摘要：企業(yè)的稅務(wù)籌劃具有幫助公司更新價值鏈、空間鏈等多個方面的優(yōu)點， 可以為公司投資指引方向，稅務(wù)籌劃工作往往會采用不同的稅基、稅率、法定扣除數(shù)和免稅扣除項等，通過這些方法來減輕公司的稅負(fù)。但是如何運用這些方法真正為企業(yè)減負(fù)稅款是一個值得考慮的問題。本文通過敘述納稅籌劃的意義和納稅籌劃的風(fēng)險，提出了如何降低納稅籌劃的方法。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè);納稅籌劃;風(fēng)險;降低風(fēng)險

　　1 納稅籌劃概念及意義

　　1.1納稅籌劃的概念

　　稅務(wù)籌劃是指在稅收法律的合理范圍內(nèi)，通過整理規(guī)劃業(yè)務(wù)貨幣的流動、處理具體業(yè)務(wù)等實操活動，運用不會悖逆法律的方式進行事前規(guī)劃與安排，進而獲得當(dāng)前狀況下最大的利潤效益的行為。

　　1.2納稅籌劃的意義

　　稅收籌劃方案有助于企業(yè)在繳納稅款時樹立和形成一種義務(wù)的意識，可以有效預(yù)防企業(yè)為獲得虛假效益而進行偷、逃稅等違法行為的發(fā)生。企業(yè)為減少稅費或緩交稅費而進行納稅籌劃，伴隨著企業(yè)對經(jīng)營活動進行合理的稅收規(guī)劃，這樣積極的表現(xiàn)，正是利用我國在稅收環(huán)境下訂立的調(diào)控杠桿從而取得進展的有力證據(jù)。稅收籌劃是我國調(diào)控經(jīng)濟發(fā)展的一種手段。企業(yè)雖然降低了稅負(fù)，但是隨著公司更新?lián)Q代的價值鏈、企業(yè)鏈和空間鏈等其他方面，促進了經(jīng)濟多方面的發(fā)展。企業(yè)規(guī)模擴大的同時促進了營業(yè)利潤的增加，進而國家的稅收收入也得到了相應(yīng)的提升。

　　2 企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險及其產(chǎn)生的原因

　　2.1企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險

　　目前企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險主要有：政策、執(zhí)法、成本、信用風(fēng)險，從風(fēng)險的角度出發(fā)，能夠看到納稅籌劃的風(fēng)險主要是企業(yè)在進行納稅籌劃和具體實施過程中對應(yīng)的稅務(wù)責(zé)任具有不確定性，促使企業(yè)需要規(guī)避風(fēng)險。例如，企業(yè)在接受相關(guān)機構(gòu)的檢查時需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，或者在接受檢查后可能會給企業(yè)增加稅負(fù)、補繳稅款、罰款, 甚至因為故意隱瞞和暗箱操作被追究相應(yīng)刑事責(zé)任等問題，不僅會損傷企業(yè)的信譽，而且制約企業(yè)的發(fā)展，更嚴(yán)重的是會對國家的稅收造成不利影響，從而達不到企業(yè)想要納稅籌劃結(jié)果。企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險主要以下因素相關(guān)：(1)管理層的主觀認(rèn)知和判斷;(2)稅務(wù)籌劃人員的籌劃經(jīng)驗和相關(guān)知識掌握程度;(3)國家的相關(guān)政策的理解和應(yīng)用。

　　2.2企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因

　　第一，對納稅籌劃的重要性的認(rèn)識不深刻和納稅籌劃目的不明確。納稅籌劃對企業(yè)追求利潤最大化及其各方面發(fā)展至關(guān)重要，但是部分管理人員并沒有對該問題引起高度重視，僅僅認(rèn)為只要減輕稅負(fù)就能獲得更高的利潤，很少去考慮稅收籌劃的問題。與此同時，還有部分管理人員認(rèn)為開展相關(guān)的納稅籌劃活動要投入大量的人力、物力還有財力，但是預(yù)期籌劃效果不一定能夠得到滿足，認(rèn)識不深刻這一點會打擊管理層想要納稅籌劃的積極性，在實施中如果不能深入透徹分析，就會忽略其中存在的危險因素。

