隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)居民的收入有了很大的提升。而個(gè)人所得稅收入也成了我國(guó)稅收收入的主要內(nèi)容，個(gè)人所得稅收入的價(jià)值和作用越發(fā)明顯和突出，但是因?yàn)槲覈?guó)居民收入水平的差距比價(jià)明顯，導(dǎo)致社會(huì)矛盾也逐漸突出。個(gè)人所得稅是和居民收入水平有著直接聯(lián)系的一種水中，其不僅會(huì)影響到國(guó)家的收入水平，同時(shí)也影響到社會(huì)主義社會(huì)構(gòu)建和社會(huì)主義公平公正的體現(xiàn)。而針對(duì)個(gè)人所得稅收入影響因素的分析，找出提升個(gè)人所得稅收入的有效方法，形成科學(xué)完善的個(gè)人所得稅征繳管理制度，充分地發(fā)揮出個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)作用，對(duì)實(shí)現(xiàn)我國(guó)社會(huì)效益，建設(shè)和諧社會(huì)有著非常重要的推動(dòng)意義。

　　一、我國(guó)個(gè)人所得稅改革主要內(nèi)容分析

　　(一)由分類稅制向綜合稅制轉(zhuǎn)變

　　在新的個(gè)人所得稅稅法中，對(duì)居民的所得工資、所得的勞動(dòng)報(bào)酬、所得稿酬以及特許全使用費(fèi)所得進(jìn)行了明確和統(tǒng)一，并把這些所得進(jìn)行了整理，通稱為是綜合所得，并按照統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率綜合征稅的方式進(jìn)行年計(jì)征。在以往的個(gè)人所得稅征收方式中，最讓人不滿的是很多地方都是以分類方式來(lái)進(jìn)行征收的，但是這種征收方式會(huì)讓收入相同，但是收入來(lái)源不同的居民需要繳納不同額度的個(gè)人所得稅，這樣就沒(méi)有辦法體現(xiàn)出我國(guó)稅法的公平和公正。但是隨著新稅法的改革，改變了這種稅收征繳方式，相同收入的居民個(gè)人所繳納的稅額相同，并按年征稅減少原稅制下不同工資收入和不同勞動(dòng)種類收入的情況來(lái)進(jìn)行稅收的征繳。但是因?yàn)橐恍┓纸馐杖虢档土耸杖腩~，并且也降低了勞動(dòng)報(bào)酬等所需要交納稅額的稅收籌劃方法也就不能再實(shí)行了[1]。

　　(二)提高免征額，增加專項(xiàng)附加費(fèi)用扣除

　　在新稅法中，提高了個(gè)人所得稅的免征額度，這給人們帶來(lái)了一個(gè)“今后把結(jié)合個(gè)人所得稅改革和城鎮(zhèn)居民基本消費(fèi)支出水平進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整”的信號(hào)，這也是我國(guó)個(gè)人所得稅改革進(jìn)步的一項(xiàng)體現(xiàn)。新稅法中規(guī)定，在進(jìn)行個(gè)人所得稅繳納之前，需要減去免征額部分，例如養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)以及住房公積金等費(fèi)用，此外還包括了一些子女教育和大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等所需要的費(fèi)用等等。此項(xiàng)稅法新規(guī)定充分地考慮到了不同納稅人納稅的能力和實(shí)際的生活情況，充分地體現(xiàn)了我國(guó)社會(huì)主義社會(huì)的人性化和以民為主的原則，同時(shí)還有利于體現(xiàn)出稅收的公平性原則。此外，在此次個(gè)人所得稅法改革的內(nèi)容中，對(duì)涉外人員工資中的附加費(fèi)用也進(jìn)行了扣除，統(tǒng)一了涉外人員個(gè)人所得稅繳納的標(biāo)準(zhǔn)�？偠�言之，此次稅法的各個(gè)充分地體現(xiàn)了稅收制度的公共和公正。

