公司法職稱論文發(fā)表期刊推薦《甘肅社會(huì)科學(xué)》雜志是由甘肅省社會(huì)科學(xué)院主辦的綜合性人文社會(huì)科學(xué)類學(xué)術(shù)期刊，1979年創(chuàng)刊，以馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個(gè)代表”思想 為指導(dǎo)，堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，注重學(xué)術(shù)質(zhì)量第一的方針，注重學(xué)術(shù)理論的原創(chuàng)性和學(xué)術(shù)前瞻性，注重應(yīng)用研究，注重學(xué)術(shù)信息含量。
　　摘要:本文從公司法中關(guān)聯(lián)交易相關(guān)概念入手，認(rèn)真剖析了什么是關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)交易的成因和影響。并且提出了正當(dāng)、合法關(guān)聯(lián)交易所必須具備的條件，從公司法關(guān)聯(lián)交易法律規(guī)制現(xiàn)狀分析，提出了完善公司法關(guān)聯(lián)交易法律規(guī)制的措施。

　　關(guān)鍵詞:公司法,關(guān)聯(lián)交易,法律規(guī)制

　　一、前言

　　關(guān)聯(lián)交易是我國(guó)實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)政策后的必然產(chǎn)物，公司法之所以要對(duì)于關(guān)聯(lián)交易行為進(jìn)行管理和約束，其主要是由于母子公司之間的特殊聯(lián)系，這種特殊聯(lián)系會(huì)使得雙方的交易過(guò)程可能會(huì)造成對(duì)公司權(quán)益主體的損害或影響正常市場(chǎng)交易秩序。因此，無(wú)論是學(xué)術(shù)界還是企業(yè)都需要就公司法中針對(duì)關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的法律規(guī)制問(wèn)題進(jìn)行深入的研究和理解，從而保證關(guān)聯(lián)交易的合規(guī)合法性。

　　二、關(guān)聯(lián)交易概述

　　作為研究關(guān)聯(lián)交易相關(guān)法律規(guī)制問(wèn)題的根本，首先我們需要對(duì)公司法有一個(gè)較為全面的認(rèn)識(shí)。我們通常意義上所說(shuō)的公司法是指的狹義范圍內(nèi)的公司法，即于1993年頒布且在2005年最新修訂的《中華人民共和國(guó)公司法》（以下簡(jiǎn)稱為《公司法》）；但在本文中所探討的公司法范圍會(huì)更加的廣義，即與企業(yè)或公司相關(guān)的設(shè)立行為、組織與活動(dòng)、破產(chǎn)清算等相關(guān)的所有法律法規(guī)的總體，這個(gè)體系里面除了《中華人民共和國(guó)公司法》以外，還囊括了與上述行為相關(guān)的所有法律法規(guī)。作為規(guī)范和影響企業(yè)行為最為重要的法律法規(guī)，公司法對(duì)于關(guān)聯(lián)交易等行為進(jìn)行了明確的規(guī)定，但這些法律法規(guī)的執(zhí)行都必須建立在企業(yè)對(duì)于公司法有全面認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，并且對(duì)于關(guān)聯(lián)交易相關(guān)行為理解清楚的前提下。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制實(shí)行時(shí)間較短，對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為相關(guān)法規(guī)體系建設(shè)還不夠完善，因此企業(yè)往往對(duì)于關(guān)聯(lián)交易及公司法中相關(guān)法律規(guī)制的理解，還處于比較初級(jí)的階段，并在不斷探索的過(guò)程中。

　　（一）關(guān)聯(lián)交易釋義

　　所謂“關(guān)聯(lián)關(guān)系”在我國(guó)公司法體系中有著十分明確和清楚的界定（可參見《公司法》第二百一十七條），“公司相關(guān)的控股股東、相關(guān)董事、相關(guān)監(jiān)事及企業(yè)相關(guān)高級(jí)管理者與其直接或間接控制企業(yè)之間所存在的關(guān)系，或者是有可能影響、導(dǎo)致企業(yè)利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系”。除《公司法》外，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則也對(duì)于關(guān)聯(lián)交易作出界定（可參見《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第三十六號(hào)，關(guān)于關(guān)聯(lián)方披露的相關(guān)要求），即“對(duì)于企業(yè)重點(diǎn)決策（比如財(cái)務(wù)決策、經(jīng)營(yíng)管理決策等）有控制權(quán)且從中獲利，或兩方及以上利益主體受到一方控制的情況、共同控制的情況對(duì)于企業(yè)決策產(chǎn)生重大影響的，稱之為關(guān)聯(lián)方”。

