摘要：計(jì)算機(jī)技術(shù)的使用，使會(huì)計(jì)核算進(jìn)入了一個(gè)先進(jìn)的、科學(xué)的會(huì)計(jì)核算程序，它不僅加快了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理速度，而且也使會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了極大的提高。因此，建立一整套適合于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度非常重要。

　　關(guān)鍵詞：電算化;會(huì)計(jì)系統(tǒng);內(nèi)部控制;研究與思考

　　電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)是會(huì)計(jì)核算中廣泛應(yīng)用的一種先進(jìn)的、科學(xué)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，當(dāng)引進(jìn)了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境就發(fā)生了巨大的變化。

　　一、關(guān)于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)問(wèn)題研究

　　(一)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用替代了原始的手工會(huì)計(jì)核算方式

　　使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，徹底改變了原始的手工會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理方法，盡管會(huì)計(jì)人員的配備更加嚴(yán)格，必須按照會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置制單、復(fù)核、出納、主管的會(huì)計(jì)權(quán)限，但是它不具備手工會(huì)計(jì)核算的嚴(yán)密性，尤其是操作電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)人員的組成，既需要會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員，又要配備計(jì)算機(jī)專(zhuān)家、財(cái)務(wù)信息遠(yuǎn)程傳遞、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的網(wǎng)上處理或非財(cái)務(wù)人員可介入電算化會(huì)計(jì)操作系統(tǒng)等，這些都給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了一定的難度。因此，為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)資料的完整性、可靠性、準(zhǔn)確性以及電算化會(huì)計(jì)的科學(xué)性、先進(jìn)性，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須及時(shí)制定出一整套適用于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。

　　(二)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用改變了原始會(huì)計(jì)核算中會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的形成與會(huì)計(jì)檔案存檔的傳統(tǒng)方式

　　在電算化會(huì)計(jì)核算中，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表等核算資料的形成了科學(xué)化、簡(jiǎn)單化、規(guī)范化程序。原始的手工會(huì)計(jì)核算程序原始憑證、記賬憑證、記錄帳簿、憑證匯總表、會(huì)計(jì)報(bào)表等是手工操作完成的，在會(huì)計(jì)核算的所有資料中都留有經(jīng)辦人的原始筆跡，而應(yīng)用電算化會(huì)計(jì)核算后，這些原始紀(jì)錄被計(jì)算機(jī)操作取代了，也就是說(shuō)過(guò)去完全是由人來(lái)控制，而現(xiàn)在完全是由計(jì)算機(jī)來(lái)控制，將用統(tǒng)一的字體、字號(hào)打印出賬簿，并將賬簿刻錄成光盤(pán)存入檔案室。因此，電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有著極大的差別，需要制定出適合電算化會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制制度。

　　(三)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用給會(huì)計(jì)人員舞弊犯罪提供了一定的機(jī)會(huì)

　　隨著電算化會(huì)計(jì)廣泛應(yīng)用，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行貪污、舞弊的犯罪活動(dòng)有所增加。由于計(jì)算機(jī)處理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)是統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)字體的記錄，每筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)上，有可能被解密密碼，進(jìn)行不留痕跡地串改、復(fù)制、偽造、銷(xiāo)毀財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。采用電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)較手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)給經(jīng)濟(jì)犯罪提供了一定的機(jī)會(huì)，財(cái)務(wù)資料的嚴(yán)重泄密，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理造成了不可彌補(bǔ)的損失，因此，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度不僅要完整、健全而且還要掌握各種控制計(jì)算機(jī)的手段。

　　由此可見(jiàn)，在采用電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，及時(shí)制定出一整套電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是非常必要的，同時(shí)，有關(guān)部門(mén)也要嚴(yán)格監(jiān)督，并使其內(nèi)部控制制度不斷完善

　　二、關(guān)于建立會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容思考

　　(一)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制

　　系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制是指在軟件開(kāi)發(fā)前的可行性研究，合法的申請(qǐng)注冊(cè)，軟件的測(cè)試，工商稅務(wù)的審批等程序，在開(kāi)發(fā)過(guò)程中還要通過(guò)系統(tǒng)的分析、設(shè)計(jì)、實(shí)施、經(jīng)濟(jì)鯨益的評(píng)估等過(guò)程，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

