工程造價司法鑒定——工程造價審計的比較
陳順文

摘　要：近年來,隨著我國基本建設(shè)的迅猛發(fā)展,有關(guān)建筑工程造價方面問題逐年增加。主要表現(xiàn)為:工程各參與方的工程款爭執(zhí);工程事故發(fā)生后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定;天災(zāi)人禍對建筑工程造成損害后,政府救濟(jì)、保險公司賠償標(biāo)準(zhǔn)的確定;工程建設(shè)中不合理的預(yù)算超概算、結(jié)算超預(yù)算現(xiàn)象;以各種手段高估冒領(lǐng)工程價款等,造成建設(shè)資金損失嚴(yán)重,管理混亂和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。上述工程造價問題的處理,常常需要通過工程造價司法鑒定或工程造價審計來解決。從工程造價司法鑒定和工程造價審計的特點和工作程序出發(fā),比較總結(jié)兩者的異同,以便在實際工作中的合理應(yīng)用。
關(guān)鍵詞：工程造價 司法鑒定　審計　區(qū)別
1　工程造價司法鑒定
　　工程造價司法鑒定是指在訴訟過程中對案件涉及的造價糾紛,由司法機關(guān)或當(dāng)事人委托工程造價司法鑒定機構(gòu)和鑒定人,依據(jù)造價專門知識進(jìn)行分析、研究、鑒別并作出判斷結(jié)論的一種活動。
1.1　工程造價司法鑒定的特點
1.1.1　司法鑒定結(jié)論是一種法定證據(jù)
工程造價司法鑒定是服務(wù)于工程造價糾紛案或工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任、賠償標(biāo)準(zhǔn)確定等的科技實證活動,客觀、科學(xué)和準(zhǔn)確的鑒定結(jié)論,直接關(guān)系到偵查、檢察和審判機關(guān)對案件事實的判斷和認(rèn)定。
1.1.2　司法鑒定的程序遵守訴訟法的規(guī)定
司法鑒定是在訴訟過程中為查明有關(guān)事實而進(jìn)行的一項活動。在我國的刑事訴訟法、民事訴訟法、行政訴訟法中對各個訴訟階段鑒定的提起、決定、指派或聘請作出了原則規(guī)定。工程造價司法鑒定的程序必須符合這些規(guī)定。
1.1.3　司法鑒定不涉及責(zé)任的認(rèn)定
鑒定活動的性質(zhì)屬于以科學(xué)技術(shù)手段核實證據(jù)的訴訟活動,工程造價司法鑒定對象是與造價有關(guān)的工程事實,解決的是事實問題,而非法律問題,即不涉及責(zé)任的認(rèn)定。
1.2　工程造價司法鑒定程序
司法鑒定的一般程序:司法鑒定委托—司法鑒定受理—司法鑒定實施—鑒定結(jié)論出具—鑒定人出庭。
1.2.1　司法鑒定委托
指司法鑒定的委托主體向司法鑒定實施主體提出司法鑒定的要求。目前司法鑒定的委托主要有兩種:司法機關(guān)委托的鑒定和當(dāng)事人委托的鑒定。
1.2.2　司法鑒定的受理
指司法鑒定機構(gòu)或司法鑒定人通過對司法鑒定委托事項的審查,對符合鑒定條件的委托予以接受,同意鑒定的行為。工程造價司法鑒定受理主體:按法律要求,工程造價司法鑒定的受理必須以工程造價司法鑒定機構(gòu)的名義接受委托。但由于目前國家尚未對司法鑒定受理主體作統(tǒng)一的司法解釋,各省依據(jù)各自通過的地方性法規(guī)進(jìn)行管理。現(xiàn)階段,工程造價司法鑒定受理主體主要有以下兩種: (1)經(jīng)司法部門認(rèn)可,取得司法鑒定資格或批準(zhǔn)入冊的社會工程造價司法鑒定機構(gòu)。此類機構(gòu)主要是在有工程造價咨詢資質(zhì)的**機構(gòu)基礎(chǔ)上,經(jīng)司法部門培訓(xùn)、考核認(rèn)可,使其業(yè)務(wù)拓展而產(chǎn)生; (2)地方性法規(guī)規(guī)定對工程造價爭議有權(quán)進(jìn)行調(diào)解和鑒定的省市級工程造價管理部門。工程造價司法鑒定受理方式: (1)接受司法機關(guān)委托進(jìn)行鑒定; (2)非司法機關(guān)委托的鑒定,委托方和受理方應(yīng)簽訂委托協(xié)議,明確相關(guān)受理事宜。
1.2.3　司法鑒定的實施
指司法鑒定人(司法鑒定機構(gòu))具體進(jìn)行司法鑒定的活動。是司法鑒定程序的核心環(huán)節(jié)。工程造價司法鑒定的實施主要從以下幾個方面開展。(1)制定方案:了解案情爭議焦點和委托方的鑒定要求,確定鑒定人員,制定鑒定工作方案,并及時通知委托方,做好必要的協(xié)助準(zhǔn)備工作; (2)案情調(diào)查:查閱送鑒資料,組織現(xiàn)場勘驗,對當(dāng)事人爭議的問題進(jìn)行實查、實測、實量、實驗,記錄各種檢測數(shù)據(jù),勘驗結(jié)果必須經(jīng)雙方當(dāng)事人共同確認(rèn); (3)驗算復(fù)核、論證分析:整理技術(shù)資料,全面分析,論證定性,提出處理建議; (4)簽發(fā)鑒定報告。當(dāng)司法鑒定的委托主體認(rèn)為鑒定意見或結(jié)論不夠充分、完整、科學(xué)時,可按法律程序申請補充鑒定或重新鑒定。
