企業(yè)內部審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險。所謂固有風險是指被審計單位由于業(yè)務類型復雜或者其核算工作本身不健全帶來的審計風險。

　　摘要：隨著世界經濟一體化進程的加深，企業(yè)面臨的外部環(huán)境日益復雜，發(fā)生風險的幾率也日益增加。審計作為一種全球性，也面臨著一定的風險因素，銀廣廈、安然等事件發(fā)生之后，人們開始關注審計風險。事實上，無論是社會審計還是企業(yè)內部審計都存在一定的風險。

　　關鍵詞：企業(yè),內部審計,風險,審計論文投稿

　　有的企業(yè)將精力放在企業(yè)經營和銷售上，對會計制度建設不重視，會計信息不透明，或者成本費用缺乏核算等；控制風險是指被審計單位內部控制制度不健全，缺乏制約和監(jiān)督作用，對賬戶中存在的紕漏和錯誤不能及時發(fā)現帶來的風險；檢查風險是由于企業(yè)內部審計缺乏獨立性，不能對企業(yè)賬戶進行全方位、深入的審查，沒有發(fā)現賬戶中存在的差錯�？傊�，內部審計風險的存在給企業(yè)正常經營帶來隱患，需要引導企業(yè)高度重視。

　　二、企業(yè)內部審計風險形成的原因

　　1.外部原因

　　審計機構缺乏獨立性。企業(yè)內部審計是企業(yè)的內部機構，一方面根據上級審計的安排進行審計活動，遵循一定的審計原則和規(guī)范。同時又在本單位領導的領導下開展工作，為本單位實現經營目標提供服務，審計人員的工資福利待遇也是工作單位提供的，這就造成了內部審計人員在工作時不可避免的受到一定制約。在具體工作開展中面臨著領導與領導之間、同事之間以及部門之間錯綜復雜的關系，相關當事人不是領導就是同事或者朋友，難以公平、公正、獨立的開展內部審計業(yè)務，影響內審工作的權威性。

　　內部審計對象的復雜化。當前，企業(yè)經營日益多元化，企業(yè)交易日益增多，內部審計對象也日益復雜，被審計單位的會計信息資料越來越多，大量虛假或者錯誤的資料信息混雜在其中，審計人員獲得正確資料的難度在不斷加大，失察的可能性也隨之加大。而且當前企業(yè)內部審計的職責也在不斷擴大，從傳統的財務收支審計、經濟責任設計向管理責任審計過渡，審計的職能也不僅僅是經濟監(jiān)督，在經濟評價以及鑒證方面也發(fā)揮著越來越重要作用，這一切都使得審計人員承擔的責任加大、風險加大。

　　2.內部原因

　　內部審計人員的整體素質不高。企業(yè)內部審計人員的素質與審計風險息息相關，內部審計工作對專業(yè)性要求較高，需要內部審計人員了解政策法律法規(guī)、具備成熟的審計經驗和技能，具有較高的審計工作職業(yè)道德。尤其是目前企業(yè)內部審計工作的職責和范圍越來越廣，對審計人員的要求也越來越高，一些單位的內部審計人員知識結構單一、缺乏審計經驗，對先進的審計方法和手段不熟悉，導致在內部審計工作中經常會出現差錯。有的內部審計人員不能客觀、公正的開展工作，怕得罪人、怕打擊報復，對重大問題不敢揭露和追查，或者故意提供與事實不符的審計報告將問題隱瞞過去，這些行為都帶來了審計風險的發(fā)生。

　　審計方法和技術落后。隨著內部審計對象越發(fā)廣泛和復雜，審計對象不同、審計目的不同，審計方法也應該有所差別，如果所選審計人員出現差錯，會使審計結果的正確性大打折扣。而且也會增加審計時間、降低審計效率。目前我國企業(yè)內部審計大多采用抽樣審計的方法，抽樣審計是以個體來推斷整體，所選的樣本和整體之間肯定存在一定的誤差，造成審計風險。再就是本著成本效益原則，企業(yè)內部審計人員在審計時會選擇審計成本小的審計程序，這可能會使一些正確的審計程序被棄用，導致審計結論出現差錯。

