合理避稅是國(guó)際市場(chǎng)上普遍存在的企業(yè)行為，通過(guò)合理的方式能夠降低企業(yè)的稅費(fèi)成本，提高企業(yè)的利潤(rùn)。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)實(shí)現(xiàn)合理避稅有著更加重要的意義，這不僅增強(qiáng)了中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展力，而且有助于中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，利國(guó)利民。

　　一、合理避稅的涵義

　　合理避稅的意思是在法律許可的條件下，遵照稅法的相關(guān)原則，通過(guò)合理合法的方式達(dá)到納稅人減少稅負(fù)、增加盈利的行為方式。在我國(guó)稅法下，合理避稅方式對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的，合理避稅能促使中小企業(yè)快速成長(zhǎng)發(fā)展，這對(duì)于提高中小企業(yè)生產(chǎn)盈利水平至關(guān)重要。合理避稅是國(guó)際市場(chǎng)上普遍存在的企業(yè)行為，通過(guò)合理的方式和措施降低企業(yè)的稅費(fèi)成本，以提高公司的利潤(rùn)為核心。重視中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理避稅的重要性，這不僅增強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，而且有助于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，降低企業(yè)的稅收成本。

　　二、中小企業(yè)進(jìn)行合理避稅的策略

　　(一)中小企業(yè)應(yīng)提高會(huì)計(jì)工作者稅法普及。

　　會(huì)計(jì)工作者的稅法普及水平將影響企業(yè)的合理避稅運(yùn)用，中小企業(yè)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)工作者進(jìn)行稅法普及培訓(xùn)，使其不但具有會(huì)計(jì)記賬算賬和電算化的能力，還應(yīng)具備稅法知識(shí)，并能夠具體認(rèn)識(shí)和掌握。同時(shí)，中小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作者也是企業(yè)的納稅籌劃人和合理避稅籌劃人，要每時(shí)每刻了解國(guó)家稅收方針政策的變化，了解國(guó)家隨時(shí)出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，將企業(yè)的稅負(fù)達(dá)到最低。中小企業(yè)在有條件的情況下也可以聘請(qǐng)專業(yè)的稅收籌劃師，來(lái)降低企業(yè)稅收成本，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)利益。

　　(二)建立中小企業(yè)合理避稅的方法。

　　1.企業(yè)分立法。

　　企業(yè)分立是指依法將企業(yè)分為兩個(gè)以上新公司的法律行為。公司分離避稅的概念其實(shí)很簡(jiǎn)單。中小企業(yè)應(yīng)定期或不定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，要求會(huì)計(jì)人員提高會(huì)計(jì)能力，完善稅收等相關(guān)法律法規(guī)，并對(duì)其進(jìn)行深入了解。因此，選擇哪個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)取決于公司自身的情況。把一個(gè)大型稅基的公司分成小稅基的公司，實(shí)行低稅率，這是為了減少公司的整體納稅義務(wù)，以便為中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理的避稅。

　　2.企業(yè)合并法。

　　企業(yè)合并是根據(jù)相關(guān)法定程序，將兩家或兩家以上的公司合并為一家公司的法律行為，一般包括吸收合并和新設(shè)合并兩種形式。企業(yè)通過(guò)合并的方式，這有助于減少稅收周期并減少流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)。避稅在一定程度上降低了國(guó)家稅收收入。但從發(fā)展的角度來(lái)看，它將帶來(lái)國(guó)家稅收的大幅增長(zhǎng)。

