近些年，隨著資本市場國際一體化的發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭也日趨激烈，為了適應(yīng)高風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境，企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和組織規(guī)模也都在發(fā)生變化。因此，為了現(xiàn)代企業(yè)的生存和發(fā)展，必須改善和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。對于一個以電力銷售為主的企業(yè)來說，要想在經(jīng)濟(jì)全球化的今天生存和發(fā)展下去，內(nèi)部審計(jì)部門必須充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)特作用。

　　摘要：在市場化競爭愈演愈烈的今天，每個企業(yè)都更加關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管控。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類日趨復(fù)雜，既有高系數(shù)的外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，又有來自企業(yè)內(nèi)部的組織規(guī)模和機(jī)構(gòu)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部審計(jì)作為兼具獨(dú)立性和相關(guān)性的工作部門，有別于外部審計(jì)。一方面它對所在企業(yè)的環(huán)境較為熟悉，明晰企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，深知企業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和管理流程，能充分運(yùn)用企業(yè)現(xiàn)有的技術(shù)手段，對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、控制和評價(jià)更為直觀；另一方面它的地位相對獨(dú)立，提出的審計(jì)意見更能引起企業(yè)管理層的認(rèn)知和重視。因此，由它參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理具有較強(qiáng)的優(yōu)勢。

　　關(guān)鍵詞：審計(jì)師論文發(fā)表,內(nèi)部審計(jì),風(fēng)險(xiǎn)管理,參與,原因,作用

　　一、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的原因

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化，面臨的風(fēng)險(xiǎn)加大

　　在市場化競爭愈演愈烈的今天，企業(yè)受限于宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等多重影響，外部經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜。因企業(yè)的組織規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、流程設(shè)計(jì)等諸多因素與目前的形勢不適合，企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也與日俱增。對于電力企業(yè)來說，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益同步發(fā)展，如何降低公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使國有資產(chǎn)保值甚至增值就成了其關(guān)鍵所在。因此，作為相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員也就必須參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　（二）內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理具有較強(qiáng)的優(yōu)勢

　　內(nèi)部審計(jì)既是一個獨(dú)立的部門又與其他部門有著密切的聯(lián)系，有別于外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)全程參與企業(yè)的管理，可以從事前、事中、事后三個階段分別進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)評估，而獨(dú)立性較強(qiáng)的外審部門往往只能在事后進(jìn)行結(jié)果性風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)一方面對企業(yè)所在的環(huán)境較為熟悉，明晰企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，深知企業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和管理流程，能充分運(yùn)用企業(yè)現(xiàn)有的技術(shù)手段，對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、控制和評價(jià)更為直觀；另一方面它的地位相對獨(dú)立，提出的審計(jì)意見更能引起企業(yè)管理層的認(rèn)可和重視。

　　二、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

　　《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對內(nèi)部審計(jì)做出了明確定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采用系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

　�。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)管理角度更高、更全面

　　通常認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、普遍性、損失性、不確定性和可變性五種特征。一個企業(yè)從生產(chǎn)環(huán)節(jié)開始，從產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、原材料的采購、商品的生產(chǎn)，再到銷售環(huán)節(jié)的營銷、銷售、貨幣資金的回籠，無時(shí)無刻不存在風(fēng)險(xiǎn)。而且由于風(fēng)險(xiǎn)具有可變性，一種隱藏的風(fēng)險(xiǎn)往往可能在不同環(huán)節(jié)暴露出來，最終給企業(yè)造成巨大的損失。目前，電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀不容樂觀。首先，電力企業(yè)作為國家重要能源部門，其關(guān)注的社會效益有時(shí)大于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。其次，受地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)影響，短期行為較多，投入產(chǎn)出不成正比。最后，隨著國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，銷售端受國家定價(jià)控制影響，成本端受電煤價(jià)格不斷上漲影響，企業(yè)無法根據(jù)自身的投資行為、成本壓力來合理確定自身的盈利能力和水平，電費(fèi)回收難度加大。因此，復(fù)雜的電力營銷風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上極有可能轉(zhuǎn)化成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，控制風(fēng)險(xiǎn)要站在全局的角度去考慮，而單一的業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點(diǎn)。