　　三、企業(yè)內部審計風險的應對

　　1.保證內部審計的獨立性

　　增強內部審計機構和人員的獨立性是降低審計風險的條件之一。只有保證獨立性，才能使內部審計人員提出公正的、合理的專業(yè)判斷。為此，企業(yè)要保證內部審計機構在形式上和實質上都具有獨立性。形式上的獨立性只是企業(yè)內要設置獨立的審計機構，審計工作與財務工作要分離開，內部審計機構具有較高的組織機構，審計人員也要專人專崗，不允許兼職財務工作。從國外成熟企業(yè)的經驗來看，其內部審計機構有三種設置方式，一是審計機構隸屬于總經理，歸總經理領導。二是內部審計機構隸屬于董事會，歸董事會領導。三是董事會設置審計委員會，內部審計機構在業(yè)務上聽從內部審計委員會的領導，同時又隸屬于總經理。事實證明，這種審計機構設置安排可以保證審計機構的雙重性，發(fā)揮其工作的獨立性；實質上獨立是指內部審計人員從思想上要保持獨立性，在日常工作中不參與企業(yè)日常經營等其它工作，工作時可以保持獨立性，避免利益沖突。

　　2.高度重視內部審計隊伍建設

　　審計人員素質與能力與審計質量息息相關，也直接關乎到審計風險。為此，企業(yè)要加強內部審計人員的素質和能力建設。一是提高內部審計人員的職業(yè)道德和政治素質，培養(yǎng)審計人員扎實的工作作風和一絲不茍的精神，要定期的對審計人員進行培養(yǎng)，幫助他們了解內部審計前沿的東西，充實其內部審計知識體系，提高運用內部審計理論解決實際問題的能力。由于內部審計工作涉及范圍較廣，和經濟管理、法律法規(guī)、財務管理等知識息息相關，因此要作為一名合格的內部審計人員，要對上述學科都要有充分的了解。二是要充實審計隊伍，積極招聘一些有豐富內部審計經驗，在計算機、審計、財務、經濟、法律方面精通的復合人才，提高審計隊伍質量。同時也要加強激勵措施，提高審計人員工作的積極性和主動性，保證企業(yè)內部審計工作的正常開展，降低內部審計的風險。

　　3.執(zhí)行科學合理的審計工作程序

　　科學的審計程序是圓滿完成各項審計任務、降低審計風險的重要手段。從審計任務的下達和審計工作方案的編制，到實施審計、編制審計工作底稿、出具審計報告整個工作流程必須有一套規(guī)范的程序。在實施審計的工作中，要充分運用現代的及成熟的審計技術方法。從審計組提交審計報告到作出審計決定階段應有完善的“把關”程序。要抓好執(zhí)法檢查和廉政回訪工作，要檢查審計人員在審計活動中，證據收集是否齊全，程序是否符合要要求，決定是否合法，發(fā)現問題要及時進行補救和糾正。審計人員應嚴格按照程序操作一環(huán)扣一環(huán)，并且對每個環(huán)節(jié)進行控制，將審計風險隱患消滅在審計的各個環(huán)節(jié)。

　　4.采用先進的內部審計技術和方法

　　目前，傳統的內部審計方法已經滯后于時展的需要，以風險導向審計取代傳統的制度基礎審計是必然趨勢。所謂風險導向審計是在內部審計的整個過程中貫穿風險觀念，從風險識別、分析直到風險控制，整個過程中運用符合性測試、實質性測試、分析性檢查等方法，結合審計證據，對風險因素的強弱以及發(fā)生的可能性繼續(xù)系統的分析，分析出來的結果上交管理層，以便管理層根據風險導向分析結果采取相對的對策，來控制企業(yè)經營風險，這種審計方法已經被世界范圍內廣泛運用。除此之外，網絡審計也逐漸被推廣開來，隨著網絡的普及，以前的送達審計已經被在線審計所替代，這也要求內部審計人員熟練的掌握計算機技術和網絡知識。另外，數據挖掘技術在內部審計中被越來越廣泛的運用，利用數據挖掘技術，內部審計人員可以快捷的對海量的信息進行數據分析，提高審計質量，降低風險。

　　總之，內部審計風險是客觀存在的，是人力無法消除的。但我們可以通過健全企業(yè)內部審計結構、增強其獨立性；采取先進的審計方法和手段以及提高審計人員素質和能力，來將審計風險降到最低，同時也大大提高了內部審計質量。

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