　　(三)拉開(kāi)了中低收入稅率級(jí)距

　　在新個(gè)人所得稅稅法中，還擴(kuò)大了五級(jí)超額累計(jì)金稅稅率和七級(jí)超額累進(jìn)稅率，減少了勞動(dòng)所得和經(jīng)營(yíng)所得所繳納的稅額。這樣中低等納稅人所需要繳納的所得稅稅率就擴(kuò)大了，達(dá)到了3%、10%、20%三個(gè)抵擋稅率的級(jí)距，同時(shí)也縮短了25%的級(jí)距稅率。這種改革降低了中低等納稅人繳納個(gè)人所得稅的壓力，中低等納稅人的勞務(wù)所得得水平得到了提升。

　　(四)配套征管方面的創(chuàng)新有助于降低稅款流失

　　個(gè)人所得稅在征管中有著隱蔽性深、范圍廣、征收難度系數(shù)大和征收成本高點(diǎn)的特點(diǎn)。從客觀上來(lái)看，稅收機(jī)關(guān)需要采取多種征繳手段才可以征繳稅收。在原來(lái)的征收手段方面，主要是從工資中扣除的方式，但是這種方式?jīng)]有辦法清楚楚工資之外的收入情況，從而影響到個(gè)人所得稅的征繳收入。但是在新的個(gè)人所得稅改革之后，綜合征收和分類征收方式，對(duì)個(gè)人所得稅的征收提出了更高的要求。并且，通過(guò)稅收的改革，還實(shí)現(xiàn)了新的納稅人識(shí)別號(hào)、部門(mén)信息共享、自行申報(bào)、反避稅等多方面的稅收征收創(chuàng)新，讓個(gè)人所得稅的征收制度更加的完善，并且還提升了個(gè)人所得稅征收的效率，為納稅人繳稅提供了便利，更重要的是降低了偷稅漏稅的問(wèn)題。

　　二、個(gè)人所得稅收入主要影響因素

　　(一)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展因素的影響

　　1.社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和自主納稅的影響在我國(guó)成立之后的很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)都在實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，而在這段時(shí)間內(nèi)，主要的生產(chǎn)要素是勞動(dòng)力，而其他方面的要素屬于個(gè)人，這個(gè)階段人們的工資只能維持住基本的生活，而其他的生存項(xiàng)目都是由國(guó)家來(lái)進(jìn)行管理的，而個(gè)人并沒(méi)有其他多余的收入，也不用繳納個(gè)人所得稅。但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了改變，開(kāi)始以安老賴獲取報(bào)酬，人們勞動(dòng)多，獲得多，勞動(dòng)少，獲得少，這種方式拉開(kāi)了人們之間的差距，也是在這個(gè)階段中，國(guó)家開(kāi)始征收個(gè)人的所得稅。但是因?yàn)閭�(gè)人所得稅征收的時(shí)間還不是很長(zhǎng)，所以很多公民對(duì)繳納的基本義務(wù)等認(rèn)識(shí)都不到位，相關(guān)的法律法規(guī)也不夠完善，納稅人的納稅意識(shí)也有所欠缺，這樣就影響到個(gè)人所得稅收入[2]。2.經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和稅收監(jiān)管影響現(xiàn)階段，我國(guó)金融體系的發(fā)展還不夠成熟，大多的時(shí)候都是以現(xiàn)金來(lái)進(jìn)行結(jié)算的，而這種交易方式中存在著很多問(wèn)題，如交易的不可控性、不透明性，以及很難對(duì)納稅人的收入情況進(jìn)行有效的監(jiān)控。另外受到信息化水平的影響，我國(guó)還沒(méi)有形成有效的信息處理能力，再加上個(gè)人所得稅是由地方進(jìn)行征收和管理，而有地方又是根據(jù)所在省為基礎(chǔ)的，所以各個(gè)省市之間的征管方式和征管系統(tǒng)也各不相同，這樣就讓各個(gè)地方的個(gè)人所得稅稅收入各有不同，個(gè)體之間的差異也比較大[3]。

