預算是通過控制組織的收入和支出，約束激勵組織的行為，從而實現(xiàn)組織目標的一種手段。英國于1781年通過《統(tǒng)一基金法案》，將所有政府收支都納入財政收支計劃管理，標志著現(xiàn)代預算制度的誕生。本文是一篇中文核心期刊投稿的論文范文，主要論述了基于預算管理視角下的科研單位財務管理策略研究。
　　摘要：科研單位財務管理的質(zhì)量和效率不僅僅關(guān)系到科研資金的合理有效使用，更對于優(yōu)化促進和提高科研單位科研成果的質(zhì)量及其應用輸出具有十分重要的意義與價值。本文正是在此背景下，從預算管理的視角出發(fā)，分析了當前我國科研單位在財務預算管理過程中存在的主要問題，并對這些問題，提出了有針對性的對策措施和意見建議，以期能夠?qū)�科研單位財務管理水平與質(zhì)量提升有所裨益。

　　關(guān)鍵詞：預算管理,科研單位,財務管理,制度設計

　　一、預算管理的內(nèi)涵及其價值分析

　　預算管理從最初的計劃、協(xié)調(diào)功能，發(fā)展為兼具控制、激勵、評價等功能為一體的貫徹組織目標的現(xiàn)代管理機制，在組織的經(jīng)濟活動中起著舉足輕重的作用。我國科研單位預算制度改革，在順應這些預算改革路徑的基礎(chǔ)上，還實施了一些局部的、具有自身特點的制度變革與調(diào)整，如全口徑預算制度、集中采購制度、預算管理與資產(chǎn)管理相結(jié)合制度等，預算制度及一系列配套措施的建立實施，為促進預算保障效能發(fā)揮了不可替代的作用，但是仍有一些痼疾難以消弭，這些問題有的源自預算執(zhí)行過程中的松馳走樣，有的源自制度設計的效率損失，但即便一個形式設計完美、實施過程嚴格的預算制度，也難以避免由其本質(zhì)特征所導致的缺陷。

　　二、當前科研單位財務管理存在的主要問題分析

　　(一)科研單位財務管理體制不健全

　　科研單位財務管理的預算本質(zhì)上在一定時期內(nèi)為達成科研目標，依據(jù)國家之施政方針，以科研單位整體資源與負擔能力為評估基礎(chǔ)，所預定的科研經(jīng)費的收支計劃。目前，我國用于規(guī)范公共預算的法律法規(guī)只有《中華人民共和國預算法》以及《中華人民共和國預算法實施條例》。科研單位在這些法律法規(guī)及《教育法》的規(guī)定下進行科研單位財務預算，但是往往缺乏較為細化具體可執(zhí)行的措施和條例，很多科研單位自身也缺乏相應的規(guī)章制度來規(guī)范科研經(jīng)費和財務預算。

　　(二)分配機制混亂導致的多頭管理

　　往往在科研財務預算出臺之前，各個部門的博弈十分復雜，看起來形式豐富多彩，種類多樣，但是事實上，這種多部門博弈以及多頭管理導致了諸多混亂。多頭管理這樣的預算體制，使得預算權(quán)力的相互制約和監(jiān)督成為空談，從而給以權(quán)謀私者有機可乘，腐敗現(xiàn)象也就難以杜絕。當公權(quán)缺乏有效的監(jiān)督和管理之際，利用公權(quán)尋租的腐敗現(xiàn)象就“理所當然”地應運而生了。在多頭管理體制下，部門之間圍繞權(quán)力和利益的博弈，絕不是“零和博弈”，部門之間討價還價。但是多頭管理下，誰都有責任，誰也不用負全責，這樣一旦整個系統(tǒng)出了問題，卻找不到責任主體。

　　(三)科研預算執(zhí)行監(jiān)督缺失

　　科研財務預算的根本目的在于執(zhí)行，政府對科研部門的審計包括財務管理審計和合法性審計、效率性和經(jīng)濟性審計、計劃績效審計等種類。按不同的標準又可將政府審計分為事前審計和事后審計、內(nèi)部審計和外部審計等。政府審計基本上包括調(diào)查、審查和報告三個工作階段。但是當前我國的科研預算執(zhí)行過程中問題重重，更重要的是缺乏相應的監(jiān)督機制，相關(guān)的審議是粗線條的，普通公民難以看懂，看似公開的預算，其實是一種秘密，預算執(zhí)行中的腐敗問題難以規(guī)避。

　　(四)公眾參與機制不健全

　　我們也應該注意到，在當前我國科研預算的公眾參與中仍然存在參與廣度不高的問題，很多真正的利害關(guān)系人沒有能夠參與到這個過程，也就是“被代表”的現(xiàn)象較多。在利害關(guān)系人的選擇過程中也存在不公開不透明的問題，但是這些代表在科研經(jīng)費公共預算決策上由于缺乏專業(yè)知識，常常只是通過價值偏好和情感訴求的表達來對方案施以影響，代表性其實是不夠的。所以，在很多公共預算中公眾參與的角色常常出現(xiàn)錯位，普通公眾更是“缺場的”，被排除在了游戲規(guī)則的制定者之外。

