水利企業(yè)財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀與發(fā)展
　　傅曉丹
　　江蘇省淮陰水利建設(shè)有限公司江蘇淮安223001
　　摘要：隨著水利建筑企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)管理的內(nèi)容越來越豐富，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理作為企業(yè)管理的核心，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)約束機(jī)制的重要手段。根據(jù)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)要求，水利建筑企業(yè)在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，遵循內(nèi)部財(cái)務(wù)控制原則，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制，充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能。
　　關(guān)鍵詞：水建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理
　　隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，水利建筑企業(yè)也經(jīng)歷了由小到大，由弱到強(qiáng)，由手工操作到高程度的機(jī)械化作業(yè)發(fā)展過程。伴隨企業(yè)成長(zhǎng)的財(cái)務(wù)管理工作，在企業(yè)發(fā)展中起到了至關(guān)重要的支撐作用。作為現(xiàn)代企業(yè)管理主要手段之一的內(nèi)控管理機(jī)制，則是推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，保障企業(yè)工程安全、干部安全、資金安全的有效措施。介于水利建筑工地多數(shù)處于偏僻農(nóng)村，遠(yuǎn)離企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)關(guān)，且流動(dòng)性較大，加之工地財(cái)務(wù)管理力量比較薄弱，容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真、成本支出與進(jìn)度失衡等問題，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入惡性循環(huán)。這就要求水利建筑企業(yè)不斷根據(jù)自身情況建設(shè)和完善企業(yè)內(nèi)控制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的執(zhí)行力度。水利建筑企業(yè)內(nèi)控管理主要包括原材料的成本控制，工期管理和程序管理等。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是依據(jù)國(guó)家《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》以及《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等，結(jié)合具體情況進(jìn)行構(gòu)建的。便于水利企業(yè)有效增強(qiáng)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)，保護(hù)國(guó)家、集體和職工三者利益，增強(qiáng)企業(yè)效益。如何充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控職能，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，理清財(cái)務(wù)關(guān)系，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，本文對(duì)此作一探討。
　　一、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制目標(biāo)
　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，結(jié)合水利建筑企業(yè)特點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度管理，以達(dá)到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)：
　　1、提高會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性；
　　2、保證資產(chǎn)完整性；
　　3、保證財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性；
　　4、保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
　　二、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制原則
　　1、內(nèi)部牽制原則。內(nèi)控應(yīng)保證機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督
　　2、適用性原則。針對(duì)水利建筑工地分散的特點(diǎn)，建立適合企業(yè)在施工過程中管理運(yùn)用“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作，靈活調(diào)整”企業(yè)內(nèi)控制度，便于各項(xiàng)目實(shí)施部門在實(shí)際工作中操作運(yùn)用。也就是說水利建筑企業(yè)所制定的財(cái)務(wù)控制制度的操作性要強(qiáng)，要切實(shí)可行。這是制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)等。
　　3、全面性原則。雖然水利建筑工場(chǎng)分散，現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境存在較大差異，但是，作為企業(yè)管理的重要手段－財(cái)務(wù)管理，必須從企業(yè)的整體效益出發(fā)，內(nèi)控也應(yīng)涵蓋單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。建立完善的，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，使各個(gè)工地在財(cái)務(wù)支出與工程成本核算方面受到一定的約束和監(jiān)督作用。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制。在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系時(shí)水利建筑企業(yè)應(yīng)把握全局，它既要符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。注重企業(yè)的整體實(shí)施效果。
　　4、經(jīng)濟(jì)性原則。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是在建設(shè)合格工程的前提下達(dá)到企業(yè)利益最大化，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則。就是說水利建筑企業(yè)建立內(nèi)控制度中，從經(jīng)濟(jì)角度看必須是合理的。內(nèi)控制度的建立是為控制企業(yè)在投標(biāo)、施工及日常管理中相關(guān)環(huán)節(jié)及關(guān)鍵點(diǎn)，并最終落實(shí)到提高企業(yè)管理水平及增加效益上，若違背了這個(gè)觀點(diǎn)，就變得得不償失。
