The Exploration on Building the Risk Assessment System of the State Treasury Funds
　　YANG Qian
　�。⊿hihezi Municipal Sub-branch PBC， Shihezi Xinjiang 832000）
　　Abstract：The state treasury fund risk has a certain predictability and controllability， and building a scientific and feasible risk assessment system of the state treasury funds can make a comprehensive and accurate evaluation on capital risk status， that is the possibility of the risks brought by the various factors which affect the capital safety. The paper adopts the methods of qualitative analysis and quantitative analysis， establishes the structure model of the risk assessment system of the state treasury funds， and comprehensively analyzes and evaluates the risk level of the state treasury funds by using the analytic hierarchy process and weighted average method.
　　Keywords： state treasury fund； risk assessment

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是以識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到管理和控制風(fēng)險(xiǎn)的目的，因此，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的首要階段即對(duì)各種國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和定義，將引起國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜成因劃分為簡(jiǎn)單的、易識(shí)別的基本單元，認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的來源和所在，從而抓住主要因素。

　　摘要：國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)具有一定預(yù)見性和可控性，通過構(gòu)建科學(xué)可行的國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，可以對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)狀況，即影響資金安全的各種因素所帶來風(fēng)險(xiǎn)的可能性，進(jìn)行較為準(zhǔn)確地綜合評(píng)估。本文采用定性分析與定量分析相結(jié)合的方法，建立國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的結(jié)構(gòu)模型，運(yùn)用層次分析法和加權(quán)平均法綜合分析和評(píng)估國(guó)庫資金的風(fēng)險(xiǎn)水平。

　　關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)學(xué)論文發(fā)表,國(guó)庫資金,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　一、構(gòu)建國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估通常分為三個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，結(jié)合工作實(shí)際正確識(shí)別并界定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；風(fēng)險(xiǎn)估定，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)概率和可能帶來的負(fù)面影響；風(fēng)險(xiǎn)管理，控制與管理風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

 

　　首先，根據(jù)層次分析的決策方法，圍繞可能產(chǎn)生國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)的形式，建立一個(gè)由上而下（目標(biāo)層→準(zhǔn)則層→措施層）的遞階層次結(jié)構(gòu)，劃分評(píng)估模型指標(biāo)，對(duì)國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與分析。其中，準(zhǔn)則層是一般性評(píng)價(jià)指標(biāo)，即一級(jí)指標(biāo)。措施層為更加細(xì)化的評(píng)價(jià)指標(biāo)，即二級(jí)指標(biāo)。本模型中，依據(jù)《國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》，按照國(guó)庫業(yè)務(wù)處理過程中可能產(chǎn)生的資金風(fēng)險(xiǎn)按表現(xiàn)形式分為以下四類一級(jí)指標(biāo)：1、管理風(fēng)險(xiǎn)，因制度建設(shè)或管理手段不到位，監(jiān)管不力，而導(dǎo)致國(guó)庫制度及規(guī)定的執(zhí)行出現(xiàn)偏差，造成資金風(fēng)險(xiǎn)的可能性；2、操作風(fēng)險(xiǎn)，因業(yè)務(wù)素質(zhì)差異或過失等原因，國(guó)庫人員在從事國(guó)庫業(yè)務(wù)過程中操作不合規(guī)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的可能性；3、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算機(jī)軟硬件設(shè)備應(yīng)用與維護(hù)狀況、網(wǎng)絡(luò)通信的安全等給國(guó)庫資金清算匯劃帶來的風(fēng)險(xiǎn)；4、道德風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)庫人員因違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范或未能達(dá)到應(yīng)有的職業(yè)素養(yǎng)，所形成的潛在危害。四類風(fēng)險(xiǎn)相互關(guān)聯(lián)、相互影響。層次結(jié)構(gòu)模型如圖1所示。

　　其次，層次分析法需要構(gòu)造判斷矩陣來評(píng)價(jià)指標(biāo)的重要程度，一般通過一定數(shù)量專家對(duì)各指標(biāo)重要性進(jìn)行打分，然后取平均分?jǐn)?shù)構(gòu)造判斷矩陣。但限于客觀條件所制，本文未通過專家問卷調(diào)查形式來確定指標(biāo)權(quán)重，而是通過對(duì)8例國(guó)庫案件中資金損失的原因分析，結(jié)合日常國(guó)庫業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)每類風(fēng)險(xiǎn)的危害程度、影響程度、風(fēng)險(xiǎn)概率和可控程度，確定一級(jí)指標(biāo)權(quán)重分別為：管理風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)占40%，操作風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)占30%分，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)占20%，道德風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)占10%。