　　而“關(guān)聯(lián)交易”則是企業(yè)的關(guān)聯(lián)人與企業(yè)之間所發(fā)生的涉及到任何的財(cái)產(chǎn)或權(quán)益轉(zhuǎn)移，這里的關(guān)聯(lián)人是指與企業(yè)具備關(guān)聯(lián)關(guān)系的個(gè)體，并且是界定相關(guān)行為是否屬于關(guān)聯(lián)交易的核心和根本判別標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)公司法體系的相關(guān)內(nèi)容分析得知，關(guān)聯(lián)交易的行為模式主要包括兩種類型，第一類是公允型關(guān)聯(lián)交易，即企業(yè)的關(guān)聯(lián)方與企業(yè)直接進(jìn)行相關(guān)交易的行為或模式；第二類是非公允型的，即通過(guò)其他交易行為或模式，使得關(guān)聯(lián)方企業(yè)利益發(fā)生轉(zhuǎn)移，這是一種隱形的模式；從某種程度上來(lái)說(shuō)，這兩類行為模式都是伴隨著利益沖突的行為模式。公司法體系從很大程度上在對(duì)于關(guān)聯(lián)交易的界定、關(guān)聯(lián)交易的管理和控制都起到了依據(jù)和規(guī)范的作用。

　　現(xiàn)階段常見的關(guān)聯(lián)交易行為模式包括以下幾類：通過(guò)資產(chǎn)重組、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)租賃進(jìn)行關(guān)聯(lián)企業(yè)或關(guān)聯(lián)人之間的優(yōu)劣資產(chǎn)相互置換和交易；針對(duì)無(wú)形資產(chǎn)、產(chǎn)品、費(fèi)用等方面相關(guān)的關(guān)聯(lián)交易；與關(guān)聯(lián)人相關(guān)的資金方面的關(guān)聯(lián)交易，比如關(guān)聯(lián)人使用公司資金（借款或投資等）、利用公司進(jìn)行無(wú)償擔(dān)�；虻盅簱�(dān)保。

　　由于關(guān)聯(lián)交易等問(wèn)題對(duì)于企業(yè)、企業(yè)各類型股東、企業(yè)相關(guān)債權(quán)人利益的損害較大，因此與關(guān)聯(lián)交易法律規(guī)制相關(guān)的問(wèn)題也開始越來(lái)越被重視，而從公司法的角度來(lái)看，主要從兩個(gè)維度如何來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易的規(guī)范，一則是通過(guò)法律規(guī)制來(lái)規(guī)范和保護(hù)進(jìn)行企業(yè)債權(quán)人相關(guān)利益；另一個(gè)維度則是利用法律規(guī)制來(lái)進(jìn)行企業(yè)下屬單位或其少數(shù)股東相關(guān)利益的保護(hù)。

　�。ǘ�）關(guān)聯(lián)交易成因及影響分析

　　1.關(guān)聯(lián)交易成因分析

　　我國(guó)企業(yè)的組織形式多數(shù)為“有限責(zé)任公司”或“有限股份責(zé)任公司”，因此這樣的組織形式就使得企業(yè)決策往往會(huì)按照股東在整體注冊(cè)資本出資額中最占的比例來(lái)進(jìn)行決策權(quán)的形式，通常情況下都是按照一股一票的比例來(lái)進(jìn)行決策權(quán)分配，而企業(yè)關(guān)聯(lián)人往往有占有絕大多數(shù)的股份，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)問(wèn)題的決策時(shí)，一旦僅僅通過(guò)這種股東表決形式來(lái)評(píng)估的話，往往使得關(guān)聯(lián)交易成為可能；此外，正是由于企業(yè)關(guān)聯(lián)人在其相關(guān)聯(lián)企業(yè)所占有的絕對(duì)控制權(quán)比例的股份，往往也使得關(guān)聯(lián)人自身在做決策時(shí)，以自身利益為前提來(lái)進(jìn)行考慮，無(wú)法客觀衡量公司現(xiàn)階段的情況和未來(lái)發(fā)展，將關(guān)聯(lián)人自身的個(gè)人利益當(dāng)做公司利益，違背關(guān)聯(lián)人與企業(yè)法人實(shí)體運(yùn)營(yíng)的獨(dú)立性，因此容易造成以個(gè)人利益高于公司利益的決策思維模式，從而使得關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生，造成對(duì)于少數(shù)比例股東權(quán)益的損害。