1.2.4　鑒定結(jié)論的出具
我國訴訟法要求必須以書面形式出具鑒定結(jié)論,即司法鑒定文書。造價司法鑒定文書的制作必須遵循實事求是、系統(tǒng)全面、準(zhǔn)確無誤的原則,其內(nèi)容包括: (1)標(biāo)題; (2)案情概況; (3)鑒定依據(jù)摘要; (4)鑒定過程概述; (5)鑒定結(jié)論; (6)結(jié)尾簽章、注明日期; (7)必要資料附件。
1.2.5　鑒定人出庭
指鑒定人根據(jù)法律規(guī)定或法院(法官)要求參加法庭調(diào)查、質(zhì)證的行為。這是鑒定程序的最后階段。如有必要鑒定人應(yīng)協(xié)助法院公正審判,當(dāng)庭宣示其技術(shù)鑒定結(jié)果,并有責(zé)任對涉及鑒定的有關(guān)問題作出解釋和參與法庭辯論。
2　工程造價審計
　　工程造價審計主要是由審計機構(gòu)和人員,根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和政策,依據(jù)國家建設(shè)行政主管部門頒發(fā)的工程定額、工料消耗標(biāo)準(zhǔn)、取費標(biāo)準(zhǔn)以及人工、材料、機械臺班價格參數(shù)、設(shè)計圖紙和工程實物量,對工程造價的確認(rèn)和控制進(jìn)行有效監(jiān)督檢查的活動。目前,我國工程造價審計機構(gòu)主要有兩種:政府審計機關(guān)———審計署和縣級以上人民政府設(shè)立的審計機關(guān)及其派出機構(gòu);社會審計機構(gòu)———經(jīng)建設(shè)行政主管部門審批,取得工程造價審計資質(zhì)的**機構(gòu)(會計師事務(wù)所、工程造價咨詢公司等) 。值得注意的是,社會審計是依法接受委托、獨立執(zhí)業(yè)、通過審計勞動提供專業(yè)服務(wù)取得報酬的有償服務(wù)活動。而政府機關(guān)審計是獨立檢查被審計單位的有關(guān)工作的,不是通過審計勞動提供服務(wù)取得報酬的,其職能與社會審計有明顯的區(qū)別。
2.1　工程造價審計的特點
2.1.1　工程造價審計是一項經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動
工程造價審計通過對相關(guān)工程造價資料進(jìn)行檢查和驗證,查核涉及工程造價確定和控制的各項工作是否遵守有關(guān)的法律、法規(guī)制度和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范等。同時揭露違法違紀(jì)、稽查損失浪費,查明錯誤弊端,判斷管理缺陷和追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。遏制如:造價虛高冒領(lǐng)、工程非法分包、轉(zhuǎn)包、借用;陰陽合同、拖欠工程款、現(xiàn)場亂簽證、工程質(zhì)量低劣等現(xiàn)象。
2.1.2　工程造價審計具有經(jīng)濟(jì)評價職能
工程造價審計的經(jīng)濟(jì)評價職能主要體現(xiàn)在以下兩個方面: ①查核各項工作是否經(jīng)濟(jì)和有效率。即評定被審計單位在工程實施過程中各項資源的使用、計價是否合理;造價確定依據(jù)、控制手段方法是否有效; ②查核各項工作的結(jié)果,評價其是否達(dá)到預(yù)期的結(jié)果,即預(yù)算是否超概算、結(jié)算是否超預(yù)算等。
2.1.3　工程造價審計具有鑒證職能
工程造價審計的經(jīng)濟(jì)鑒證職能,包括鑒定和證明兩個方面。即審計機構(gòu)和審計人員具有對被審計單位涉及工程造價確定和控制的資料進(jìn)行檢查和驗證,確定其工程造價資料和計量計價過程是否真實、公允、合法、合規(guī),并出具書面證明,以便為審計的授權(quán)人或委托人提供確切的信息,并取信于社會公眾的一種職能。
2.2　工程造價審計的程序
審計的一般程序為:審計授權(quán)或委托—審計實施—提出審計報告工程造價審計的程序為:
(1)審計機關(guān)根據(jù)授權(quán)或委托接受審計項目,并按審計項目計劃確定的審計事項組成審計組;
(2)施工單位在規(guī)定時間內(nèi)將工程竣工決算有關(guān)資料送建設(shè)單位;
(3)建設(shè)單位驗收送審資料,經(jīng)初審確認(rèn)送審資料完整、真實后報審計機關(guān);
(4)審計機關(guān)驗收送審資料并組織實施審計;
(5)審計機關(guān)組織審計人員、建設(shè)單位和施工單位有關(guān)人員進(jìn)行現(xiàn)場勘測,核對工程量;
(6)審計機關(guān)組織有關(guān)人員核對工程造價;
(7)審計機關(guān)審定工程造價,施工單位和建設(shè)單位簽字蓋章確認(rèn)審定的工程造價;
