個人所得稅收入主要影響因素分析
隨著我國社會經濟的飛速發(fā)展，我國居民的收入有了很大的提升。而個人所得稅收入也成了我國稅收收入的主要內容，個人所得稅收入的價值和作用越發(fā)明顯和突出，但是因為我國居民收入水平的差距比價明顯，導致社會矛盾也逐漸突出。個人所得稅是和居民收入水平有著直接聯(lián)系的一種水中，其不僅會影響到國家的收入水平，同時也影響到社會主義社會構建和社會主義公平公正的體現(xiàn)。而針對個人所得稅收入影響因素的分析，找出提升個人所得稅收入的有效方法，形成科學完善的個人所得稅征繳管理制度，充分地發(fā)揮出個人所得稅的調節(jié)作用，對實現(xiàn)我國社會效益，建設和諧社會有著非常重要的推動意義。
一、我國個人所得稅改革主要內容分析
(一)由分類稅制向綜合稅制轉變
在新的個人所得稅稅法中，對居民的所得工資、所得的勞動報酬、所得稿酬以及特許全使用費所得進行了明確和統(tǒng)一，并把這些所得進行了整理，通稱為是綜合所得，并按照統(tǒng)一的超額累進稅率綜合征稅的方式進行年計征。在以往的個人所得稅征收方式中，最讓人不滿的是很多地方都是以分類方式來進行征收的，但是這種征收方式會讓收入相同，但是收入來源不同的居民需要繳納不同額度的個人所得稅，這樣就沒有辦法體現(xiàn)出我國稅法的公平和公正。但是隨著新稅法的改革，改變了這種稅收征繳方式，相同收入的居民個人所繳納的稅額相同，并按年征稅減少原稅制下不同工資收入和不同勞動種類收入的情況來進行稅收的征繳。但是因為一些分解收入降低了收入額，并且也降低了勞動報酬等所需要交納稅額的稅收籌劃方法也就不能再實行了[1]。
(二)提高免征額，增加專項附加費用扣除
在新稅法中，提高了個人所得稅的免征額度，這給人們帶來了一個“今后把結合個人所得稅改革和城鎮(zhèn)居民基本消費支出水平進行動態(tài)調整”的信號，這也是我國個人所得稅改革進步的一項體現(xiàn)。新稅法中規(guī)定，在進行個人所得稅繳納之前，需要減去免征額部分，例如養(yǎng)老、失業(yè)保險以及住房公積金等費用，此外還包括了一些子女教育和大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等所需要的費用等等。此項稅法新規(guī)定充分地考慮到了不同納稅人納稅的能力和實際的生活情況，充分地體現(xiàn)了我國社會主義社會的人性化和以民為主的原則，同時還有利于體現(xiàn)出稅收的公平性原則。此外，在此次個人所得稅法改革的內容中，對涉外人員工資中的附加費用也進行了扣除，統(tǒng)一了涉外人員個人所得稅繳納的標準�？偠灾�，此次稅法的各個充分地體現(xiàn)了稅收制度的公共和公正。
(三)拉開了中低收入稅率級距
在新個人所得稅稅法中，還擴大了五級超額累計金稅稅率和七級超額累進稅率，減少了勞動所得和經營所得所繳納的稅額。這樣中低等納稅人所需要繳納的所得稅稅率就擴大了，達到了3%、10%、20%三個抵擋稅率的級距，同時也縮短了25%的級距稅率。這種改革降低了中低等納稅人繳納個人所得稅的壓力，中低等納稅人的勞務所得得水平得到了提升。
(四)配套征管方面的創(chuàng)新有助于降低稅款流失
個人所得稅在征管中有著隱蔽性深、范圍廣、征收難度系數(shù)大和征收成本高點的特點。從客觀上來看，稅收機關需要采取多種征繳手段才可以征繳稅收。在原來的征收手段方面，主要是從工資中扣除的方式，但是這種方式沒有辦法清楚楚工資之外的收入情況，從而影響到個人所得稅的征繳收入。但是在新的個人所得稅改革之后，綜合征收和分類征收方式，對個人所得稅的征收提出了更高的要求。并且，通過稅收的改革，還實現(xiàn)了新的納稅人識別號、部門信息共享、自行申報、反避稅等多方面的稅收征收創(chuàng)新，讓個人所得稅的征收制度更加的完善，并且還提升了個人所得稅征收的效率，為納稅人繳稅提供了便利，更重要的是降低了偷稅漏稅的問題。