　　1.領(lǐng)導(dǎo)決策。

　　財(cái)務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程項(xiàng)目，它既講求先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，又要求有足夠的資金來(lái)保障，軟件開(kāi)發(fā)要進(jìn)行可行性研究和廣泛的市場(chǎng)調(diào)查，最后選擇一種既適合社會(huì)需要又能給開(kāi)發(fā)部門(mén)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的財(cái)務(wù)軟件。因此，開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)軟件工程，必須經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)的決策。

　　2.國(guó)家制定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

　　會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)要求科學(xué)性、規(guī)范性、嚴(yán)密性，財(cái)政部對(duì)電算化的推廣已經(jīng)頒發(fā)了《會(huì)計(jì)電算化管理的辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》等標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，因此，無(wú)論是開(kāi)發(fā)軟件還是購(gòu)買(mǎi)軟件，必須依據(jù)和執(zhí)行財(cái)政部制定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

　　3.人員培訓(xùn)。

　　財(cái)務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)和使用，在技術(shù)和操作能力上都要求很高，因此在軟件開(kāi)發(fā)階段就要對(duì)使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)。當(dāng)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)軟件時(shí)，也應(yīng)要求軟件開(kāi)發(fā)公司對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容包括：軟件的系統(tǒng)操作、財(cái)務(wù)軟件的內(nèi)部控制制度、電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后新會(huì)計(jì)憑證及帳簿和報(bào)表等流轉(zhuǎn)程序。

　　4.舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換成新系統(tǒng)。

　　在原始的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)被新的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)替換前，必須做好系統(tǒng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如：到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)申請(qǐng)，對(duì)舊系統(tǒng)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行結(jié)帳、匯總、記賬等。對(duì)新系統(tǒng)需要初始數(shù)據(jù)的進(jìn)行安全導(dǎo)入，手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)與電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)并行運(yùn)行半年，配備合適的會(huì)計(jì)人員、計(jì)算機(jī)程序員等。另外，還要考慮到企業(yè)是否適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作等等。

　　(二)財(cái)務(wù)信息的安全性控制

　　引入電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，財(cái)務(wù)信息的安全保證與原始的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)不同，電算化會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全主要受以下幾點(diǎn)威脅：計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)遭到病毒的破壞;非權(quán)限人員非法進(jìn)行閱覽財(cái)務(wù)信息;權(quán)限人使用的密碼被盜、篡改、破壞、刪除、擴(kuò)印、復(fù)制財(cái)務(wù)信息;維護(hù)人員的錯(cuò)誤或疏忽，利用計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪。財(cái)務(wù)信息的安全控制是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，以防止數(shù)據(jù)泄密，更改或破壞，主要包括計(jì)算機(jī)的安全控制，硬件安全控制，軟件安全控制，網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制。為了防止以上情況的發(fā)生應(yīng)采取以下幾項(xiàng)措施：

　　1.計(jì)算機(jī)、財(cái)務(wù)軟件安全的控制。

　　計(jì)算機(jī)安全控制包括：主機(jī)、財(cái)務(wù)軟件等在使用和保管上的安全控制，計(jì)算機(jī)安裝財(cái)務(wù)軟件后，就相當(dāng)于財(cái)務(wù)核算的所有帳簿，在軟件運(yùn)行期間要充分滿足防火、防水、防潮、防盜等技術(shù)條件，對(duì)于每天發(fā)生的財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)要及時(shí)備份磁盤(pán)、光盤(pán)等。對(duì)于備份的資料要妥善保管，不得丟失、損壞。

　　2.軟件質(zhì)量的控制。

　　財(cái)務(wù)軟件是一種技術(shù)性能較高、兼容性很強(qiáng)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，它不僅要求核算準(zhǔn)確，同時(shí)還要求各業(yè)務(wù)之間相互銜接，相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動(dòng)核對(duì)，數(shù)據(jù)備份統(tǒng)一等，因此，在軟件的質(zhì)量要求上一定保證。