　　(二)制度設(shè)計(jì)因素的影響

　　1.稅種征管制度設(shè)計(jì)層面的影響現(xiàn)階段，我國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式是以代扣代繳的方式征收的，這樣納稅人得到的工資都是扣除個(gè)人所得稅后的工資，納稅人是不參與到個(gè)人所得稅繳納中的，相應(yīng)的對(duì)個(gè)人所得稅的繳納意識(shí)也就不強(qiáng)。而代收代扣的征繳方式和自行申報(bào)相結(jié)合的方式，納稅人所繳納的個(gè)人所得稅金額會(huì)受到納稅人自覺(jué)性的限制，出現(xiàn)申報(bào)稅款的數(shù)額和納稅人實(shí)際收入情況不相符，這樣納稅人所繳納的稅款就會(huì)出現(xiàn)虛假性，從而直接影響到個(gè)人所得稅收入。2.配套機(jī)制層面的影響第一，納稅人的個(gè)人涉稅信息等會(huì)對(duì)個(gè)人所得稅收入產(chǎn)生一定的影響。個(gè)人所得稅的征收主要是對(duì)納稅人取得的全部收入的掌控，但是因?yàn)橄嚓P(guān)的各個(gè)稅務(wù)部門(mén)之間合作配合不到位，又沒(méi)有相關(guān)制度進(jìn)行保障，這樣就讓各個(gè)部門(mén)稅收工作無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的配合，彼此之間的信息也沒(méi)有辦法實(shí)現(xiàn)共享，對(duì)相關(guān)的納稅人收入情況和繳稅情況沒(méi)有得到準(zhǔn)確、有效地掌握，造成大量的稅源流失。而隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，納稅人的交易方式越來(lái)越多，交易的平臺(tái)也開(kāi)始朝著多元化的方向上發(fā)展，但是因?yàn)闆](méi)有實(shí)現(xiàn)有效的信息共享，這樣相關(guān)的稅務(wù)信息就沒(méi)有辦法進(jìn)行有效的整理和共享，讓征管的效果無(wú)法控制和實(shí)現(xiàn)，從而對(duì)個(gè)人所得稅的收入產(chǎn)生不良的影響。第二，稅務(wù)代理的發(fā)展比較緩慢，稅務(wù)代理是實(shí)現(xiàn)稅收征繳的重要途徑，其為稅收征繳提供了非常便捷的條件，減少了納稅人繳納個(gè)人所得稅可能出現(xiàn)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也降低了個(gè)人所得稅征收和繳納之間的矛盾。在西方一些金融體系發(fā)展比較完善的國(guó)家，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)得到了非常快速的發(fā)展。然而稅收代理機(jī)構(gòu)在我國(guó)并沒(méi)有得到相應(yīng)的發(fā)展，主要是因?yàn)槲覈?guó)的稅制發(fā)展并不完善，稅務(wù)代理整個(gè)行業(yè)的發(fā)展和規(guī)范性不夠強(qiáng)，這樣就沒(méi)有辦法達(dá)到社會(huì)的需求標(biāo)準(zhǔn)，這樣稅收的征管也就沒(méi)有辦法實(shí)現(xiàn)其作用和價(jià)值[4]。

　　三、個(gè)人所得稅收入優(yōu)化建議

　　(一)明確以公平收入分配為指導(dǎo)的個(gè)人所得的稅制度理念

　　可以嘗試把公平收入分配當(dāng)作是個(gè)人所得稅征繳的主要標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)。在很多發(fā)達(dá)國(guó)家中，居民收入為3500美元是社會(huì)矛盾發(fā)生的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，在確保了社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定是非常重要的。因此，需要建立起一個(gè)比較公平、低成本、高效率的個(gè)人所得稅征繳方式是非常必需的，而把公平收入分配的理念融入其中也是非常重要和必需的，在進(jìn)行社會(huì)收入初次分配的過(guò)程中，進(jìn)行科學(xué)有效的調(diào)節(jié)要逐漸增加差異性，并減少貧富差距過(guò)大造成的社會(huì)矛盾;此外，把個(gè)人所得稅公平收入分配作為制度理念還可以提高居民對(duì)國(guó)家的認(rèn)同感，提升居民繳納個(gè)人所得稅的認(rèn)識(shí)[5]。