　　3.充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策法。

　　中國(guó)的各種稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在國(guó)家法律、法規(guī)和稅收法規(guī)，國(guó)家一直對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)給予肯定支持，為鼓勵(lì)畢業(yè)的大學(xué)生獨(dú)立自創(chuàng)產(chǎn)業(yè)，國(guó)家會(huì)給予一些特定的稅收優(yōu)惠條件。中小企業(yè)能夠優(yōu)先考慮國(guó)家農(nóng)業(yè)政策等國(guó)家重點(diǎn)農(nóng)業(yè)項(xiàng)目，如國(guó)家農(nóng)業(yè)項(xiàng)目，這些項(xiàng)目將為企業(yè)提供有力的支持，使企業(yè)能夠進(jìn)行合理的避稅。例如，國(guó)家扶持的高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率為15%,小企業(yè)優(yōu)惠稅率為20%.在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)合理的避稅節(jié)約了總成本的3%,充分證明了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中合理避稅的重要意義。

　　4.掛靠科研法。

　　中國(guó)的稅法規(guī)定，儀器和工具引入高校和科研機(jī)構(gòu)應(yīng)研究產(chǎn)品免稅優(yōu)惠。為促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)《火炬計(jì)劃》范圍內(nèi)的高新技術(shù)產(chǎn)品實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。因此，必須對(duì)中小企業(yè)的投資工作進(jìn)行嚴(yán)密的考察和分析，并對(duì)投資對(duì)象的現(xiàn)狀和當(dāng)前的國(guó)家政策情況進(jìn)行分析，企業(yè)可以采取盡可能接近科學(xué)研究的措施，努力為企業(yè)爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠。

　　5.轉(zhuǎn)移定價(jià)法。

　　轉(zhuǎn)讓定價(jià)指兩個(gè)或多個(gè)相關(guān)公司之間通過(guò)內(nèi)部交易價(jià)格進(jìn)行的內(nèi)部交易活動(dòng)。他們?cè)O(shè)定的價(jià)格有時(shí)高于市場(chǎng)價(jià)格，有時(shí)低于市場(chǎng)價(jià)格。從集團(tuán)公司利益的出發(fā)點(diǎn)來(lái)看，以達(dá)到減少納稅的目的，并且使公司合理的避稅過(guò)程變得更加重要。

　　6.分?jǐn)傎M(fèi)用法。

　　企業(yè)開支如人工成本和雜項(xiàng)開支，就勞動(dòng)力成本支出而言，在任何企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中都有最佳的勞動(dòng)服務(wù)。人員被安排將給公司帶來(lái)最大的收益，同時(shí)也節(jié)省了大量的人力成本。在確定費(fèi)用和費(fèi)用的最低標(biāo)準(zhǔn)后，將選擇成本分?jǐn)偡椒ǎ�包括�?shí)際成本攤銷方法，平均分配方法和不定期攤銷方法。中小企業(yè)大量避稅實(shí)踐證明，平均成本分配方法是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化和稅收減免的最佳選擇。長(zhǎng)期以來(lái)，在一些商業(yè)活動(dòng)中，一段時(shí)間的成本將達(dá)到最高的平均水平。在此期間，利潤(rùn)可以最大化，這給企業(yè)避稅帶去了最基本的可實(shí)現(xiàn)性。

　　(三)樹立正確的利益觀念。

　　利益相關(guān)者的概念在中小企業(yè)的健康發(fā)展中起著關(guān)鍵性的作用。同時(shí)，稅收籌劃作為中小企業(yè)合理的避稅手段，要每時(shí)每刻關(guān)注國(guó)家政策的變化，關(guān)注國(guó)家的稅收政策優(yōu)惠條件的出臺(tái)，使用稅收的相關(guān)優(yōu)惠條件，以降低稅負(fù)，使企業(yè)應(yīng)盡可能少納稅。中小企業(yè)可以根據(jù)自己的情況請(qǐng)專業(yè)的稅收籌劃師，指導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)采用合理的避稅手段方法，使企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加更多的利益。不要把企業(yè)合理避稅理解為減少繳稅，不繳納稅款，企圖逃避漏稅等。結(jié)合公司實(shí)際情況，充分了解和理解國(guó)家稅收政策。