二、個人所得稅收入主要影響因素
(一)社會經濟發(fā)展因素的影響
1.社會經濟發(fā)展和自主納稅的影響在我國成立之后的很長一段時間內，我國都在實行計劃經濟，而在這段時間內，主要的生產要素是勞動力，而其他方面的要素屬于個人，這個階段人們的工資只能維持住基本的生活，而其他的生存項目都是由國家來進行管理的，而個人并沒有其他多余的收入，也不用繳納個人所得稅。但是隨著社會經濟的快速發(fā)展，經濟體制發(fā)生了改變，開始以安老賴獲取報酬，人們勞動多，獲得多，勞動少，獲得少，這種方式拉開了人們之間的差距，也是在這個階段中，國家開始征收個人的所得稅。但是因為個人所得稅征收的時間還不是很長，所以很多公民對繳納的基本義務等認識都不到位，相關的法律法規(guī)也不夠完善，納稅人的納稅意識也有所欠缺，這樣就影響到個人所得稅收入[2]。2.經濟社會發(fā)展和稅收監(jiān)管影響現(xiàn)階段，我國金融體系的發(fā)展還不夠成熟，大多的時候都是以現(xiàn)金來進行結算的，而這種交易方式中存在著很多問題，如交易的不可控性、不透明性，以及很難對納稅人的收入情況進行有效的監(jiān)控。另外受到信息化水平的影響，我國還沒有形成有效的信息處理能力，再加上個人所得稅是由地方進行征收和管理，而有地方又是根據(jù)所在省為基礎的，所以各個省市之間的征管方式和征管系統(tǒng)也各不相同，這樣就讓各個地方的個人所得稅稅收入各有不同，個體之間的差異也比較大[3]。
(二)制度設計因素的影響
1.稅種征管制度設計層面的影響現(xiàn)階段，我國個人所得稅的征收方式是以代扣代繳的方式征收的，這樣納稅人得到的工資都是扣除個人所得稅后的工資，納稅人是不參與到個人所得稅繳納中的，相應的對個人所得稅的繳納意識也就不強。而代收代扣的征繳方式和自行申報相結合的方式，納稅人所繳納的個人所得稅金額會受到納稅人自覺性的限制，出現(xiàn)申報稅款的數(shù)額和納稅人實際收入情況不相符，這樣納稅人所繳納的稅款就會出現(xiàn)虛假性，從而直接影響到個人所得稅收入。2.配套機制層面的影響第一，納稅人的個人涉稅信息等會對個人所得稅收入產生一定的影響。個人所得稅的征收主要是對納稅人取得的全部收入的掌控，但是因為相關的各個稅務部門之間合作配合不到位，又沒有相關制度進行保障，這樣就讓各個部門稅收工作無法實現(xiàn)有效的配合，彼此之間的信息也沒有辦法實現(xiàn)共享，對相關的納稅人收入情況和繳稅情況沒有得到準確、有效地掌握，造成大量的稅源流失。而隨著經濟的快速發(fā)展，納稅人的交易方式越來越多，交易的平臺也開始朝著多元化的方向上發(fā)展，但是因為沒有實現(xiàn)有效的信息共享，這樣相關的稅務信息就沒有辦法進行有效的整理和共享，讓征管的效果無法控制和實現(xiàn)，從而對個人所得稅的收入產生不良的影響。第二，稅務代理的發(fā)展比較緩慢，稅務代理是實現(xiàn)稅收征繳的重要途徑，其為稅收征繳提供了非常便捷的條件，減少了納稅人繳納個人所得稅可能出現(xiàn)的納稅風險，同時也降低了個人所得稅征收和繳納之間的矛盾。在西方一些金融體系發(fā)展比較完善的國家，稅務代理機構得到了非�？焖俚陌l(fā)展。然而稅收代理機構在我國并沒有得到相應的發(fā)展，主要是因為我國的稅制發(fā)展并不完善，稅務代理整個行業(yè)的發(fā)展和規(guī)范性不夠強，這樣就沒有辦法達到社會的需求標準，這樣稅收的征管也就沒有辦法實現(xiàn)其作用和價值[4]。
三、個人所得稅收入優(yōu)化建議
(一)明確以公平收入分配為指導的個人所得的稅制度理念