(8)審計機關(guān)將審計報告或工程造價審定書送交委托審計單位。
3　建筑工程造價司法鑒定與工程造價審計的比較
3.1　建筑工程造價司法鑒定與工程造價審計相同點
3.1.1　具有相同的獨立性和公正性特征
兩者均以獨立的第三者身份開展工作,進(jìn)行實事求是的檢查,做出不帶任何偏見的、符合客觀實際的判斷,并提出公正的評價。
3.1.2　技術(shù)背景相同
兩者工作涉及的專門問題均屬工程造價專業(yè)范疇,工作人員均需具備工程造價方面的專門知識,并采用相同的技術(shù)方法針對工程造價相關(guān)專業(yè)問題進(jìn)行分析判斷。
3.1.3　依據(jù)相同
兩者均依據(jù)以下工程造價資料開展工作:工料消耗定額、計價信息資料;工程竣工圖或施工圖;工程預(yù)算書、決算書;施工合同、補充合同;招投標(biāo)文件(包括投標(biāo)標(biāo)書、詢標(biāo)及答疑紀(jì)要、會審紀(jì)要等) ;設(shè)計變更簽證單;基建工程開、竣工報告;基建工程地質(zhì)勘探報告、打樁記錄;隱蔽工程驗收資料;工程竣工驗收報告和質(zhì)量評定資料;其他有關(guān)造價的資料。
3.2　兩者的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下五個方面
3.2.1　兩者的職能不同
這是兩者最主要的區(qū)別。工程造價司法鑒定的職能是服務(wù)于司法裁判的科學(xué)實證活動,其目的是得出解決工程造價案件中爭議焦點的事實———證據(jù),以司法訴訟為前提,具有一定的被動性。而工程造價審計則更具主動性,是政府管理部門或企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理手段之一,主要職能是實施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,雖然也有鑒定與證明職能,但不一定要以司法訴訟為前提,其鑒定目的是確定其工程造價資料和計量計價過程是否真實、合法,通過發(fā)現(xiàn)問題,并對存在問題提出建議,監(jiān)督被審計單位克服缺點、糾正錯誤、改進(jìn)工作;其證明目的是為審計的授權(quán)人或委托人提供確切的信息,并取信于社會公眾。顯然,工程造價司法鑒定是為司法訴訟服務(wù),而工程造價審計是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種管理手段。
3.2.2　兩者的法律效力不同
工程造價司法鑒定只限于解決工程造價的事實問題,為案件提供專業(yè)技術(shù)證據(jù),不涉及責(zé)任的認(rèn)定, 更無對責(zé)任方的處理權(quán), 其鑒定結(jié)論只對委托鑒定單位或委托人提供, 無權(quán)對外公布。而根據(jù)我國審計法規(guī)定, 審計機關(guān)對被審計單位違反審計規(guī)定的行為, 有權(quán)予以制止; 另外, 審計機關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果。工程造價審計隸屬審計工作范疇, 適用以上審計法規(guī)定。
3.2.3　兩者依據(jù)的法律程序不同
工程造價司法鑒定隸屬司法活動范疇, 鑒定工作的法律程序依據(jù)有關(guān)刑事、民事、行政訴訟法等法律規(guī)定。工程造價審計隸屬審計工作范疇, 其法律程序依據(jù)《中華人民共和國審計法》有關(guān)規(guī)定。
3.2.4　兩者標(biāo)的不同
工程造價司法鑒定以工程造價糾紛案件焦點問題為標(biāo)的, 往往只涉及建筑工程的某個分部或分項, 只對其中的造價問題負(fù)責(zé)。工程造價審計則以基建項目整體為標(biāo)的,包括資金來源、基建計劃、前期工程、征用土地、勘察設(shè)計、施工實施的一切財務(wù)收支。
3.2.5　兩者管理機構(gòu)不同
目前, 工程造價司法鑒定的管理機構(gòu)為: 司法部門+建設(shè)行政主管部門; 工程造價審計的管理機構(gòu)為: 政府審計機關(guān)。
4 結(jié)束語
綜上所述, 工程造價司法鑒定和工程造價審計在實際工作中應(yīng)合理區(qū)分應(yīng)用, 以妥善解決工程建設(shè)中的經(jīng)濟(jì)糾紛和造價確定與控制問題, 客觀、公正度量經(jīng)濟(jì)損失, 嚴(yán)厲打擊經(jīng)濟(jì)犯罪, 有效維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序, 促進(jìn)工程建設(shè)市場的健康有序運行和發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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[3]中華人民共和國審計法[ S]. 2006年修訂.
 

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