　　5、適應(yīng)性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。水利建筑企業(yè)制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，必須適用于本企業(yè)在施工過程中對(duì)材料、人員等的支出管理。
　　三、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制做法
　　1.完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理提供制度保障。結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定與之相適應(yīng)的內(nèi)控制度。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度包括財(cái)務(wù)核算制度和綜合管理制度。其中財(cái)務(wù)核算制度包括準(zhǔn)確貨幣資金核算管理制度、清楚的建筑業(yè)務(wù)往來帳務(wù)管理制度和精確的建筑成本核算管理制度等，而綜合管理包括嚴(yán)格的投標(biāo)、競(jìng)標(biāo)制度、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟牧喜少?gòu)制度、完整的項(xiàng)目管理制度、可靠的內(nèi)部審計(jì)制度和培訓(xùn)制度；合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序；科學(xué)的預(yù)算制度；定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度；適時(shí)適用的監(jiān)督考核制。
　　2．制定嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，合理設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。新《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)建立本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，這為研究制定單位內(nèi)部牽制制度提供了法律依據(jù)。水利建筑企業(yè)下屬多個(gè)項(xiàng)目部，各項(xiàng)目部分管項(xiàng)目不同，對(duì)項(xiàng)目實(shí)行單獨(dú)核算，大量資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在所屬項(xiàng)目部中運(yùn)行，這就要求水利建筑企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)其財(cái)務(wù)監(jiān)控，制定并實(shí)行嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，這有利于進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。制定企業(yè)內(nèi)部牽制制度，首先應(yīng)明確管理職責(zé)和縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系，即容易產(chǎn)生錯(cuò)弊而需要控制防范的環(huán)節(jié)，以達(dá)到縱向（即在同一部門內(nèi)不同崗位、上下級(jí)之間的相互牽制）與橫向（即企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)由不同部門分別處理，使一個(gè)部門的記錄受到另一個(gè)部門的牽制）的有機(jī)結(jié)合。其次，職責(zé)分工，權(quán)利分割，相互制約。水利建筑企業(yè)在明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系后，應(yīng)明確各級(jí)所有者與經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任與權(quán)利，建立健全集體決策機(jī)制，特別是企業(yè)重大項(xiàng)目、投資活動(dòng)必須有財(cái)務(wù)人員參加，經(jīng)集體研究分頭把關(guān)。第三，要交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟�手續(xù)。包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審查及財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的日常審核。
　　3．以重大風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵流程為核心加強(qiáng)內(nèi)部控制。就目前各水利建筑企業(yè)來看，企業(yè)的內(nèi)控缺陷往往集中在資金管理、合同管理、工程管理等幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立健全關(guān)鍵環(huán)節(jié)的成本內(nèi)控指標(biāo)體系尤為重要。
　　以工程管理中常見的施工項(xiàng)目成本控制為例，工程管理部可以為施工項(xiàng)目組制定成本控制指標(biāo)體系，在施工過程中以下幾個(gè)指標(biāo)對(duì)施工項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審獎(jiǎng)罰。工程施工項(xiàng)目成本控制指標(biāo)主要有：
　�。�1）質(zhì)量成本：包括工程施工材料完善的質(zhì)量檢驗(yàn)與監(jiān)控成本、對(duì)產(chǎn)成品、半成品加強(qiáng)養(yǎng)護(hù)措施成本、在建工程的監(jiān)理核查整改成本；
　�。�2）時(shí)間成本：包括資金籌集比例的使用成本、勘探等開工準(zhǔn)備工作成本、對(duì)進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控成本、工期及竣工驗(yàn)收因人為或不可抗力延誤等所需成本和利潤(rùn)稀釋損失；
　　（3）材料成本：包括編制可行的采購(gòu)計(jì)劃，進(jìn)行采購(gòu)招標(biāo)，在確保材料質(zhì)量的前提下降低采購(gòu)成本、材料倉(cāng)儲(chǔ)成本、材料有序供給與出入庫(kù)管理成本；
　�。�4）設(shè)備成本：包括機(jī)械設(shè)備的合理配置、使用成本、工程設(shè)備的養(yǎng)護(hù)管理、正常維護(hù)和檢查檢修成本、機(jī)械設(shè)備損耗成本等；
　　（5）管理成本：包括工程項(xiàng)目施工人員費(fèi)用管理、工程物資成本、建立合理的組織架構(gòu)、明確崗位責(zé)任和匯報(bào)流程、加強(qiáng)工程獨(dú)立項(xiàng)目的預(yù)算管理和監(jiān)督、檢查，分析成本投入的合理性。
　　4．強(qiáng)化“監(jiān)督制約”，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理。根據(jù)水利建筑企業(yè)工程分散，遠(yuǎn)離管理機(jī)關(guān)的特點(diǎn)，這就要求財(cái)務(wù)管理部門加強(qiáng)對(duì)下屬工程項(xiàng)目的監(jiān)督制約，如不定期對(duì)在建工程項(xiàng)目進(jìn)度和成本支出予以核查，對(duì)材料、設(shè)備使用情況進(jìn)行分析監(jiān)控，對(duì)與工程進(jìn)度不成比例的項(xiàng)目究其原因，及時(shí)整改。

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