　　在建立了國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)因素層次結(jié)構(gòu)模型的基礎(chǔ)上，運(yùn)用定性分析與定量分析相結(jié)合的方法對(duì)各因素的風(fēng)險(xiǎn)度行進(jìn)量化計(jì)算，目的是為了得到國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的最終評(píng)估結(jié)果。

　　（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法可以分為定性分析法、定量分析法和定性與定量相結(jié)合法三種類型。定性法主要依據(jù)研究者的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、歷史教訓(xùn)、政策走向及特殊事例等非量化資料對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況做出判斷過程，定量法則運(yùn)用數(shù)量指標(biāo)來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。只依賴定性法或定量法都不能對(duì)事實(shí)進(jìn)行全面描述，定性的方法過于模糊，而定量的方法又太嚴(yán)格，因此需要在定性和定量的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上結(jié)合這兩種方法計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)，全面分析當(dāng)前國(guó)庫安全狀況與評(píng)估預(yù)期安全需求之間的差距，從而科學(xué)確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和安全防范措施。

　　1、定性和定量相結(jié)合評(píng)估國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)。首先，賦予四類風(fēng)險(xiǎn)定性、定量指標(biāo)各100分基礎(chǔ)分值，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)成因及影響程度賦予各自項(xiàng)下指標(biāo)合理的分值比重，計(jì)算出綜合加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)值，最后根據(jù)綜合加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)值評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

　　（1）定性分析，質(zhì)化風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)日常工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)要素指標(biāo)進(jìn)行判定和評(píng)分。通過定性分析，可以了解和掌握國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)的控制情況。首先，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制設(shè)計(jì)四種風(fēng)險(xiǎn)類型各自的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。以“管理風(fēng)險(xiǎn)”為例，本文依據(jù)《國(guó)庫會(huì)計(jì)管理規(guī)定》制定“管理風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)”，見表1。

　　其中，我們把一類差錯(cuò)定義為在會(huì)計(jì)核算中因嚴(yán)重違反內(nèi)控制度并可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)糾紛或資金損失的差錯(cuò)。主要指受理撥款、退庫、更正等業(yè)務(wù)簽章與預(yù)留印鑒不符；受理偽造、變?cè)鞈{證入賬；重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)未按規(guī)定經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批而越權(quán)操作；在資金匯劃、查詢查復(fù)、手工填制憑證、國(guó)庫內(nèi)外對(duì)賬和國(guó)債兌付銷毀等業(yè)務(wù)中嚴(yán)重違反制度造成重大差錯(cuò)，其它重大違規(guī)操作問題等。二類差錯(cuò)定義為在會(huì)計(jì)核算中因賬務(wù)處理錯(cuò)誤造成賬賬、賬實(shí)、賬簿、賬表和內(nèi)外對(duì)賬不符；撥款、退庫、更正等資金業(yè)務(wù)因人為或系統(tǒng)原因發(fā)生延誤等。三類差錯(cuò)定義為因會(huì)計(jì)核算操作不規(guī)范而產(chǎn)生的一般差錯(cuò)。如漏蓋記賬員章、復(fù)核員章、業(yè)務(wù)章、附件章等；傳票與附件張數(shù)、內(nèi)容不符；憑證要素不全、有誤或更改無簽章；系統(tǒng)日志、總賬、分戶賬、報(bào)表等打印不全等。國(guó)庫根據(jù)實(shí)際情況計(jì)算出操作風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)并對(duì)照評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)得出相應(yīng)分值。