可以嘗試把公平收入分配當作是個人所得稅征繳的主要標準和目標。在很多發(fā)達國家中，居民收入為3500美元是社會矛盾發(fā)生的關鍵節(jié)點，在確保了社會經濟健康發(fā)展的基礎上，實現(xiàn)經濟發(fā)展和社會穩(wěn)定是非常重要的。因此，需要建立起一個比較公平、低成本、高效率的個人所得稅征繳方式是非常必需的，而把公平收入分配的理念融入其中也是非常重要和必需的，在進行社會收入初次分配的過程中，進行科學有效的調節(jié)要逐漸增加差異性，并減少貧富差距過大造成的社會矛盾;此外，把個人所得稅公平收入分配作為制度理念還可以提高居民對國家的認同感，提升居民繳納個人所得稅的認識[5]。
(二)建立起以人為本的個人所得稅制度體系
首先，優(yōu)化個稅模式;個人所得稅政策在實施的過程中要始終以人為本，在籌集收入、調節(jié)社會貧富差距的時候還要將認為人文關懷展現(xiàn)出來。改變傳統(tǒng)的以個人為個稅單位的制度設計，明確家庭和個人結合的個稅方式，可以以夫妻為納稅單位，展現(xiàn)大眾思維方式中的家庭地位和作用;除此之外，針對我國目前的征管水平和納稅習慣，可以由納稅人自己來選擇適合自己的個稅方式;與此同時還可以根據(jù)城鄉(xiāng)發(fā)展特點來對城市和農村進行針對性的個稅征繳模式[6]。其次，完善收入扣除項目;個人所得稅的稅制設計需要重視人的影響，制定出科學合理的個人所得稅費用的扣除范圍和標準，制度的設計需要和社會的傳統(tǒng)進行結合;(1)根據(jù)養(yǎng)老人數(shù)和年齡情況來進行扣除設計，這是和我們國家現(xiàn)在的老齡化社會特征以及傳統(tǒng)的中華美德相吻合的，與此同時還可以有效地減輕眾多家庭的支出壓力，彌補社保制度存在的不足;(2)針對性的扣除生活基本成本;所以在進行扣除項目的設計方面需要把這些考慮進去，從而減少公民基本生活投入的稅后成本。針對不同地區(qū)的差異性，可以對扣除成本進行適當?shù)恼{整和劃分。
(三)提高居民應稅收入水平，均衡應稅項目發(fā)展
提高居民的應稅收入水平，是提高個人所得稅收入最為有效的途徑;首先，不斷的規(guī)范和優(yōu)化我國的收入分配格局。我國已經進入到了發(fā)展新時代，分配體系方面也要充分體現(xiàn)現(xiàn)代化，體現(xiàn)出效率和公平。完善工資正常增長機制，不斷的健全初次分配制度。在初次分配中我們國家還要進行多方面的完善工作：第一點就是要加強國家對工資增長的宏觀調控機制，合理規(guī)劃中低收入職工的工資增長機制，提高我國職工的最低工資標準，改善勞動者報酬偏低的現(xiàn)象、平衡初次分配格局。第二點，充分發(fā)揮市場機制的作用，堅持貫徹市場在資源配置當中的重要性作用，讓市場來進行調節(jié)。第三，不斷的補充并完善事業(yè)單位的工資和津貼制度;最后一點就是要將工資集體協(xié)商制度建立完善，不斷地提升我國居民的收入分配比重，均衡調節(jié)納稅人的應稅項目。
參考文獻
[1]劉蓉，林志建.個人所得稅新政對勞動收入分配效應的影響[J].財政研究，2019(4).
[2]胡芳.我國個人所得稅改革對其收入分配效應的影響分析[J].會計之友，2019(5).
[3]梁季.美國聯(lián)邦個人所得稅:分析、借鑒與思考[J].河北大學學報(哲學社會科學版)，2019(1).
[4]楊志勇.中國個人所得稅改革的理論影響因素分析[J].稅收經濟研究，2018(5).
[5]李文.稅收認知影響個人所得稅的勞動供給效應嗎——基于似不相關雙變量Probit模型的分析[J].財貿研究，2018(9).
[6]馬萬里.個人所得稅為何不能調節(jié)中國收入分配差距?[J].理論學刊，2017(4).
《個人所得稅收入主要影響因素分析》來源：《納稅》，作者：馬易揚