　　(二)建立起以人為本的個(gè)人所得稅制度體系

　　首先，優(yōu)化個(gè)稅模式;個(gè)人所得稅政策在實(shí)施的過(guò)程中要始終以人為本，在籌集收入、調(diào)節(jié)社會(huì)貧富差距的時(shí)候還要將認(rèn)為人文關(guān)懷展現(xiàn)出來(lái)。改變傳統(tǒng)的以個(gè)人為個(gè)稅單位的制度設(shè)計(jì)，明確家庭和個(gè)人結(jié)合的個(gè)稅方式，可以以夫妻為納稅單位，展現(xiàn)大眾思維方式中的家庭地位和作用;除此之外，針對(duì)我國(guó)目前的征管水平和納稅習(xí)慣，可以由納稅人自己來(lái)選擇適合自己的個(gè)稅方式;與此同時(shí)還可以根據(jù)城鄉(xiāng)發(fā)展特點(diǎn)來(lái)對(duì)城市和農(nóng)村進(jìn)行針對(duì)性的個(gè)稅征繳模式[6]。其次，完善收入扣除項(xiàng)目;個(gè)人所得稅的稅制設(shè)計(jì)需要重視人的影響，制定出科學(xué)合理的個(gè)人所得稅費(fèi)用的扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，制度的設(shè)計(jì)需要和社會(huì)的傳統(tǒng)進(jìn)行結(jié)合;(1)根據(jù)養(yǎng)老人數(shù)和年齡情況來(lái)進(jìn)行扣除設(shè)計(jì)，這是和我們國(guó)家現(xiàn)在的老齡化社會(huì)特征以及傳統(tǒng)的中華美德相吻合的，與此同時(shí)還可以有效地減輕眾多家庭的支出壓力，彌補(bǔ)社保制度存在的不足;(2)針對(duì)性的扣除生活基本成本;所以在進(jìn)行扣除項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方面需要把這些考慮進(jìn)去，從而減少公民基本生活投入的稅后成本。針對(duì)不同地區(qū)的差異性，可以對(duì)扣除成本進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和劃分。

　　(三)提高居民應(yīng)稅收入水平，均衡應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)展

　　提高居民的應(yīng)稅收入水平，是提高個(gè)人所得稅收入最為有效的途徑;首先，不斷的規(guī)范和優(yōu)化我國(guó)的收入分配格局。我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入到了發(fā)展新時(shí)代，分配體系方面也要充分體現(xiàn)現(xiàn)代化，體現(xiàn)出效率和公平。完善工資正常增長(zhǎng)機(jī)制，不斷的健全初次分配制度。在初次分配中我們國(guó)家還要進(jìn)行多方面的完善工作：第一點(diǎn)就是要加強(qiáng)國(guó)家對(duì)工資增長(zhǎng)的宏觀調(diào)控機(jī)制，合理規(guī)劃中低收入職工的工資增長(zhǎng)機(jī)制，提高我國(guó)職工的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，改善勞動(dòng)者報(bào)酬偏低的現(xiàn)象、平衡初次分配格局。第二點(diǎn)，充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的作用，堅(jiān)持貫徹市場(chǎng)在資源配置當(dāng)中的重要性作用，讓市場(chǎng)來(lái)進(jìn)行調(diào)節(jié)。第三，不斷的補(bǔ)充并完善事業(yè)單位的工資和津貼制度;最后一點(diǎn)就是要將工資集體協(xié)商制度建立完善，不斷地提升我國(guó)居民的收入分配比重，均衡調(diào)節(jié)納稅人的應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　參考文獻(xiàn)

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　　[4]楊志勇.中國(guó)個(gè)人所得稅改革的理論影響因素分析[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2018(5).

　　[5]李文.稅收認(rèn)知影響個(gè)人所得稅的勞動(dòng)供給效應(yīng)嗎——基于似不相關(guān)雙變量Probit模型的分析[J].財(cái)貿(mào)研究，2018(9).

　　[6]馬萬(wàn)里.個(gè)人所得稅為何不能調(diào)節(jié)中國(guó)收入分配差距?[J].理論學(xué)刊，2017(4).

　　《個(gè)人所得稅收入主要影響因素分析》來(lái)源：《納稅》，作者：馬易揚(yáng)

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