會(huì)計(jì)論文發(fā)表期刊推薦《新財(cái)經(jīng)》是國(guó)內(nèi)唯一專門面向機(jī)構(gòu)投資者和資本家的專業(yè)財(cái)經(jīng)媒體，內(nèi)容聚焦資本市場(chǎng)，通過對(duì)上市公司基本面、熱點(diǎn)行業(yè)和宏觀經(jīng)濟(jì)客觀深入的報(bào)道和獨(dú)到見 解，幫助讀者在變化莫測(cè)的資本市場(chǎng)上作出正確判斷，現(xiàn)已成為中國(guó)最有影響力的財(cái)經(jīng)雜志之一�！缎仑�(cái)經(jīng)》雜志于2000年9月創(chuàng)刊，是全國(guó)第一家以股份制公 司體制注冊(cè)的財(cái)經(jīng)媒體。主要面向素質(zhì)較高、具有敏銳市場(chǎng)洞察力和強(qiáng)大消費(fèi)能力的成功人士主流讀者，包括海內(nèi)外機(jī)構(gòu)投資者、企業(yè)家、高級(jí)職業(yè)經(jīng)理人、高級(jí)行 政人員和城市白領(lǐng)群體。
　　摘要：論文分析了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響、我國(guó)企業(yè)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題，提出了加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的具體措施。

　　關(guān)鍵詞：電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng),內(nèi)部控制,現(xiàn)狀,影響

　　0引言

　　會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式，即運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部匯集控制的有效實(shí)施。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，無疑給企業(yè)帶來了巨大的效益，同時(shí)也給內(nèi)部控制提出了新的問題和挑戰(zhàn)。

　　1電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響

　　1.1電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)流程的影響手工會(huì)計(jì)是通過原始憑證到記賬憑證，到賬簿，再到報(bào)表這樣的流程來開展核算工作。其中每一過程都需要專門人員從事收集、整理、記錄、計(jì)算工作，尤其是記賬過程避免不了許多重復(fù)轉(zhuǎn)抄工作。而電算化會(huì)計(jì)僅需將資料（原始憑證）一次錄入，其他的過程均可由計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理且瞬間即可完成。電算化會(huì)計(jì)不僅徹底解放了會(huì)計(jì)人員的雙手，同時(shí)也為激活會(huì)計(jì)人員的頭腦創(chuàng)造了條件，使他們有精力、有條件去關(guān)注履行會(huì)計(jì)原本就有的職能，即會(huì)計(jì)控制。

　　1.2電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)交易授權(quán)、執(zhí)行的影響計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制也由手工條件下的單一制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)槌绦蚩刂坪椭贫瓤刂啤⑹跈?quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制，在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章。但在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)人員可利用特殊的權(quán)限文件或口令，獲得某種權(quán)利或運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，由此引起失控而造成試算的案例數(shù)不勝數(shù)。

　　1.3電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)交易處理痕跡的影響電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)缺乏交易處理的痕跡，手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中嚴(yán)格的憑證制度，在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中逐漸減少或小時(shí)，憑證所起到的較強(qiáng)的控制功能弱化，部分交易幾乎沒有痕跡，給控制帶來一定的難度。不定期的依賴性并增加了差錯(cuò)反復(fù)發(fā)生的可能性電算化系統(tǒng)中內(nèi)部控制具有人工控制與程序控制相結(jié)合

　　1.4電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制程序的影響內(nèi)部控制的程序化使得內(nèi)部控制具有的特點(diǎn)。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制是有效性取決于應(yīng)用程序，如程序發(fā)生差錯(cuò)或不起作用，由于人們的依賴性以及程序運(yùn)行的重復(fù)性，使得失效控制長(zhǎng)期不被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯(cuò)誤或違規(guī)行為的可能性較大。

　　1.5電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的影響電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)和手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比較，在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)方面也產(chǎn)生了重大影響。在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下，內(nèi)部控制在很大程度上依賴于計(jì)算機(jī)的處理，同類交易的處理流程具有一致性等在一定程度上加大了內(nèi)不會(huì)及控制的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2企業(yè)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