　　企業(yè)所得稅法中有一項(xiàng)非常重要的規(guī)定，即為了滿足中小企業(yè)的條件，可以計(jì)算出企業(yè)應(yīng)繳的企業(yè)所得稅，稅率為20%.中小企業(yè)需要滿足一定條件，比如在企業(yè)發(fā)展的每一個(gè)階段，日常管理階段是最合理的避稅機(jī)會(huì)，例如，其原材料采購(gòu)階段，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)生產(chǎn)資料的價(jià)格將越來(lái)越不穩(wěn)定。如果企業(yè)掌握材料價(jià)格的市場(chǎng)波動(dòng)規(guī)律，它就選擇在價(jià)格合適的時(shí)候購(gòu)買，因此，公司應(yīng)根據(jù)新企業(yè)所得稅法的具體要求選擇公司的規(guī)模。他們應(yīng)該盡力滿足中小企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，但是，他們必須致力于最大化公司價(jià)值，而不是限制公司的發(fā)展。

　　不同的收入確認(rèn)時(shí)間也會(huì)有不同的稅收，比如，不同的銷售方式，其收入的識(shí)別時(shí)間也不同。企業(yè)應(yīng)選擇推遲銷售收入確認(rèn)時(shí)間，推遲繳納企業(yè)的稅。這一數(shù)額相當(dāng)于無(wú)息貸款，可以用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也是一種合理的避稅方式，但公司必須考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，考慮各種因素，并選擇適當(dāng)?shù)男问絹?lái)確認(rèn)識(shí)別的時(shí)間。新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)的成本和費(fèi)用在所得稅之前扣除，并規(guī)定扣除不同費(fèi)用和費(fèi)用的比例。中小企業(yè)的管理者應(yīng)看到企業(yè)的長(zhǎng)期利益，把合理的避稅建立在企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展之上，應(yīng)充分利用新《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，合理避稅。

　　中小企業(yè)應(yīng)合理考慮企業(yè)和國(guó)家的利益，有效避稅。在稅收籌劃方面，任何一方都不能只強(qiáng)調(diào)一方的合理性，中小企業(yè)應(yīng)采用合理合法的避稅方法而不是去損害國(guó)家的相關(guān)利益。通過(guò)合理的避稅，企業(yè)可以減少在營(yíng)業(yè)活動(dòng)中產(chǎn)生的稅收比例，企業(yè)可以將經(jīng)濟(jì)成本投入到其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，使企業(yè)有充分、完善的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。在一定程度上為企業(yè)的發(fā)展籌集資金，緩解企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)，對(duì)合理避稅問(wèn)題有一個(gè)科學(xué)的認(rèn)識(shí)和理解，不應(yīng)該將完善的避稅與逃稅相混淆。

　　(四)應(yīng)當(dāng)科學(xué)地設(shè)計(jì)未來(lái)稅收籌劃。

　　中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)地設(shè)計(jì)未來(lái)納稅籌劃，稅收優(yōu)化的專業(yè)服務(wù)可以使企業(yè)利潤(rùn)最大化。在有必要的情況下，中小企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)的納稅籌劃團(tuán)隊(duì)，形成稅收籌劃的專業(yè)體系，降低企業(yè)稅收成本，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)利益。國(guó)家應(yīng)不斷完善稅收代理機(jī)制，制定科學(xué)的稅務(wù)代理管理辦法。

　　當(dāng)今階段，我國(guó)的中小企業(yè)在合理避稅方面仍存在諸多問(wèn)題，例如，其財(cái)務(wù)管理水平不高，不能滿足合理避稅的要求，缺乏由專業(yè)指導(dǎo)的避稅指導(dǎo)原則，不能及時(shí)預(yù)測(cè)未來(lái)避稅的合理避稅風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)自身應(yīng)加強(qiáng)對(duì)宏觀市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信息的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任感，增強(qiáng)財(cái)稅人員的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)法律意識(shí)，提高合理稅收籌劃的能力。

　　參考文獻(xiàn)

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　　《中小企業(yè)的合理避稅策略》來(lái)源：《產(chǎn)業(yè)與科技論壇》，作者：盧靜

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