wù)一體化業(yè)務(wù)系統(tǒng)，完善資源計劃系統(tǒng)(ERP)，升級預(yù)算管理模塊、資金安全系統(tǒng)及成本核算模塊的功能，并加強預(yù)算管理系統(tǒng)、成本核算系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)及資產(chǎn)管理系統(tǒng)的無縫對接，促進單位各部門財務(wù)數(shù)據(jù)的實時共享，提升管理層對各部門財務(wù)信息的監(jiān)管。

　　(五)建立內(nèi)部審計機構(gòu)，加大監(jiān)管力度有效的內(nèi)部審計有利于加強單位財務(wù)內(nèi)控活動的高效開展，對此，水利事業(yè)單位要建立內(nèi)部審計機構(gòu)，聘請專業(yè)人員擔(dān)任內(nèi)部審計職能，加強內(nèi)部審計的權(quán)威性，同時完善內(nèi)部審計制度，明確要求審計部門向管理層負責(zé)，為其實施審計職能提供獨立環(huán)境，并定期組織內(nèi)審人員實施專項審計，依據(jù)審計報告完善內(nèi)部控制體系，切實規(guī)范單位的財務(wù)內(nèi)控活動。

　　四、結(jié)束語

　　在新形勢下，水利事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控面臨一系列挑戰(zhàn)，對此，單位要樹立新型內(nèi)控理念，優(yōu)化內(nèi)控體系，健全績效考核機制，構(gòu)建信息管理平臺，建立內(nèi)部審計機構(gòu)，以實現(xiàn)水利事業(yè)單位的健康發(fā)展。

　　參考文獻：

　　[1]賈化楠.關(guān)于事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制若干問題的探討[J].財會學(xué)習(xí)，2017(19)：257-257.

　　[2]姜玉萍.事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制探究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2017(3)：190-191.

　　[3]徐娟.行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制探究[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018(14)：114-114.

　　《談水利事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制》來源：《財會學(xué)習(xí)》，作者：程文彬

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