合理避稅是國際市場上普遍存在的企業(yè)行為，通過合理的方式能夠降低企業(yè)的稅費成本，提高企業(yè)的利潤。對于中小企業(yè)來說實現(xiàn)合理避稅有著更加重要的意義，這不僅增強了中小企業(yè)的競爭力和發(fā)展力，而且有助于中小企業(yè)的長遠發(fā)展，利國利民。

　　一、合理避稅的涵義

　　合理避稅的意思是在法律許可的條件下，遵照稅法的相關(guān)原則，通過合理合法的方式達到納稅人減少稅負、增加盈利的行為方式。在我國稅法下，合理避稅方式對于中小企業(yè)來說是非常重要的，合理避稅能促使中小企業(yè)快速成長發(fā)展，這對于提高中小企業(yè)生產(chǎn)盈利水平至關(guān)重要。合理避稅是國際市場上普遍存在的企業(yè)行為，通過合理的方式和措施降低企業(yè)的稅費成本，以提高公司的利潤為核心。重視中小企業(yè)實現(xiàn)合理避稅的重要性，這不僅增強了企業(yè)的競爭力，而且有助于企業(yè)的長遠發(fā)展，降低企業(yè)的稅收成本。

　　二、中小企業(yè)進行合理避稅的策略

　　(一)中小企業(yè)應(yīng)提高會計工作者稅法普及。

　　會計工作者的稅法普及水平將影響企業(yè)的合理避稅運用，中小企業(yè)應(yīng)對會計工作者進行稅法普及培訓(xùn)，使其不但具有會計記賬算賬和電算化的能力，還應(yīng)具備稅法知識，并能夠具體認識和掌握。同時，中小企業(yè)的會計工作者也是企業(yè)的納稅籌劃人和合理避稅籌劃人，要每時每刻了解國家稅收方針政策的變化，了解國家隨時出臺的稅收優(yōu)惠政策，將企業(yè)的稅負達到最低。中小企業(yè)在有條件的情況下也可以聘請專業(yè)的稅收籌劃師，來降低企業(yè)稅收成本，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟利益。

　　(二)建立中小企業(yè)合理避稅的方法。

　　1.企業(yè)分立法。

　　企業(yè)分立是指依法將企業(yè)分為兩個以上新公司的法律行為。公司分離避稅的概念其實很簡單。中小企業(yè)應(yīng)定期或不定期對會計人員進行培訓(xùn)，要求會計人員提高會計能力，完善稅收等相關(guān)法律法規(guī)，并對其進行深入了解。因此，選擇哪個關(guān)鍵點取決于公司自身的情況。把一個大型稅基的公司分成小稅基的公司，實行低稅率，這是為了減少公司的整體納稅義務(wù)，以便為中小企業(yè)實現(xiàn)合理的避稅。

　　2.企業(yè)合并法。

　　企業(yè)合并是根據(jù)相關(guān)法定程序，將兩家或兩家以上的公司合并為一家公司的法律行為，一般包括吸收合并和新設(shè)合并兩種形式。企業(yè)通過合并的方式，這有助于減少稅收周期并減少流轉(zhuǎn)稅負擔。避稅在一定程度上降低了國家稅收收入。但從發(fā)展的角度來看，它將帶來國家稅收的大幅增長。

　　3.充分利用國家稅收優(yōu)惠政策法。

　　中國的各種稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在國家法律、法規(guī)和稅收法規(guī)，國家一直對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)給予肯定支持，為鼓勵畢業(yè)的大學(xué)生獨立自創(chuàng)產(chǎn)業(yè)，國家會給予一些特定的稅收優(yōu)惠條件。中小企業(yè)能夠優(yōu)先考慮國家農(nóng)業(yè)政策等國家重點農(nóng)業(yè)項目，如國家農(nóng)業(yè)項目，這些項目將為企業(yè)提供有力的支持，使企業(yè)能夠進行合理的避稅。例如，國家扶持的高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率為15%,小企業(yè)優(yōu)惠稅率為20%.在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過合理的避稅節(jié)約了總成本的3%,充分證明了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中合理避稅的重要意義。

　　4.掛靠科研法。

　　中國的稅法規(guī)定，儀器和工具引入高校和科研機構(gòu)應(yīng)研究產(chǎn)品免稅優(yōu)惠。為促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國家對《火炬計劃》范圍內(nèi)的高新技術(shù)產(chǎn)品實行稅收優(yōu)惠政策。因此，必須對中小企業(yè)的投資工作進行嚴密的考察和分析，并對投資對象的現(xiàn)狀和當前的國家政策情況進行分析，企業(yè)可以采取盡可能接近科學(xué)研究的措施，努力為企業(yè)爭取稅收優(yōu)惠。

　　5.轉(zhuǎn)移定價法。

　　轉(zhuǎn)讓定價指兩個或多個相關(guān)公司之間通過內(nèi)部交易價格進行的內(nèi)部交易活動。他們設(shè)定的價格有時高于市場價格，有時低于市場價格。從集團公司利益的出發(fā)點來看，以達到減少納稅的目的，并且使公司合理的避稅過程變得更加重要。

