水利企業(yè)財務(wù)控制的現(xiàn)狀與發(fā)展
　　傅曉丹
　　江蘇省淮陰水利建設(shè)有限公司江蘇淮安223001
　　摘要：隨著水利建筑企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)管理的內(nèi)容越來越豐富，內(nèi)部財務(wù)控制管理作為企業(yè)管理的核心，是實現(xiàn)企業(yè)約束機制的重要手段。根據(jù)財務(wù)管理的相關(guān)要求，水利建筑企業(yè)在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞企業(yè)長遠發(fā)展目標(biāo)，遵循內(nèi)部財務(wù)控制原則，完善內(nèi)部財務(wù)控制機制，充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)管理職能。
　　關(guān)鍵詞：水建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理
　　隨著國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，水利建筑企業(yè)也經(jīng)歷了由小到大，由弱到強，由手工操作到高程度的機械化作業(yè)發(fā)展過程。伴隨企業(yè)成長的財務(wù)管理工作，在企業(yè)發(fā)展中起到了至關(guān)重要的支撐作用。作為現(xiàn)代企業(yè)管理主要手段之一的內(nèi)控管理機制，則是推動企業(yè)實現(xiàn)長遠目標(biāo)，保障企業(yè)工程安全、干部安全、資金安全的有效措施。介于水利建筑工地多數(shù)處于偏僻農(nóng)村，遠離企業(yè)財務(wù)管理機關(guān)，且流動性較大，加之工地財務(wù)管理力量比較薄弱，容易導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)失真、成本支出與進度失衡等問題，使企業(yè)經(jīng)營陷入惡性循環(huán)。這就要求水利建筑企業(yè)不斷根據(jù)自身情況建設(shè)和完善企業(yè)內(nèi)控制度，加強財務(wù)內(nèi)控管理的執(zhí)行力度。水利建筑企業(yè)內(nèi)控管理主要包括原材料的成本控制，工期管理和程序管理等。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度是依據(jù)國家《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》以及《企業(yè)財務(wù)通則》等，結(jié)合具體情況進行構(gòu)建的。便于水利企業(yè)有效增強內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險，保護單位財產(chǎn)，保護國家、集體和職工三者利益，增強企業(yè)效益。如何充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控職能，明確財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，理清財務(wù)關(guān)系，加強內(nèi)部控制管理，本文對此作一探討。
　　一、內(nèi)部財務(wù)控制目標(biāo)
　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，結(jié)合水利建筑企業(yè)特點，加強內(nèi)部財務(wù)控制制度管理，以達到企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的目標(biāo)：
　　1、提高會計信息準確性；
　　2、保證資產(chǎn)完整性；
　　3、保證財務(wù)活動合法性；
　　4、保證經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
　　二、內(nèi)部財務(wù)控制原則
　　1、內(nèi)部牽制原則。內(nèi)控應(yīng)保證機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督
　　2、適用性原則。針對水利建筑工地分散的特點，建立適合企業(yè)在施工過程中管理運用“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作，靈活調(diào)整”企業(yè)內(nèi)控制度，便于各項目實施部門在實際工作中操作運用。也就是說水利建筑企業(yè)所制定的財務(wù)控制制度的操作性要強，要切實可行。這是制定財務(wù)內(nèi)控制度的一個關(guān)鍵點等。
　　3、全面性原則。雖然水利建筑工場分散，現(xiàn)場環(huán)境存在較大差異，但是，作為企業(yè)管理的重要手段－財務(wù)管理，必須從企業(yè)的整體效益出發(fā)，內(nèi)控也應(yīng)涵蓋單位內(nèi)部各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。建立完善的，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的財務(wù)內(nèi)控制度，使各個工地在財務(wù)支出與工程成本核算方面受到一定的約束和監(jiān)督作用。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財務(wù)會計工作的各個方面的控制。在建立財務(wù)內(nèi)控制度體系時水利建筑企業(yè)應(yīng)把握全局，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。注重企業(yè)的整體實施效果。