　　3.網(wǎng)絡(luò)安全與防范病毒的控制。

　　采用網(wǎng)絡(luò)板財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)必須加強(qiáng)以下幾方面控制：(1)系統(tǒng)管理的權(quán)限設(shè)置。定崗、定員、定權(quán)限，崗位管理權(quán)限由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人控制，對(duì)各種數(shù)據(jù)的讀、錄入、修改權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格限制，把不同崗位的職責(zé)授予不同人員的操作權(quán)限。(2)個(gè)人密碼的設(shè)置。每一操作人員必須根據(jù)權(quán)限設(shè)置個(gè)人密碼，進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行工作，對(duì)密碼要進(jìn)行嚴(yán)密管理，避免使用易破的密碼。對(duì)存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)上的重要數(shù)據(jù)進(jìn)行有效加密。在網(wǎng)絡(luò)中傳播數(shù)據(jù)前對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密。在病毒防范上要制定管理制度，無(wú)論是硬盤(pán)還是軟件都要進(jìn)行經(jīng)常檢測(cè)、殺毒，要專(zhuān)機(jī)專(zhuān)用，并安裝防病毒卡和反病毒軟件等。

　　(三)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作人員的控制

　　電算化會(huì)計(jì)人員必須進(jìn)行嚴(yán)格定位，明確規(guī)定每個(gè)崗位的職責(zé)，制定和完善會(huì)計(jì)人員職能控制制度，根據(jù)需要應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)主管、主管會(huì)計(jì)、出納、審計(jì)記賬、軟件維護(hù)、審查和數(shù)據(jù)分析、檔案管理等，還必須將系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護(hù)人員不相容職務(wù)相互分離，互不兼任，以減少利用計(jì)算機(jī)舞弊的可能性發(fā)生。

　　(四)會(huì)計(jì)電算化核算系統(tǒng)的操作控制

　　1.業(yè)務(wù)發(fā)生的控制。

　　在會(huì)計(jì)電算化核算前，要進(jìn)行計(jì)算機(jī)的程序檢查，當(dāng)發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，要根據(jù)所發(fā)生業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，對(duì)照計(jì)算機(jī)程序、財(cái)務(wù)軟件所設(shè)科目代碼，檢查其合理性、合法性、完整性、規(guī)范性。對(duì)照操作人員的口令是否準(zhǔn)確有效。所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合財(cái)務(wù)軟件所規(guī)定的范圍。

　　2.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入的控制。

　　會(huì)計(jì)電算化的核算，錄入數(shù)據(jù)快，處理數(shù)據(jù)能力強(qiáng)，一旦出現(xiàn)失誤，將給企業(yè)造成極大的影響，因此，企業(yè)要建立一整套內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)規(guī)章制度，以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確錄入。財(cái)務(wù)人員要控制好數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性，首先要控制對(duì)原始憑證進(jìn)行有序排列，編制記賬憑證時(shí)必須先審核原始憑證的合法性、合理性、真實(shí)性、完整性，然后錄入正確數(shù)據(jù)，編制出正確的記賬憑證，并經(jīng)過(guò)審核人員的審核后統(tǒng)一記賬。當(dāng)正確的會(huì)計(jì)憑證輸出后，要嚴(yán)密簽收手續(xù)，憑證傳遞時(shí)要防止丟失，保證憑證的完整性。

　　3.數(shù)據(jù)傳送的控制。

　　會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳送是電算化會(huì)計(jì)的優(yōu)勢(shì)，為了防止數(shù)據(jù)在傳送時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生，數(shù)據(jù)傳送時(shí)要按照順序、編碼進(jìn)行，特別是大批量傳送，可將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分為小批量傳送，接收或發(fā)出的數(shù)據(jù)部門(mén)是否準(zhǔn)確完整、正確，一定經(jīng)過(guò)嚴(yán)格核實(shí)確認(rèn)，然后進(jìn)行信息反饋，每批數(shù)據(jù)的傳送要有傳送單位名稱、地點(diǎn)、時(shí)間、日期等記載。

　　4.數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的控制。

　　為了保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)和信息完整的儲(chǔ)存、調(diào)用，企業(yè)必須對(duì)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的各種光盤(pán)、磁盤(pán)作好標(biāo)號(hào)記載、登記注冊(cè)，以便業(yè)務(wù)人員和上級(jí)財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)檢查審計(jì)。

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