　　三、基于預算管理視角下的科研單位財務管理制度設計

　　(一)完善相關(guān)法律法規(guī)

　　法律從本質(zhì)上乃是一種“契約” (contract)， 其本質(zhì)意義是交易雙方或者多方的一種合意，這種合意主要體現(xiàn)在人們?yōu)榱烁�好的保障自己的合法�?quán)利或利益，而把一部分原本屬于自己的天賦權(quán)利讓渡出來，形成規(guī)范性文本，作為人們的行動規(guī)則。在“社會契約理論”的核心觀點里面，法律契約并不是讓人們迷失自我，相反是為了更好的實現(xiàn)自我價值。這事實上就是要求對科研單位財務管理公共預算進行新的規(guī)范的統(tǒng)一的權(quán)威的立法。

　　(二)構(gòu)建科學的科研單位財務預算決策體制

　　具體到科研財務預算中，需要政府、社會、學校、公眾的共同參與，各自充分表達自己的利益訴求。同時網(wǎng)絡式的結(jié)構(gòu)還要求財政、稅收、會計、審計等部門聯(lián)動。基本的步驟如下，為達到施政優(yōu)先次序、目標及政策所從事的資源配置;通過稅收和借貸(公債)籌措預算財源;通過與貨幣政策的協(xié)同，以預算展現(xiàn)的財政政策穩(wěn)定經(jīng)濟發(fā)展;促使相關(guān)單位對預算資源使用達到效率、效能的運用責任;控制支出的合法性、確實性并與政府決策相吻合;提供不同層級間資金轉(zhuǎn)移的機制;作為預算計劃的科研財務預算管理的工具;經(jīng)由相關(guān)主體監(jiān)督使其計劃實施更具經(jīng)濟、效率和效能。

　　(三)完善預算執(zhí)行監(jiān)督機制

　　可以綜合運用會計對預算進行分析、記錄、匯總、評估和說明科研單位的預算管理及執(zhí)行狀況。定期形成財務報告并公諸于眾，它是衡量科研財務績效的依據(jù)，了解財務狀況的判定標準，分析工作業(yè)務成本的工具，判斷財務合法的依據(jù)。一個高質(zhì)量的財務報告應符合及時性、內(nèi)容的公正性、適用性、可信性、可比性、中立性、物質(zhì)性、連貫性、內(nèi)涵的豐富性等基本要求。同時，要加強對科研預算的審計，在科研單位財務管理當中，審計是相當重要的。因為審計提供了可信的獨立裁決，使財務報表合法，同時指明了科研單位管理者履行職責的方式;通過審查程序、管理和政策或計劃管理，有利于組織效率的提高，同時審計也可以發(fā)現(xiàn)科研單位的預算舞弊行為。

　　(四)擴大公眾參與的深度和廣度

　　科研單位預算過程必須要給予公眾參與平臺，使得各個利益主體充分表達自己的利益訴求，實現(xiàn)相關(guān)利益主體的表達、溝通、協(xié)商與平衡。一是公開征求意見，可以通過書面形式進行，在現(xiàn)代信息社會還可以通過網(wǎng)絡平臺(電子政務)的形式進行，這種形式在參與人員的范圍、參與的程序等方面都具有較強的靈活性與適應性，但是這種可以當成有點的靈活性恰恰也是其不足之處，公開征求意見往往由于缺乏嚴格程序規(guī)范，征集的意見容易流于形式。二是調(diào)查研究，必須深入調(diào)查研究，采取各種形式，廣泛聽取科研單位成員的意見。

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　　核心經(jīng)濟類期刊推薦《經(jīng)濟研究》是1955年創(chuàng)辦的全國性綜合經(jīng)濟理論，由中國社會科學院經(jīng)濟研究所主辦，國內(nèi)外公開發(fā)行。本刊堅持學術(shù)性、時代性、創(chuàng)新性和超前性特點，立足中國現(xiàn)實，面向世界經(jīng)濟理論研究前沿，以推動中國經(jīng)濟的現(xiàn)代化和中國經(jīng)濟學的現(xiàn)代化為己任，致力于發(fā)表研究改革開放、經(jīng)濟發(fā)展和體制轉(zhuǎn)型過程中出現(xiàn)的各種經(jīng)濟問題的具有原創(chuàng)性意義的高水平的理論文章，忠實地為經(jīng)濟理論研究人員、各級經(jīng)濟決策者、實際工作部門、政策研究部門和理論宣傳部門的廣大干部、各高等院校和財經(jīng)類中專學校師生、各類企業(yè)的負責人和一切有志于研討經(jīng)濟理論的各級人士以及關(guān)注我國改革開放事業(yè)的各界朋友服務。

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