　　（二）風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)更充分、更客觀

　　風(fēng)險(xiǎn)管理的首要環(huán)節(jié)是對風(fēng)險(xiǎn)的識別。首先，內(nèi)部審計(jì)可以憑借其相對獨(dú)立的身份和地位，不參與企業(yè)具體經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，又不對產(chǎn)生的問題承擔(dān)直接的管理責(zé)任。它可以作為“局外人”，看清組織和行業(yè)的發(fā)展趨勢、企業(yè)自身的優(yōu)勢和不足、外部環(huán)境的機(jī)會與威脅，立足于全局開展工作，更好地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識別預(yù)警。其次，它作為一個綜合性部門，審計(jì)范圍覆蓋企業(yè)全盤，掌握的信息豐富多樣，更容易從中發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患問題并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，找出管理漏洞并制定應(yīng)對策略等。再次，內(nèi)部審計(jì)人員長期服務(wù)于各自企業(yè)本身，與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致，企業(yè)利益與其自身利益又息息相關(guān)，從風(fēng)險(xiǎn)管理的效果和建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系長效機(jī)制角度來看，他們更具責(zé)任感。

　�。ㄈ�）風(fēng)險(xiǎn)控制更合理、更有效

　　風(fēng)險(xiǎn)是一種潛在的可能的損失。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為當(dāng)今主流的審計(jì)方法，越來越受到重視。而內(nèi)部審計(jì)的職能也由傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制向風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可以減少和防止企業(yè)的損失，增加企業(yè)的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理可以依據(jù)組織所處的環(huán)境，縱觀全局，從組織規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營戰(zhàn)略、政策法規(guī)、監(jiān)督方式等方面檢查各項(xiàng)程序控制的有效性。對于風(fēng)險(xiǎn)的評估，內(nèi)部審計(jì)可以有效評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評估的合理性、評估方法的科學(xué)性、報(bào)告的及時(shí)性等。內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)控制活動，可以依托自身獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門的優(yōu)勢，更好地檢查控制相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動、職責(zé)分離是否適當(dāng)、授權(quán)審批是否恰當(dāng)、憑證和記錄是否充分、信息溝通是否順暢、單據(jù)傳遞是否及時(shí)、內(nèi)部核查程序是否合理等。

　�。ㄋ模┠軌蛞�起高層管理者的重視

　　盡管有些企業(yè)也有風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但它作為企業(yè)的一個職能部門往往受到高層的壓力影響，獨(dú)立性受限，難以發(fā)出自己的聲音。而內(nèi)部審計(jì)作為董事會及其審計(jì)委員會和最高管理層實(shí)施控制的手段，在企業(yè)管理尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、組織運(yùn)營及公司治理等方面地位突出。董事會領(lǐng)導(dǎo)直接管理集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)部門，有任何的評估意見可以直接與董事會的領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，使管理人員更加重視審計(jì)部門的意見，更徹底地實(shí)施所提意見

　　三、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理

　　內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理與一般風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理相比既有聯(lián)系又有區(qū)別。風(fēng)險(xiǎn)管理都是為了控制并降低企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，這是它們的本質(zhì)聯(lián)系。而雙方所處的地位不同，決定了他們在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演的角色也不相同。正是因?yàn)檫@種差異的存在，內(nèi)部審計(jì)在參與風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中應(yīng)更有針對性。（一）高度契合于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

　　第一，為了能使企業(yè)的核心利益與戰(zhàn)略目標(biāo)保持高度統(tǒng)一，內(nèi)部審計(jì)部門要有針對性地組織技能培訓(xùn)、技術(shù)投資和資源配置。第二，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來設(shè)定部門的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和工作重心。在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)對象時(shí)，應(yīng)充分理解公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，把審計(jì)對象的工作與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)是否一致作為評判的第一標(biāo)準(zhǔn)。第三，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)向標(biāo)，做好內(nèi)部審計(jì)工作，把握公司戰(zhàn)略方向，才能使公司長遠(yuǎn)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)還可以根據(jù)研究子公司的業(yè)務(wù)情況、財(cái)務(wù)狀況及內(nèi)部控制制度來為公司發(fā)展過程中遇到的難題提供解決方向，保證下屬公司的發(fā)展方向與集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)相統(tǒng)一