　　4、經(jīng)濟性原則。財務(wù)管理的目標(biāo)是在建設(shè)合格工程的前提下達到企業(yè)利益最大化，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則。就是說水利建筑企業(yè)建立內(nèi)控制度中，從經(jīng)濟角度看必須是合理的。內(nèi)控制度的建立是為控制企業(yè)在投標(biāo)、施工及日常管理中相關(guān)環(huán)節(jié)及關(guān)鍵點，并最終落實到提高企業(yè)管理水平及增加效益上，若違背了這個觀點，就變得得不償失。
　　5、適應(yīng)性原則。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展?fàn)顩r及時補充企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度。水利建筑企業(yè)制定的財務(wù)內(nèi)控制度，必須適用于本企業(yè)在施工過程中對材料、人員等的支出管理。
　　三、內(nèi)部財務(wù)控制做法
　　1.完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度，為財務(wù)內(nèi)控管理提供制度保障。結(jié)合企業(yè)實際情況，制定與之相適應(yīng)的內(nèi)控制度。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度包括財務(wù)核算制度和綜合管理制度。其中財務(wù)核算制度包括準確貨幣資金核算管理制度、清楚的建筑業(yè)務(wù)往來帳務(wù)管理制度和精確的建筑成本核算管理制度等，而綜合管理包括嚴格的投標(biāo)、競標(biāo)制度、嚴謹?shù)牟牧喜少徶贫�、完整的項目管理制度、可靠的�?nèi)部審計制度和培訓(xùn)制度；合理的會計政策和會計程序；科學(xué)的預(yù)算制度；定期的資產(chǎn)盤點制度；適時適用的監(jiān)督考核制。
　　2．制定嚴密的內(nèi)部牽制制度，合理設(shè)置財務(wù)機構(gòu)。新《會計法》明確規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)建立本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，這為研究制定單位內(nèi)部牽制制度提供了法律依據(jù)。水利建筑企業(yè)下屬多個項目部，各項目部分管項目不同，對項目實行單獨核算，大量資產(chǎn)和經(jīng)營活動都在所屬項目部中運行，這就要求水利建筑企業(yè)要加強對其財務(wù)監(jiān)控，制定并實行嚴密的內(nèi)部牽制制度，這有利于進一步規(guī)范企業(yè)會計行為，控制經(jīng)營風(fēng)險，提高會計信息質(zhì)量。制定企業(yè)內(nèi)部牽制制度，首先應(yīng)明確管理職責(zé)和縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系，即容易產(chǎn)生錯弊而需要控制防范的環(huán)節(jié)，以達到縱向（即在同一部門內(nèi)不同崗位、上下級之間的相互牽制）與橫向（即企業(yè)的一切經(jīng)濟活動應(yīng)由不同部門分別處理，使一個部門的記錄受到另一個部門的牽制）的有機結(jié)合。其次，職責(zé)分工，權(quán)利分割，相互制約。水利建筑企業(yè)在明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系后，應(yīng)明確各級所有者與經(jīng)營者的責(zé)任與權(quán)利，建立健全集體決策機制，特別是企業(yè)重大項目、投資活動必須有財務(wù)人員參加，經(jīng)集體研究分頭把關(guān)。第三，要交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟�手續(xù)。包括內(nèi)部審計機構(gòu)對整個集團財務(wù)活動的審查及財務(wù)部門內(nèi)部的日常審核。
　　3．以重大風(fēng)險、關(guān)鍵流程為核心加強內(nèi)部控制。就目前各水利建筑企業(yè)來看，企業(yè)的內(nèi)控缺陷往往集中在資金管理、合同管理、工程管理等幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立健全關(guān)鍵環(huán)節(jié)的成本內(nèi)控指標(biāo)體系尤為重要。
　　以工程管理中常見的施工項目成本控制為例，工程管理部可以為施工項目組制定成本控制指標(biāo)體系，在施工過程中以下幾個指標(biāo)對施工項目進行評審獎罰。工程施工項目成本控制指標(biāo)主要有：
　�。�1）質(zhì)量成本：包括工程施工材料完善的質(zhì)量檢驗與監(jiān)控成本、對產(chǎn)成品、半成品加強養(yǎng)護措施成本、在建工程的監(jiān)理核查整改成本；
　�。�2）時間成本：包括資金籌集比例的使用成本、勘探等開工準備工作成本、對進度計劃進行跟蹤、監(jiān)控成本、工期及竣工驗收因人為或不可抗力延誤等所需成本和利潤稀釋損失；
　�。�3）材料成本：包括編制可行的采購計劃，進行采購招標(biāo)，在確保材料質(zhì)量的前提下降低采購成本、材料倉儲成本、材料有序供給與出入庫管理成本；
　�。�4）設(shè)備成本：包括機械設(shè)備的合理配置、使用成本、工程設(shè)備的養(yǎng)護管理、正常維護和檢查檢修成本、機械設(shè)備損耗成本等；
　�。�5）管理成本：包括工程項目施工人員費用管理、工程物資成本、建立合理的組織架構(gòu)、明確崗位責(zé)任和匯報流程、加強工程獨立項目的預(yù)算管理和監(jiān)督、檢查，分析成本投入的合理性。
　　4．強化“監(jiān)督制約”，加強內(nèi)部審計管理。根據(jù)水利建筑企業(yè)工程分散，遠離管理機關(guān)的特點，這就要求財務(wù)管理部門加強對下屬工程項目的監(jiān)督制約，如不定期對在建工程項目進度和成本支出予以核查，對材料、設(shè)備使用情況進行分析監(jiān)控，對與工程進度不成比例的項目究其原因，及時整改。

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