　�。�2）概率分布法。定量分析法還可以借鑒保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理中為了有效處置風(fēng)險(xiǎn)而采用的概率分布法，即，估計(jì)和計(jì)算不確定性事件的概率大小。根據(jù)國(guó)庫業(yè)務(wù)處理的不同環(huán)節(jié)中存在的資金風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用概率論的科學(xué)方法，用0-1之間的數(shù)字來描述國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或頻率。如果概率為0，則該風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)發(fā)生；如果概率為1，則該風(fēng)險(xiǎn)必然發(fā)生。風(fēng)險(xiǎn)的概率越接近1，表明風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性越大，或者說發(fā)生的頻率越高，由此估計(jì)國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，并為國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)管理者采取的各項(xiàng)措施提供較準(zhǔn)確的數(shù)學(xué)論證，最終提高風(fēng)險(xiǎn)決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

　　2、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)價(jià)

　　（1）建立相應(yīng)的分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。從實(shí)際工作分析，并結(jié)合國(guó)際通行慣例，國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)可分為綠色、黃色、橙色及紅色四個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。其中：綠色代表國(guó)庫資金不存在明顯的風(fēng)險(xiǎn)；黃色代表國(guó)庫資金存在一定風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)國(guó)庫資金運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行關(guān)注；橙色代表國(guó)庫資金存在較大風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)國(guó)庫資金運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行進(jìn)一步的檢查與論證，必要時(shí)可以對(duì)國(guó)庫資金運(yùn)行的某個(gè)或多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行進(jìn)一步改造；紅色代表國(guó)庫資金存在明顯的風(fēng)險(xiǎn)隱患，國(guó)庫資金運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)存在極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，需要對(duì)國(guó)庫資金運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行流程和制度再造。（2）計(jì)算評(píng)估結(jié)果。通過定性和定量的分析后我們得到四類八項(xiàng)國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分值，將相同風(fēng)險(xiǎn)類型的定性、定量?jī)身?xiàng)得分加總后乘以該風(fēng)險(xiǎn)類型的指標(biāo)權(quán)重，得出國(guó)庫資金四類風(fēng)險(xiǎn)各自的累計(jì)分值。最后，通過加權(quán)平均法得出國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)的最終分值。計(jì)算公式：

　　國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)=管理風(fēng)險(xiǎn)×40%+操作風(fēng)險(xiǎn)×30%+系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)×20%+道德風(fēng)險(xiǎn)×10%

　�。�3）風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定。國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)的最終分值參照風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值（表2）評(píng)定國(guó)庫部門風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，國(guó)庫要將評(píng)定結(jié)果作為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制的主要依據(jù)。國(guó)庫監(jiān)管人員應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)定結(jié)果，深入分析國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)及其成因，并結(jié)合各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)價(jià)和綜合評(píng)定的結(jié)果，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策。

　�。ㄈ�）風(fēng)險(xiǎn)管理

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是為了控制風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)庫應(yīng)根據(jù)評(píng)估結(jié)果，按照風(fēng)險(xiǎn)類別和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，深入分析風(fēng)險(xiǎn)成因，有針對(duì)性地處置和化解風(fēng)險(xiǎn)。

　　1、綠色國(guó)庫。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低風(fēng)險(xiǎn)的國(guó)庫，應(yīng)查找自身存在的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)此做出相應(yīng)的調(diào)整與整改，進(jìn)一步開展精細(xì)化管理，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。同時(shí)，在開展業(yè)務(wù)檢查時(shí)要重點(diǎn)關(guān)注存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。

　　2、黃色國(guó)庫。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為“中等”的國(guó)庫，要重視自身較為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)類型，有針對(duì)性地制定化解風(fēng)險(xiǎn)的整體方案，強(qiáng)化管理、認(rèn)真整改。同時(shí)，上級(jí)國(guó)庫或內(nèi)審、事后等外部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督部門要加強(qiáng)對(duì)其非現(xiàn)場(chǎng)分析與現(xiàn)場(chǎng)檢查，督促其加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，改善風(fēng)險(xiǎn)狀況。

　　3、橙色國(guó)庫。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)偏高、達(dá)到“橙色預(yù)警”的國(guó)庫，要立即剖析成因，找準(zhǔn)問題根源，結(jié)合自身實(shí)際和風(fēng)險(xiǎn)狀況制定詳細(xì)、有效的整改方案，認(rèn)真予以整改落實(shí)。上級(jí)國(guó)庫和外部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督部門需要實(shí)地查看存在的問題，輔導(dǎo)整改，檢驗(yàn)落實(shí)。同時(shí)，增加其實(shí)地業(yè)務(wù)檢查頻率，加大現(xiàn)場(chǎng)檢查力度，督促其加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，降低風(fēng)險(xiǎn)。