　　2.關(guān)聯(lián)交易影響分析

　　關(guān)聯(lián)交易對(duì)于各方面都有較大的影響，主要包括以下幾點(diǎn)：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)資金方面的，比如企業(yè)關(guān)聯(lián)人擅自挪用公司款項(xiàng)、拖欠公司款項(xiàng)、利用公司債券來(lái)抵充關(guān)聯(lián)人相關(guān)債務(wù)的行為等，這就在一定程度上增加了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、容易造成企業(yè)財(cái)務(wù)資金和運(yùn)營(yíng)方面流動(dòng)性不足問(wèn)題、甚至引發(fā)企業(yè)破產(chǎn)；第二，對(duì)于企業(yè)其他相關(guān)股東或債權(quán)人利益的損害，關(guān)聯(lián)交易一方面對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)抗風(fēng)險(xiǎn)能力有影響，另一方面部分企業(yè)、尤其是上市企業(yè)，往往容易受到來(lái)自投資者盈利壓力的影響，因而通過(guò)關(guān)聯(lián)交易造成企業(yè)短期內(nèi)的虛假盈利和繁榮，但通過(guò)這種方式實(shí)現(xiàn)的盈利和繁榮往往也會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)到關(guān)聯(lián)人手中，因此對(duì)于投資者、企業(yè)股東、企業(yè)債權(quán)人的相關(guān)利益而言，無(wú)疑使受損十分嚴(yán)重的；第三，對(duì)于我國(guó)金融系統(tǒng)和稅務(wù)系統(tǒng)也有一定影響，由于關(guān)聯(lián)交易可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)短期內(nèi)的盈利和繁榮，也可以轉(zhuǎn)嫁企業(yè)稅收，這就使得關(guān)聯(lián)交易可以成為企業(yè)偷稅、漏稅或騙取商業(yè)銀行貸款或投資的一種方式，這對(duì)于我國(guó)金融體系和稅務(wù)體系的損害時(shí)顯而易見的，一旦出現(xiàn)多數(shù)違法關(guān)聯(lián)交易行為的話，對(duì)于我國(guó)金融體系和稅務(wù)體系穩(wěn)定性的破壞是無(wú)法彌補(bǔ)的。

　　三、公司法中對(duì)于關(guān)聯(lián)交易相關(guān)法律規(guī)制問(wèn)題解析

　�。ㄒ唬┦裁词钦�當(dāng)關(guān)聯(lián)交易

　　正當(dāng)、合法的關(guān)聯(lián)交易是具備一定條件的，主要包括以下幾點(diǎn)：交易相關(guān)條件是符合市場(chǎng)機(jī)制的且可以被任意其他非關(guān)聯(lián)方所認(rèn)可和接受；交易動(dòng)機(jī)是合法合規(guī)的，不得以偷稅漏稅、轉(zhuǎn)移待分配利潤(rùn)等違法行為為目的；交易的成交價(jià)格是基于市場(chǎng)運(yùn)作來(lái)實(shí)現(xiàn)的，且建立在雙方自主自愿、尊重市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)作的前提下；交易實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)各類型股東權(quán)益、國(guó)家金融和稅收體系沒有損害；交易全過(guò)程和相關(guān)文件必須進(jìn)行及時(shí)完整的披露，并且可以通過(guò)相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審查。正當(dāng)、合法的關(guān)聯(lián)交易才可以受到我國(guó)法律體系的保護(hù)，對(duì)于不符合上述要點(diǎn)的關(guān)聯(lián)交易一旦發(fā)生是可以進(jìn)行責(zé)任的追討的，對(duì)于社會(huì)國(guó)家造成重大影響的違法關(guān)聯(lián)交易，更是要堅(jiān)決懲處。

　�。ǘ�）公司法中關(guān)聯(lián)交易法律規(guī)制現(xiàn)狀分析

　　1.立法體系有待完善

　　首先在我國(guó)法律體系里面，與關(guān)聯(lián)交易行為相關(guān)的法律主要是以公司法、證券法為基準(zhǔn)的，但相關(guān)的規(guī)定都較為簡(jiǎn)單、概念化，這就使得對(duì)于關(guān)聯(lián)交易法律規(guī)制效力和影響力都不足；其次，與關(guān)聯(lián)交易行為相關(guān)的法律往往適用的范圍限定過(guò)于狹隘，現(xiàn)階段都是以上市公司關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管為主的、對(duì)于非上市公司的監(jiān)管存在十分嚴(yán)重的不足；此外，法律監(jiān)管主體的不同導(dǎo)致的權(quán)責(zé)不清，這就使得企業(yè)關(guān)聯(lián)行為一旦被查處后，出現(xiàn)不同監(jiān)管主體推卸責(zé)任的現(xiàn)象，無(wú)法有效利用現(xiàn)有資源、聯(lián)合管制、科學(xué)合理分工。