　　2.1是財(cái)務(wù)軟件缺乏兼容性，系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差。很難在不同系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，雖然比較成熟，但對(duì)于管理性財(cái)務(wù)軟件，軟件公司開發(fā)力度尚小，問題較多，系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差。

　　2.2是數(shù)據(jù)保密性、安全性差。進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上諸如操作密碼、聲音檢測(cè)、質(zhì)問識(shí)別等檢測(cè)手段和操作權(quán)限設(shè)置等限制手段，實(shí)際上不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性難如人意。

　　2.3是企業(yè)地系統(tǒng)日常維護(hù)能力差，會(huì)計(jì)人員電算化水平亟待進(jìn)一步提高。目前絕大多數(shù)才會(huì)人員只能進(jìn)行一般的電算化操作，很難適應(yīng)日常維護(hù)、電算化管理、電算化組織與實(shí)施等高層次的電算化工作，電算化中高級(jí)人才培養(yǎng)迫在眉睫。

　　2.4是電算化管理制度步健全并且與執(zhí)行脫離。不安制度辦事，操作規(guī)程混亂、職責(zé)不清；電算化數(shù)據(jù)檔案保管力度不夠等等。

　　3加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制措施

　　嚴(yán)格的內(nèi)控制度是會(huì)計(jì)信息真是可靠額保證。內(nèi)部控制制度要求處理同一筆業(yè)務(wù)的人員既要相互聯(lián)系，又要相相互制約。建立一整套電算化模式下的科學(xué)、可靠的內(nèi)部控制制度，是會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、安全的保證。加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的內(nèi)部控制，應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

　　3.1營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)的基石，控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體站率目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。

　　3.2建立健全會(huì)計(jì)電算化崗位和操作內(nèi)部控制制度建立會(huì)計(jì)核算崗位，可以一人多崗，也可以一崗多人，但必須做到不相容職務(wù)的分離。建立健全會(huì)計(jì)電算化崗位的內(nèi)部控制制度，可以使不同崗位互相監(jiān)督、制約，以使企業(yè)達(dá)到防止舞弊和欺詐的目的。建立健全會(huì)計(jì)電算化操作的內(nèi)部控制制度，就是電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)建立了良好的運(yùn)行環(huán)境，各操作人員按規(guī)定輸入數(shù)據(jù)，完成各核算模塊的運(yùn)行操作，提供核算系統(tǒng)的各類輸出信息，以確保系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

　　3.3建立健全計(jì)算機(jī)硬件、軟件管理的內(nèi)部控制制度企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化及經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化，可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)經(jīng)過一段時(shí)間的使用也會(huì)出現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方。因此，軟件的修改是難以避免的。對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過周密計(jì)劃和嚴(yán)格記錄，修改過程的每個(gè)環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實(shí)施修改。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。

　　3.4建立健全電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全管理的內(nèi)部控制制度數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查；其次，應(yīng)采用各種技術(shù)手段對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)，如總數(shù)控制校驗(yàn)、平衡校驗(yàn)、數(shù)據(jù)類型校驗(yàn)、重復(fù)輸入校驗(yàn)等。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。如將大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸適應(yīng)順序編碼，傳輸時(shí)要有發(fā)送和接收的標(biāo)識(shí)，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時(shí)要有肯定確認(rèn)的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時(shí)要有時(shí)間、日期記號(hào)，等等。數(shù)據(jù)處理控制分為有有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對(duì)，對(duì)字段、記錄的長(zhǎng)短檢查，代碼和數(shù)值有效范圍的檢查，記錄總數(shù)的檢查等。文件檢查包括檢查文件長(zhǎng)度，檢查文件的標(biāo)識(shí)，檢查文件是否被感染病毒等。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一直，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據(jù)的發(fā)送對(duì)象。份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定，要建立標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)告編號(hào)、收法、保管工作等。為了確保計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生額數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)卮鎯?chǔ)，便于調(diào)用、更新和檢索，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤做好必要的標(biāo)號(hào)，文

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