　　第二，納稅籌劃人員籌劃經(jīng)驗、認(rèn)知程度不足和素質(zhì)問題。人員的素質(zhì)問題和人質(zhì)問題是企業(yè)納稅籌劃的關(guān)鍵因素，企業(yè)開展納稅籌劃需要具備良好的基礎(chǔ)條件，對企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理方面深入了解，對稅法知識的掌握，同時還需要懂法用法，這樣看來需要的是復(fù)合型人才。但是目前很多企業(yè)納稅籌劃人員不具備較強的專業(yè)知識能力，沒有單獨設(shè)立崗位，分工不明確，職責(zé)落不到實處，給納稅籌劃風(fēng)險的出現(xiàn)營造了條件。

　　第三，納稅籌劃政策的理解和應(yīng)用問題。納稅籌劃工作的開展要基于不違反國家相關(guān)法律規(guī)定，比如對國家出臺的相關(guān)法律條文理解不夠以及使用不當(dāng)，可能會造成納稅籌劃結(jié)果與預(yù)期結(jié)果出現(xiàn)偏差，引起納稅籌劃風(fēng)險，最后納稅籌劃方案以失敗而告終。政策風(fēng)險主要由政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險組成。政策選擇風(fēng)險由于企業(yè)在納稅籌劃戰(zhàn)略過程中對相關(guān)政策精神的認(rèn)識不到位，理解不夠深刻，導(dǎo)致把握不準(zhǔn)，從而影響企業(yè)籌劃方案并影響企業(yè)的自身利益。

　　3 怎樣降低納稅籌劃的風(fēng)險

　　公司在進行納稅籌劃時，納稅籌劃風(fēng)險不容忽視，企業(yè)本身需要具有考慮風(fēng)險的意識，與此同時分析風(fēng)險是如何產(chǎn)生的，從而對其采取有效的應(yīng)對措施，降低風(fēng)險概率，達到納稅籌劃的目標(biāo)。如果想要降低風(fēng)險，需要做好以下幾點：

　　3.1加強管理者對稅務(wù)籌劃的認(rèn)知

　　管理層是公司發(fā)展進步的重要組成部分，需要加強稅務(wù)籌劃的認(rèn)知，形成良好的納稅籌劃風(fēng)險意識，在風(fēng)險發(fā)生之前予以防范，具有合理的正確的籌劃思想，詳細(xì)的說：在不違背國家稅務(wù)機關(guān)頒布的稅法規(guī)定和相關(guān)管理制度的基礎(chǔ)下，加強對稅金的管理，從而可以達到提升公司財務(wù)管理水平的效果，降低稅收風(fēng)險，進而保證公司的經(jīng)濟效益。

　　3.2提高籌劃人員的綜合素質(zhì)

　　要想分析得出合理的企業(yè)籌劃方案，參與納稅籌劃的成員需要發(fā)揮出各自的實力，最基礎(chǔ)的專業(yè)素質(zhì)是納稅籌劃人員必不可少的。掌握稅收、財務(wù)管理、會計、審計、法律等知識是納稅籌劃人員專業(yè)素質(zhì)的體現(xiàn)，而為保證納稅籌劃人員隊伍的質(zhì)量，就需要不斷提升專業(yè)素質(zhì)，當(dāng)然還需要稅務(wù)、法律等方面的資深專家加入團隊，對變動的政策充分理解，與此同時積累更多的專業(yè)知識。在進行具體的納稅籌劃過程中，需要綜合運用相關(guān)的國家政策，充分論證籌劃項目的合法性、合理性。分批到國外進修對納稅籌劃人員來說是一個很不錯的選擇，進而成為企業(yè)儲備納稅籌劃方面的人才。