　　2.公司法中關(guān)于關(guān)聯(lián)交易規(guī)定內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單

　　在我國(guó)公司法中對(duì)于關(guān)聯(lián)交易的規(guī)定，往往是以解釋性內(nèi)容為主，但在相關(guān)禁止性內(nèi)容或懲處內(nèi)容仍舊過(guò)于簡(jiǎn)單，以上市公司關(guān)聯(lián)交易規(guī)定為例，對(duì)于上市公司利用關(guān)聯(lián)交易來(lái)造假融資的情況，只需要繳納募集資金總額的5%以下金額的處罰即可，對(duì)于企業(yè)關(guān)聯(lián)交易方?jīng)]有其他任何懲處，這對(duì)于違法關(guān)聯(lián)交易實(shí)際行為控制和預(yù)防的意義不大。

　　3.針對(duì)公司法關(guān)聯(lián)交易行為的訴訟不具備可操作性

　　公司法作為我國(guó)關(guān)聯(lián)交易規(guī)范和參照的法律基礎(chǔ)，正是由于其在關(guān)聯(lián)交易行為的相關(guān)法律條文規(guī)定較為簡(jiǎn)單，且并未包括太多懲治性條款，因此使得很多條文在實(shí)際訴訟過(guò)程中的可操作性和實(shí)用性較差，難以幫助企業(yè)通過(guò)正規(guī)的法律途徑或訴訟途徑進(jìn)行權(quán)益追討。此外，由于企業(yè)與關(guān)聯(lián)人本身存在高度相關(guān)的利益關(guān)系，也使得相關(guān)行為在發(fā)生時(shí)就具備了一定的隱蔽性，這就使得一旦發(fā)生訴訟行為后，舉證和取證成為十分困難的環(huán)節(jié)，有些企業(yè)甚至為了維護(hù)關(guān)聯(lián)人的利益或者相關(guān)股東利益反而會(huì)阻撓舉證和取證工作的進(jìn)行。

　　四、完善公司法關(guān)聯(lián)交易法律規(guī)制的措施

　　（一）進(jìn)一步明確企業(yè)相關(guān)權(quán)益人的權(quán)責(zé)范圍

　　關(guān)聯(lián)交易的主體就是關(guān)聯(lián)方，為進(jìn)一步完善關(guān)聯(lián)交易法律規(guī)制，首先應(yīng)當(dāng)從關(guān)聯(lián)方入手，明確企業(yè)相關(guān)權(quán)益人的權(quán)責(zé)范圍，一旦出現(xiàn)任何違法或不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易的行為，需要由相關(guān)責(zé)任人來(lái)承擔(dān)法律責(zé)任且對(duì)公司其他權(quán)益人進(jìn)行賠償?shù)取?/p>

　�。ǘ�）建立關(guān)聯(lián)方連帶責(zé)任賠償體系

　　公司法中對(duì)于關(guān)聯(lián)交易法律規(guī)制較為簡(jiǎn)單，對(duì)于關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)方的控制力度十分有限�？煽紤]通過(guò)公司法立法建立可操作性加強(qiáng)的關(guān)聯(lián)方連帶責(zé)任賠償體系，一旦產(chǎn)生關(guān)聯(lián)交易行為，可以直接運(yùn)用該連帶責(zé)任賠償體系進(jìn)行關(guān)聯(lián)方問(wèn)責(zé)和法律訴訟，對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)、企業(yè)相關(guān)權(quán)益人利益保護(hù)是十分有效的。

　　（三）完善企業(yè)信息披露和監(jiān)管制度

　　對(duì)于我國(guó)各類型企業(yè)尤其是上市企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易信息，應(yīng)當(dāng)做好實(shí)時(shí)、系統(tǒng)、完善的披露。這樣對(duì)于關(guān)聯(lián)交易行為的內(nèi)部認(rèn)知和外部監(jiān)管都十分有益。因此可考慮通過(guò)公司法立法來(lái)完善企業(yè)信息披露和監(jiān)管相關(guān)制度。充分利用企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)審機(jī)構(gòu)、外部專業(yè)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)聯(lián)合進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易行為的管理。

　　五、總結(jié)

　　合法合規(guī)的正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易有利于企業(yè)業(yè)務(wù)的順利發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)操作和運(yùn)營(yíng)的靈活性，我們應(yīng)當(dāng)合法運(yùn)用正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易。而違法的關(guān)聯(lián)交易則對(duì)于企業(yè)利益、企業(yè)股東利益、企業(yè)債權(quán)人利益、國(guó)家利益都有損害，我們應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決杜絕。

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