　　（二）立足于流程梳理優(yōu)化

　　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)摒棄傳統(tǒng)的審計(jì)習(xí)慣，不要將過多的時(shí)間和精力花費(fèi)在簡單的翻閱賬本，被企業(yè)固有的工作流程和措施策略所束縛，而是要從中發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)狀況、公司內(nèi)部資源的開發(fā)利用、質(zhì)量控制、商品采購、營運(yùn)和服務(wù)等各個方面是否有可以改進(jìn)的地方。所以，在現(xiàn)代審計(jì)中，必須轉(zhuǎn)變觀念，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的首要任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)工作重心必須立足于企業(yè)內(nèi)控制度和流程梳理優(yōu)化上。有效的內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)流程是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、降低風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)有力的保證。如果在制度標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)上存在缺陷，這對一個企業(yè)來說是致命的錯誤。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，對流程梳理優(yōu)化提出意見，這樣就能使解決問題的方法更有針對性和可操作性。

　　（三）充分利用企業(yè)技術(shù)手段

　　隨著時(shí)代和科技的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)有著更為重要的要求，包括企業(yè)的投資、采購、生產(chǎn)環(huán)節(jié)，也要注重經(jīng)營、銷售方面，這其中就產(chǎn)生了大量的審計(jì)數(shù)據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員過去廣泛依賴的盤存、觀察、函證、查閱、詢問、統(tǒng)計(jì)抽樣等傳統(tǒng)方法已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的需要，必須充分利用企業(yè)技術(shù)手段，以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，通過多維數(shù)據(jù)分析，及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在的問題。企業(yè)要充分利用集團(tuán)局域網(wǎng)等現(xiàn)代通信技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人力資源等部門的集中管理，建立信息數(shù)據(jù)庫和服務(wù)庫，利用多媒體網(wǎng)絡(luò)的方便快捷，及時(shí)查詢各被審單位的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，對經(jīng)營管理進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，使審計(jì)情況能夠及時(shí)高效地完成，不要等到出現(xiàn)大問題才發(fā)現(xiàn)，由被動轉(zhuǎn)為主動，提高企業(yè)審計(jì)部門的工作效率，使審計(jì)工作更加準(zhǔn)確、高效、及時(shí)。

　�。ㄋ模┳⒅貙�(shí)效，保證質(zhì)量

　　首先，內(nèi)部審計(jì)不能只是停留在監(jiān)督管理、反映問題的層面，而是要具有及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題的能力，并且要有應(yīng)對措施，為企業(yè)日常的經(jīng)營和運(yùn)作處理問題，提出有效的方案、對策。其次，要根據(jù)企業(yè)目前的發(fā)展制定相關(guān)戰(zhàn)略措施，提出合理化的審計(jì)報(bào)告。發(fā)現(xiàn)問題，提出意見和建議后，要及時(shí)監(jiān)督有關(guān)部門的整改落實(shí)情況，確保問題能夠得到正確、及時(shí)的解決，真正實(shí)現(xiàn)改中求進(jìn)，進(jìn)中求好。要把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理同內(nèi)部審計(jì)日常工作相結(jié)合，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，引入先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法和手段，立足于做好常規(guī)審計(jì)，著眼于推進(jìn)重點(diǎn)審計(jì)。對企業(yè)發(fā)生的重大投資、工程建設(shè)和企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要予以重點(diǎn)關(guān)注。優(yōu)化資源配置，對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和部門要指派專人跟進(jìn)，持續(xù)審計(jì)。假如審計(jì)部門能夠深入了解所查公司的經(jīng)營活動，從中發(fā)現(xiàn)不足，就能及時(shí)探究問題產(chǎn)生的原因及解決之道，降低風(fēng)險(xiǎn)。

　　綜上，在市場經(jīng)濟(jì)多元化的今天，市場競爭愈演愈烈，企業(yè)健康、高效地發(fā)展成為永恒的主題�，F(xiàn)代企業(yè)組織形式多種多樣，無論是股東會、董事會、監(jiān)事會都不能完全滿足企業(yè)的管理需求。企業(yè)自身的內(nèi)部控制和規(guī)范化管理依然是影響企業(yè)持續(xù)發(fā)展的原動力。如何能更好地做到這一點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理是一種趨勢和方向。內(nèi)部審計(jì)需要充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管控職能，實(shí)時(shí)反映、評價(jià)企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)情況，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

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