　　6.分攤費用法。

　　企業(yè)開支如人工成本和雜項開支，就勞動力成本支出而言，在任何企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營中都有最佳的勞動服務(wù)。人員被安排將給公司帶來最大的收益，同時也節(jié)省了大量的人力成本。在確定費用和費用的最低標準后，將選擇成本分攤方法，包括實際成本攤銷方法，平均分配方法和不定期攤銷方法。中小企業(yè)大量避稅實踐證明，平均成本分配方法是實現(xiàn)利潤最大化和稅收減免的最佳選擇。長期以來，在一些商業(yè)活動中，一段時間的成本將達到最高的平均水平。在此期間，利潤可以最大化，這給企業(yè)避稅帶去了最基本的可實現(xiàn)性。

　　(三)樹立正確的利益觀念。

　　利益相關(guān)者的概念在中小企業(yè)的健康發(fā)展中起著關(guān)鍵性的作用。同時，稅收籌劃作為中小企業(yè)合理的避稅手段，要每時每刻關(guān)注國家政策的變化，關(guān)注國家的稅收政策優(yōu)惠條件的出臺，使用稅收的相關(guān)優(yōu)惠條件，以降低稅負，使企業(yè)應(yīng)盡可能少納稅。中小企業(yè)可以根據(jù)自己的情況請專業(yè)的稅收籌劃師，指導(dǎo)企業(yè)會計采用合理的避稅手段方法，使企業(yè)減輕稅收負擔，增加更多的利益。不要把企業(yè)合理避稅理解為減少繳稅，不繳納稅款，企圖逃避漏稅等。結(jié)合公司實際情況，充分了解和理解國家稅收政策。

　　企業(yè)所得稅法中有一項非常重要的規(guī)定，即為了滿足中小企業(yè)的條件，可以計算出企業(yè)應(yīng)繳的企業(yè)所得稅，稅率為20%.中小企業(yè)需要滿足一定條件，比如在企業(yè)發(fā)展的每一個階段，日常管理階段是最合理的避稅機會，例如，其原材料采購階段，在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)生產(chǎn)資料的價格將越來越不穩(wěn)定。如果企業(yè)掌握材料價格的市場波動規(guī)律，它就選擇在價格合適的時候購買，因此，公司應(yīng)根據(jù)新企業(yè)所得稅法的具體要求選擇公司的規(guī)模。他們應(yīng)該盡力滿足中小企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，但是，他們必須致力于最大化公司價值，而不是限制公司的發(fā)展。

　　不同的收入確認時間也會有不同的稅收，比如，不同的銷售方式，其收入的識別時間也不同。企業(yè)應(yīng)選擇推遲銷售收入確認時間，推遲繳納企業(yè)的稅。這一數(shù)額相當于無息貸款，可以用于生產(chǎn)經(jīng)營，也是一種合理的避稅方式，但公司必須考慮財務(wù)風(fēng)險，考慮各種因素，并選擇適當?shù)男问絹泶_認識別的時間。新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)的成本和費用在所得稅之前扣除，并規(guī)定扣除不同費用和費用的比例。中小企業(yè)的管理者應(yīng)看到企業(yè)的長期利益，把合理的避稅建立在企業(yè)長遠發(fā)展之上，應(yīng)充分利用新《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，合理避稅。

　　中小企業(yè)應(yīng)合理考慮企業(yè)和國家的利益，有效避稅。在稅收籌劃方面，任何一方都不能只強調(diào)一方的合理性，中小企業(yè)應(yīng)采用合理合法的避稅方法而不是去損害國家的相關(guān)利益。通過合理的避稅，企業(yè)可以減少在營業(yè)活動中產(chǎn)生的稅收比例，企業(yè)可以將經(jīng)濟成本投入到其他生產(chǎn)經(jīng)營活動中，使企業(yè)有充分、完善的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。在一定程度上為企業(yè)的發(fā)展籌集資金，緩解企業(yè)的財務(wù)危機，對合理避稅問題有一個科學(xué)的認識和理解，不應(yīng)該將完善的避稅與逃稅相混淆。

　　(四)應(yīng)當科學(xué)地設(shè)計未來稅收籌劃。

　　中小型企業(yè)應(yīng)當科學(xué)地設(shè)計未來納稅籌劃，稅收優(yōu)化的專業(yè)服務(wù)可以使企業(yè)利潤最大化。在有必要的情況下，中小企業(yè)可以聘請專業(yè)的納稅籌劃團隊，形成稅收籌劃的專業(yè)體系，降低企業(yè)稅收成本，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟利益。國家應(yīng)不斷完善稅收代理機制，制定科學(xué)的稅務(wù)代理管理辦法。

　　當今階段，我國的中小企業(yè)在合理避稅方面仍存在諸多問題，例如，其財務(wù)管理水平不高，不能滿足合理避稅的要求，缺乏由專業(yè)指導(dǎo)的避稅指導(dǎo)原則，不能及時預(yù)測未來避稅的合理避稅風(fēng)險等。企業(yè)自身應(yīng)加強對宏觀市場經(jīng)濟信息的認識，增強社會責(zé)任感，增強財稅人員的綜合素質(zhì)，增強法律意識，提高合理稅收籌劃的能力。

　　參考文獻

　　[1]牟楠。關(guān)于企業(yè)合理避稅的思考[J]. 財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版) , 2017,3:122~124

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　　《中小企業(yè)的合理避稅策略》來源：《產(chǎn)業(yè)與科技論壇》，作者：盧靜

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