　　4、紅色國(guó)庫。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為“高風(fēng)險(xiǎn)”的國(guó)庫，應(yīng)立即對(duì)自身國(guó)庫會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查，排查國(guó)庫會(huì)計(jì)處理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，禁止高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)操作，及時(shí)糾正違規(guī)行為。上級(jí)國(guó)庫和外部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督部門應(yīng)責(zé)令其盡快整改風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，情節(jié)嚴(yán)重的必要時(shí)應(yīng)調(diào)整其管理人員或追究相應(yīng)法律責(zé)任。同時(shí)，通過跟蹤輔導(dǎo)、實(shí)時(shí)監(jiān)控，關(guān)注其國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)，保障國(guó)庫工作安全開展。

　　二、國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的實(shí)施效應(yīng)和需進(jìn)一步研究的方向

　�。ㄒ唬�實(shí)施效應(yīng)

　　1、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，監(jiān)管更為規(guī)范。由于采取定量與定性相結(jié)合的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，在對(duì)不同對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，減少了因檢查者不同而帶來評(píng)判尺度不一的因素，有效回避了人為的主觀臆斷，大大提高了評(píng)估的公平度。

　　2、通過系統(tǒng)化和層次化的分析，一方面可以評(píng)估國(guó)庫資金某一環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)水平，另一方面可以綜合預(yù)警整個(gè)國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)水平。有利于及時(shí)掌握國(guó)庫風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)從部分到整體進(jìn)行更加系統(tǒng)和全面的評(píng)估，有助于國(guó)庫有針對(duì)性整頓改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)疏漏，有側(cè)重點(diǎn)地展開業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想教育，有的放矢規(guī)劃和部署下一步工作。

　�。ǘ�）需要進(jìn)一步研究的方向

　　1、本文對(duì)國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系做了初步探索，而評(píng)估體系的完整建立且能夠作為監(jiān)管工具運(yùn)用還需要進(jìn)一步的補(bǔ)充和完善。需要組織國(guó)庫權(quán)威工作者根據(jù)國(guó)庫制度體系規(guī)定，結(jié)合日常業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行更具體分類劃分，把握主要因素，做到不漏不多。同時(shí)，需要建立一套標(biāo)準(zhǔn)權(quán)重體系，研究確定國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值，形成一個(gè)完整的國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。

　　2、道德風(fēng)險(xiǎn)的量化問題是國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的難點(diǎn)之一。道德風(fēng)險(xiǎn)在安全事故發(fā)生之前較為隱形，沒有很好的判斷依據(jù)。目前，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)道德風(fēng)險(xiǎn)的定量分析從學(xué)歷層次、職稱、專業(yè)技術(shù)水平、思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)次數(shù)等方面評(píng)判，定性分析從員工業(yè)績(jī)考核、管理人員的管理水平和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、員工是否有違法違規(guī)記錄等方面入手，有待進(jìn)一步研究更加科學(xué)、系統(tǒng)的分析方法。

　　3、國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估如果頻繁進(jìn)行，雖可及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，但工作量大；如果評(píng)估期過長(zhǎng)，又不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。因此，可以研發(fā)一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)級(jí)預(yù)警系統(tǒng)，通過計(jì)算機(jī)自動(dòng)根據(jù)實(shí)際檢查數(shù)值，輸出預(yù)警系數(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行部分評(píng)定和綜合評(píng)級(jí)，同時(shí)針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)采用相應(yīng)的防控措施。

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　　[3]信金花，對(duì)國(guó)庫資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警機(jī)制建設(shè)的探討[J]，金融會(huì)計(jì)，2012.（1）：51-53。

　　[4]李家，數(shù)據(jù)集中下的國(guó)庫風(fēng)險(xiǎn)防范[J]，金融科技時(shí)代，2013，（5）：96-97。

　　[5]曹志定，加強(qiáng)國(guó)庫風(fēng)險(xiǎn)控制需多管齊下[J]，甘肅金融，2013，（10）：66-67。

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