　　3.3合理衡量風(fēng)險與收益的關(guān)系

　　在比較好的納稅方案中，納稅籌劃方案的風(fēng)險成本一般是不會超過公司實際的收益的。不僅要注重節(jié)稅效果，還要不斷關(guān)注風(fēng)險情況進行全方位的監(jiān)控，對成本效益進行比較。若超過了，需要根據(jù)企業(yè)實際的運行情況對方案予以改進。綜上所述，在符合法律規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)通過對經(jīng)濟等多方面分析研究，利用稅收法律提供的所有有關(guān)納稅方面的減免政策，從而為企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟效益。

　　3.4關(guān)注政策的發(fā)展及變化

　　我國是一個以稅收為主的法律國家，關(guān)于稅收法律制度的變化根據(jù)市場的調(diào)整而變化，政策變化主要結(jié)合市場環(huán)境變化而變化。假設(shè)企業(yè)沒有及時掌握稅收政策變化趨勢，將不能及時調(diào)整納稅籌劃方案，也就會發(fā)生納稅籌劃方案與稅收政策之間出現(xiàn)偏差。因此企業(yè)想要好好發(fā)展，需要時刻關(guān)注這方面的動態(tài)信息，根據(jù)政策變化調(diào)整納稅方案。并且，企業(yè)如果要降低納稅風(fēng)險，需要在納稅籌劃上建立一套警示系統(tǒng)。當(dāng)國家頒布的稅收政策有較大的變化，系統(tǒng)可以根據(jù)政策調(diào)整的數(shù)值和條例來給出預(yù)警等級。同時根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營活動和收支情況進行比較分析，只要涉及到籌劃上有關(guān)風(fēng)險的關(guān)鍵詞，系統(tǒng)也會給出警示，以此提醒企業(yè)及時關(guān)注這個市場經(jīng)濟的變化，通過系統(tǒng)預(yù)警等級，更改納稅方案。

　　3.5加強和稅務(wù)部門的有關(guān)溝通

　　稅務(wù)部門對企業(yè)做出的納稅籌劃的態(tài)度是籌劃方案能否成功的標(biāo)準(zhǔn)之一，企業(yè)為了減低稅負(fù)，要和稅務(wù)部門加強溝通，溝通能使雙方對稅收政策更改的部分理解能更好的達成一致，如果雙方?jīng)]有達成一致，企業(yè)納稅籌劃方案將會出現(xiàn)問題。所以，身為企業(yè)的納稅籌劃人員要從各方面為企業(yè)利益著想，轉(zhuǎn)被動為主動去向稅務(wù)部門咨詢在納稅上遇到的各種問題，解決它能夠使納稅籌劃方案更完善。

　　4 結(jié)論

　　綜上所述，納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展不可或缺的部分，也是企業(yè)財務(wù)管理的重點內(nèi)容，在過去的發(fā)展中沒有意識到納稅籌劃的真正內(nèi)涵，納稅籌劃人員素質(zhì)低下及納稅政策的不完善存在眾多風(fēng)險等等問題，讓納稅籌劃沒有在企業(yè)發(fā)展發(fā)揮作用。所以需要經(jīng)理層給與極大的關(guān)注，樹立納稅籌劃相關(guān)風(fēng)險意識，隨時關(guān)注納稅政策的發(fā)展及變化，使得納稅籌劃方案更完善，從而促進企業(yè)發(fā)展。

　　參考文獻：

　　[1]《稅收籌劃執(zhí)業(yè)人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)》來源：中國會計網(wǎng)

　　[2]《稅收籌劃的意義在于哪里》來源：知乎網(wǎng)

　　[3]《國有企業(yè)納稅籌劃及合理避稅策略分析》何斌 2019年第30期

　　[4]《試析企業(yè)納稅籌劃的常見風(fēng)險問題及規(guī)避》 孫若瑜

　　作者:黃若常 楊凱璐

　　企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險和解決對策相關(guān)推薦探討納稅籌劃在企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險的作用

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